注冊稅務師行業風險的預防與控制

文/冀中能源邯鄲礦業集團聚能物資有限公司 陳廣勝

注冊稅務師行業是聯系納稅人和稅務機關的中介組織，是推動稅收事業發展的重要力量，隨著經濟體制改革的不斷深化，注冊稅務師行業的執業環境也經歷了巨大的變革，這既是機遇也是挑戰，面對來自內外部的風險注冊稅務師行業要積極采取措施預防和控制，克服困難，開拓進取。下面就注冊稅務師行業面臨的風險、風險成因以及風險的預防和控制措施作出簡單探討。

一、概述注冊稅務師的行業風險

注冊稅務師行業風險指注冊稅務師在執業過程中因未能完成所執業事項或者未能履行其執業職責所要承擔的法律責任。注冊稅務師行業風險是客觀存在的，同時具有不確定性，其帶來的后果對注冊稅務師以及整個注冊稅務師行業都有很大的影響，雖然注冊稅務師行業的風險具有客觀存在性，但該風險是可控的。上述注冊稅務師行業風險的特點表明:要重視和防范注冊稅務師行業風險。

注冊稅務師行業風險主要分為內部風險和外部風險。這是從兩個注冊稅務師自身角度和注冊稅務師面臨的外部環境兩個角度進行劃分的。內部風險主要包括注冊稅務師個人和注冊稅務師事務所方面的風險，外部風險主要有經濟政策和經濟形式變化帶來的風險、注冊稅務師在提供涉稅服務時的操作風險以及行業間競爭造成的風險等等。

二、注冊稅務師行業風險的成因

上述提到注冊稅務師行業風險的分類，在具體的內外部風險中有的已經說出了風險產生的原因。

注冊稅務師行業風險中的內部風險主要包括注冊稅務師個人和注冊稅務師事務所方面的風險。注冊稅務師個人方面的風險主要是指注冊稅務師在專業勝任能力和職業道德方面的風險，專業勝任能力不強的注冊稅務師在執業過程所做出的職業判斷可能存在偏差或者是對最新的稅收政策的生疏導致的執業風險；職業道德方面主要是指注冊稅務師在履行職責時不遵照普遍的道德原則和行業規范，為了謀取利益幫助客戶偷逃稅款等等。注冊稅務師事務所方面的風險主要是指事務所內部控制制度不健全、事務所之間的競爭以及由于事務所核心文化的缺失帶來的風險。另外，我國的注冊稅務師事務所大多規模較小，服務水平較低，實力薄弱，沒有競爭力較強的注冊稅務師事務所與國外的事務所展開業務競爭。

注冊稅務師行業風險的外部風險成因主要有以下幾個方面:1.由于經濟政策以及經濟形勢變化所帶來的風險；2.注冊稅務師事務所在提供具體涉稅服務使得操作風險，例如:對所提供的服務的定價不規范帶來的不確定性；3.缺乏統一的執業準則帶來的風險，目前的現狀是注冊稅務師行業還沒有統一的執業準則，缺乏執業依據往往使執業人員在具體的業務操作中無所適從；4.相近行業間的業務競爭造成的風險。

三、注冊稅務師行業風險的預防與控制

在防范注冊稅務師行業內部風險的主要措施有:1.提高注冊稅務師的專業勝任能力和職業道德水平，這是降低來自注冊稅務師個人方面的風險的基礎，注冊稅務師要精通稅法以及會計、審計、企業管理方面的知識，另外要加強自身道德建設，遵守行業規范，做到客觀公正。2.加強事務所內部管理，落實內部控制措施，明確各部門的責任，做到規范化、程序化管理，全面提升管理水平；3.選擇客戶要慎重，明確雙方責任，在與客戶建立業務關系前，要對客戶的經營狀況以及誠信狀況進行詳細的了解，并且在建立合作關系前要明確雙方責任，簽訂協議；4.建立質量保障體系，注冊稅務師執業要嚴格按照準則進行，建立規范化業務程序，做好業務審核，明確責任，保證執業質量。

防范注冊稅務師行業外部風險的措施:1.樹立風險意識和競爭意識，面對多變的經濟環境，注冊稅務師行業要保持清醒的頭腦，盡早覺察和識別風險，建立風險預警機制，迅速做出反應，另外，要加強競爭意識，不斷優化業務服務，滿足客戶需求，建立行業誠信，提高自身競爭力；2.建立健全法律法規體系，優化執業環境，國家應盡快加強注冊稅務師法制建設，頒布注冊稅務師行業統一的執業準則，對行業準入以及事務所具體的業務范圍、業務程序、收費標準等作出規定，讓執業人員有法可依；3.打造核心競爭力，擴大行業規模，面對日益激烈的經濟競爭，整個注冊稅務師行業要占到更高的高度去看待當前所面臨的競爭和挑戰，事務所之間要加強合作，建立戰略聯盟，整合行業內資源，形成規模化經營，提高行業競爭力；4.加強監管，保證注冊稅務師行業發展的方向，監管主要是指來自政府和行業的監管，政府的監管主要是指稅務機關和審計部門的監督，行業監管主要指行業協會的監督，兩者構成了注冊稅務師行業的外部監督體系，其職能是檢查和監督事務所的職業狀況，及時發現事務所的違規行為，并及時予以糾正，降低行業風險

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