集中管控財(cái)務(wù)高效運(yùn)轉(zhuǎn)資金
———談地方國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革

（溫州市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)投資集團(tuán)有限公司 浙江溫州325000）

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，溫州新組建的地方國(guó)有企業(yè)要想求得生存、獲得發(fā)展，必須優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率，以推動(dòng)溫州地方國(guó)有企業(yè)改革順利進(jìn)行，促進(jìn)溫州地方國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。基于此，筆者認(rèn)為，新組建的地方國(guó)有企業(yè)必須進(jìn)行徹底的財(cái)務(wù)管理改革，以財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)為支撐，成立財(cái)務(wù)共享中心，將各子公司的人、財(cái)、物等財(cái)務(wù)核算要素進(jìn)行集中整合，著力提升企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金高效、安全運(yùn)轉(zhuǎn)，提高國(guó)資企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。

一、改革原則

為了保證財(cái)務(wù)管理改革的順利進(jìn)行，也為了進(jìn)一步調(diào)動(dòng)各子公司的工作積極性，成立財(cái)務(wù)共享中心必須堅(jiān)持以下兩大原則：一是資金所有權(quán)和審批權(quán)不變，即資金雖然進(jìn)行了集中管理，但所有權(quán)依然歸屬于子公司，且每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的支付審批權(quán)依然保留在子公司，而集中辦理的只是資金收付出納業(yè)務(wù)；二是將共性度高的業(yè)務(wù)進(jìn)行集中，即財(cái)務(wù)核算和資金結(jié)算進(jìn)行集中，使子公司財(cái)務(wù)工作重心移向財(cái)務(wù)管理，主要負(fù)責(zé)子公司的日常財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)監(jiān)督等，從而逐步提高財(cái)務(wù)經(jīng)理的管理能力；三是子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理管理實(shí)行委派制，即各子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理統(tǒng)一由集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心委派，財(cái)務(wù)經(jīng)理同時(shí)接受子公司及財(cái)務(wù)共享中心雙重領(lǐng)導(dǎo)，這有利于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，規(guī)范子公司財(cái)務(wù)管理秩序，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，健全子公司內(nèi)部約束機(jī)制和會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全運(yùn)行和保值增值。

二、改革具體措施

（一）精簡(jiǎn)人員，集中辦公。經(jīng)過(guò)綜合考評(píng)、面試等層層考核篩選，集團(tuán)公司根據(jù)擬定的崗位人數(shù)精選財(cái)務(wù)人員，集中辦公。財(cái)務(wù)共享中心分設(shè)資金組、核算組和稽核組，上設(shè)業(yè)務(wù)組長(zhǎng)、科長(zhǎng)，資金組主要負(fù)責(zé)所有資金的收付結(jié)算、資金計(jì)劃編制等；核算組主要負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)告和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理報(bào)告的編制、年度財(cái)務(wù)決算、稅務(wù)申報(bào)等；稽核組主要負(fù)責(zé)檢查會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與效益性、財(cái)務(wù)核算與審批流程、內(nèi)控制度健全性與有效性等。

（二）制定制度，明確職責(zé)。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度作為我國(guó)國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型的重要支撐體，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展程度和方向。從制度執(zhí)行上來(lái)看，雖然多數(shù)的地方國(guó)有企業(yè)都有著自身的財(cái)務(wù)管理制度，但是在執(zhí)行上卻沒(méi)有相應(yīng)制度的制約，且執(zhí)行不到位，可操作性也不是很強(qiáng)。財(cái)務(wù)共享中心應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，制定符合管理實(shí)際需求的、且具有操作性的財(cái)務(wù)共享中心管理制度。重點(diǎn)明確財(cái)務(wù)集中核算管理的宗旨、原則、工作任務(wù)、崗位職責(zé)、內(nèi)控制度、運(yùn)作方式、結(jié)算原則、核算標(biāo)準(zhǔn)等。

（三）集中辦理結(jié)算核算業(yè)務(wù)。各子公司在財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部分戶核算，按照“資金所有權(quán)與審批權(quán)不變”的原則，統(tǒng)一辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)。對(duì)于子公司零星費(fèi)用，財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)用備用金制度進(jìn)行處理。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享中心制定會(huì)計(jì)核算手冊(cè)，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分組核算，按統(tǒng)一口徑和標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，使結(jié)算核算業(yè)務(wù)真正做到集中化、標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化和合規(guī)化。

（四）全面徹底清理銀行賬戶。必須加大力度全面徹底清理銀行賬戶，使集團(tuán)及每個(gè)子公司的銀行賬戶控制在一定的數(shù)量范圍之內(nèi)，而且開設(shè)的銀行賬戶必須以滿足企業(yè)融資需求為前提。財(cái)務(wù)共享中心可通過(guò)資金管理系統(tǒng)全面了解集團(tuán)及子公司的銀行賬戶開戶數(shù)量、賬戶使用狀態(tài)等信息，對(duì)長(zhǎng)期不使用、銀行貸款支持力度不大的銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一清理，從而進(jìn)一步規(guī)范銀行賬戶管理，加強(qiáng)監(jiān)管能力，保障資金安全，最大程度提高資金使用效率。

（五）加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理。各子公司設(shè)立專職報(bào)賬員若干名，作為聯(lián)結(jié)財(cái)務(wù)共享中心和子公司的紐帶。報(bào)賬員負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)共享中心申請(qǐng)暫借款、發(fā)起付款申請(qǐng)等具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；財(cái)務(wù)共享中心同時(shí)向各子公司委派財(cái)務(wù)經(jīng)理一至兩名，專職負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)監(jiān)督等財(cái)務(wù)管理工作。

（六）實(shí)行財(cái)務(wù)定期匯報(bào)制度。財(cái)務(wù)共享中心每月向子公司領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明；各子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理定期以書面形式向集團(tuán)報(bào)告所在單位資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)情況、業(yè)務(wù)開展情況、所在單位財(cái)務(wù)等方面出現(xiàn)的重大問(wèn)題，以及其他規(guī)定必須報(bào)告的事項(xiàng)，同時(shí)向所在單位領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)分析等財(cái)務(wù)信息。

三、改革預(yù)期成效

（一）實(shí)現(xiàn)資金歸集，提高結(jié)算效率。財(cái)務(wù)共享中心可通過(guò)功能成熟的資金管理系統(tǒng)，為子公司提供一個(gè)具備類似銀行柜臺(tái)結(jié)算功能、支持遠(yuǎn)程使用的結(jié)算平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資金劃撥、對(duì)外結(jié)算、內(nèi)部結(jié)算、業(yè)務(wù)查詢等子功能，提高結(jié)算效率，避免銀行業(yè)務(wù)結(jié)算等待的時(shí)間。同時(shí)，對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)子公司的資金進(jìn)行實(shí)時(shí)歸集，形成一個(gè)容納集團(tuán)所有資金的現(xiàn)金池，有效發(fā)掘沉淀資金的使用效率。

（二）發(fā)揮資金預(yù)算功能，及時(shí)調(diào)整差異。財(cái)務(wù)共享中心通過(guò)資金管理系統(tǒng)對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行全面掌控，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)本級(jí)及子公司資金計(jì)劃的申報(bào)、審批、執(zhí)行、事后分析；全面了解子公司未來(lái)資金狀況，對(duì)相關(guān)資金業(yè)務(wù)的收付進(jìn)行控制，克服預(yù)算編制效率低下、編制不準(zhǔn)、執(zhí)行監(jiān)控不力、難于實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)控、無(wú)法及時(shí)調(diào)整預(yù)算差異等弊端。

（三）統(tǒng)籌信貨活動(dòng)，提升融資能力。財(cái)務(wù)共享中心通過(guò)資金管理系統(tǒng)有效管理授信、擔(dān)保、融資等業(yè)務(wù)，提高融資管控效率，降低融資風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)內(nèi)子公司不再與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，而是以集團(tuán)的名義進(jìn)行信貸活動(dòng)。集團(tuán)公司通過(guò)統(tǒng)籌系統(tǒng)內(nèi)資產(chǎn)，以整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力保證了其償債能力，從而增強(qiáng)了企業(yè)集團(tuán)的對(duì)外信用，比較容易的以更低的利率、更高的靈活性從銀行融到更多的資金，降低了融資風(fēng)險(xiǎn)和成本。

（四）實(shí)時(shí)過(guò)程監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)安全管控。集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)資金管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)查詢各個(gè)單位資金信息的需求及各個(gè)單位銀行賬戶余額、發(fā)生額變動(dòng)、資金支出具體明細(xì)等，有效發(fā)揮資金安全監(jiān)督作用。同時(shí)，全面了解集團(tuán)及子公司的銀行賬戶情況，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的監(jiān)管能力，保證資金管理安全。

（五）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，節(jié)約管理成本。財(cái)務(wù)共享中心實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理后，一方面通過(guò)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化、信息系統(tǒng)的進(jìn)一步集中，集團(tuán)內(nèi)各子分公司的某些事務(wù)性功能即會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和資金結(jié)算進(jìn)行集中處理，達(dá)到規(guī)模效應(yīng)，從而進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，提高財(cái)會(huì)工作效率，降低運(yùn)行成本，提高核算標(biāo)準(zhǔn)化、一致性以及信息透明度；另一方面，由于資金集中控制使用加速了資金周轉(zhuǎn)，也在一定程度上節(jié)約了交易成本。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的異軍突起，國(guó)有企業(yè)只有通過(guò)徹底的改革改制，特別是財(cái)務(wù)管理改革創(chuàng)新，才能使自身在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。地方國(guó)有企業(yè)通過(guò)“三年打基礎(chǔ)、五年出成效、八年上臺(tái)階”的自身定位，加快信息化建設(shè)，創(chuàng)新管理模式，努力克難攻堅(jiān)，進(jìn)一步提高集團(tuán)財(cái)務(wù)管控能力和資金使用效率，才能繼續(xù)發(fā)揮在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的支柱作用。集中管控財(cái)務(wù)、高效運(yùn)轉(zhuǎn)資金，地方國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革任重道遠(yuǎn)。