十八屆三中全會或關注財稅改革

梁朋

梁 朋 中共中央黨校經濟學教研部副主任、博士生導師、教授

改革開放30多年來，歷屆黨的三中全會的議題大多鎖定發展與改革，承擔著經濟發展和經濟體制改革的重大使命。從30多年來歷屆三中全會的中心議題與關鍵詞的變化中，也可以看出黨對于中國經濟現代化、中國經濟體制改革、中國發展方式進行著逐步演進與探索。

當前，中國經濟和社會發展正處在轉型升級的關鍵期。國內外經濟形勢和社會發展環境已經發生深刻變化，需要解決的問題與面對的挑戰有了很大的不同，財稅體制中存在的一些弊端也日益凸顯。未來的改革方向聚焦到了財稅體制改革，它或將成為新一輪經濟體制改革的突破點。如何深化財稅體制改革，更好地發揮政府的作用，關系著中國經濟社會發展的未來。

有財有政

經濟體制改革的核心問題是處理好政府和市場的關系，財政作為政府活動的物質基礎，財政收支范圍實際上就是政府職能范圍和資源配置作用在經濟上的反映。長期以來，我國政府職能既存在“越位”問題，同時也存在“缺位”和“不到位”問題。

財稅體制改革不僅是一個經濟范疇，而且是一個政治范疇。鄧小平同志強調財政要“有財有政，不可有財無政”。財稅體制改革不僅涉及中央與地方之間、不同地區之間、不同部門之間的責權利關系的調整，而且還涉及到個人、企業和政府之間利益關系的調整，涉及到政府與市場在資源配置中的定位與作用，可以說是“牽一發而動全身”。

深化財稅體制改革，應處理好政府和市場的關系：凡是市場能夠解決的一般性競爭領域，財政可以逐步退出；凡是市場和企業能決定、能辦好的事都要交給市場和企業。政府要以彌補市場失靈、提供公共產品和服務為標準來界定財政支出范圍，凡是市場不能解決或解決得不好的領域，應逐步納入公共財政的支出范圍。

匹配財權與事權

按照公共產品和服務的層次性，劃分為全國性、跨區域性、地方性公共產品和服務，合理界定中央與各級地方政府的事權和支出責任，并逐步通過法律形式予以明確。在明確政府和市場作用邊界的前提下，按照明確事權—支出責任—劃分收入—匹配財力的思路，來統籌調整和規范中央與地方各級政府間的收支關系和財力配置，建立健全財力與事權相匹配的財稅體制。

在基層政府普遍存在事權支出責任偏重、財力保障不足的情況下，可以適當考慮事權和支出責任的上移或者是財力財權的下放，進一步提高轉移支付資金使用效益，把加強基層政府提供基本公共服務財力保障放在更加突出的位置。

在我國，要解決地方財政收入不足問題，除了構建地方稅體系，也要研究如何更好地提高地方稅收征管能力。還可以通過做大中央與地方共享稅以及壓縮合并專項轉移支付，增加一般性轉移支付等，增強地方財力保障。

調節收入分配

財稅體制在調節收入分配、促進社會公平正義方面發揮著積極作用。由于實行累進的個人所得稅制，對中低收入者提供基本公共服務保障和財政轉移性支出，財稅體制本身具有“經濟自動穩定器”和減緩收入差距過大的“緩沖器”的作用。目前我國收入差距拉大有各方面的原因，但也反映出財稅體制再分配的調節作用還沒有充分發揮出來。因此，新一輪財稅體制改革應充分發揮調節收入分配的作用。

在財政收入端，應實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調節力度。在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，將納稅人家庭負擔計入抵扣因素，更體現稅收公平。按照適當提高社會保障統籌級次的要求，健全社會保障籌資機制。

在財政支出端，要把保障和改善民生作為財政支出的優先方向，把財政資源更多地配置到經濟和社會發展所急需的公共產品和公共服務上來，推進基本公共服務均等化，多做“雪中送炭”而不是“錦上添花”的事，把有限的錢花到急需解決矛盾的地方，把好鋼用到刀刃上，堅決守住民生底線，防范收入差距進一步拉大，努力使發展成果惠及全體人民。

開啟稅改新時代

新一輪財稅體制改革，有可能從稅制改革開始。而事實上，今年以來，以營改增為突破口，伴隨房產稅、資源稅、消費稅、個人所得稅等諸多稅種改革的加快推進，中國正在開啟稅改的新時代。

在稅制改革方面，應在完善消費型增值稅的基礎上，結合增值稅立法，穩步擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務稅收政策不統一問題，逐步消除重復征稅，促進服務業發展。合理調整消費稅范圍和稅率結構，充分發揮消費稅促進節能減排和引導理性消費的作用。完善企業所得稅制度，鼓勵科技創新。全面改革資源稅，促進資源節約和環境保護。適時開征環境保護稅，促進環境友好型社會建設。同時，把稅制改革與結構性減稅有機地結合起來，適當減輕企業和居民稅費負擔，繼續推進稅費改革。努力構建公平、高效、簡潔的稅收制度，為市場經濟主體的公平競爭創造條件，為企業和個人的事業發展拓展更廣闊的空間，增強做大“蛋糕”的積極性，讓經濟發展的動力更多地來源于市場、企業和個人。

財政資金取之于民，用之于民，公共財政的一切權力來源于人民。對處于深度轉型調整期的中國而言，財政收入增速的放緩會倒逼政府“過緊日子”，也帶來了提高財政資金績效，更公平有效保障和改善民生的新課題。公共財政應該是公開、民主的財政，是一種廣大人民能夠進行民主參與和管理的財政運行模式。新一輪財稅體制改革應在推動建立公開、透明、規范、完整的預算體制方面有所突破，形成深化預算制度改革總體方案，這對我國的民主政治和政治文明也是一種實實在在的推動。