上市公司社會責任報告規范性研究

摘要：本文旨在通過對浙江省國內上市公司社會責任報告現狀的研究，為社會各界提供一個了解上市公司社會責任報告發展的新窗口，促進企業社會責任報告的傳播，提高我國企業社會責任報告的建設，進而通過發布社會責任報告樹立企業形象，促進企業目標的達成。

關鍵詞：上市公司；社會責任報告；規范性

企業社會責任運動興起于20世紀80年代末的西方發達國家并迅速在全球傳播。而今天，面對越來越嚴重的環境問題和日益擴大的貧富差距等問題，企業社會責任已經不僅僅是個口號，而是一種行動。承擔企業社會責任也已成為了企業難以抵抗的巨大壓力和巨大動力。企業社會責任報告既是企業履行社會責任的“自我評價”，也是企業與利益相關者就企業社會責任的一種溝通方式。2006年3月，自國家電網發布了我國首份企業社會責任報告之后，越來越多公司開始發布自己的社會責任報告，借此證明自己在企業社會責任領域內所做的工作和成績。

上市公司作為中國企業中實力相對較強企業，更應該在社會責任報告上起到先鋒模范作用。上海證券交易所和深圳證券交易所也對該交易所上市的公司提出了相應的企業社會責任要求，但是當前我國上市公司社會責任報告建設還是存在很多問題的。本文從浙江省為例，研究我國國內上市公司社會責任報告的規范性問題。

一、研究背景

社會責任報告的起源實際上是企業雇員權利的披露。企業獨立環境報告的出現，是企業社會責任報告的興起。這些報告都是單項報告，不是我們今天所理解的企業社會責任報告。本文所指的企業社會責任報告是指綜合性信息披露的報告，通常包括企業價值觀、公司治理、環境信息、雇員責任、股東責任、社區和公益責任等。該信息披露主要借助于網站、報告、媒體、懇談會、對話等方式，以企業的利益相關者最容易接觸到的方式進行信息披露。企業社會報告是企業履行社會責任的承諾，也是一種用文字來表達的企業社會責任實踐。社會責任報告以公開透明的方式向企業的利益相關者說明企業履行社會責任的良好狀態，為企業樹立良好形象。

隨著企業責任運動的興起，這幾年社會責任報告的數量是逐年遞增，質量也有很好的提高。在一些發達國家，企業發布社會責任報告已經是一個普遍現象。在我國，自2006年3月國家電網發布第一份企業社會責任報告以來，到現在已經有了大幅增長。根據《WTO經濟導刊》金蜜蜂企業社會責任發展中心統計，2010年1月到10月，中國企業已經發布社會責任報告663份。企業社會責任報告的發布雖然沒有法律進行強制，但是不少規章制度都說明了企業需要公布其社會責任履行情況，特別是上市公司。2007年11月，深圳證券交易所發布《深圳證券交易所上市公司社會責任指引》第一章總則第五條規定：“公司應按照本指引要求，積極履行社會責任，定期評估公司社會責任的履行情況，自愿披露公司社會責任報告。”2008年1月，國務院國有資產管理局發布一號文件《關于中央企業履行社會責任報告的指導意見》，其中第十八條規定“有條件的企業要定期發布企業社會責任報告或可持續報告，公布企業履行社會責任的現狀、規劃和措施，完善社會責任溝通方式和對話機制，及時了解和回應利益相關者的意見和建議，主動接受利益相關者和社會的監督”。同年5月14日，上海證券交易所發布《上海證券交易所上市公司環境信息披露指引》，其第三條規定：“本所鼓勵公司根據《證券法》、《上市公司信息披露管理辦法》的相關規定，及時披露公司在承擔社會責任方面的特色做法及取得的成績并在披露公司年度報告的同時在本所網站上披露公司的年度社會責任報告。”這些規定的出臺是對社會責任報告編制和公布特別是上市公司的一種鼓勵。

從1991年以來，浙江省上市公司迅速發展，從無到有，已經形成了一個初具規模的上市公司群體。截止2011年6月30日，根據上海證券交易所和深圳證券交易所的數據統計， 浙江省國內上市公司數量193家，僅此于擁有國內上市公司323家的廣東，首次列入全國區域排名第二 ，國內上市公司占全國的比重由原來的5%，提高到近10%，增幅在全國各個省份中名列第一。而且浙江省上市公司經營效益較好，其中不乏具有全國競爭力的企業，不少還是行業中的龍頭企業。根據《基本面·2011浙江上市公司·白皮書》的所述浙江上市公司的凈利潤增幅明顯高于全國水平，2010年浙江上市公司的平均每股收益0.59億元，高出全國平均水平兩成多，實現平均凈資產收益率14.26%，高出全國水平10多個百分點。浙江省區域內的國內上市公司群體更加有能力和責任進行自身的社會責任建設及企業社會責任報告的披露。在2007年2月1日，西子聯合控股有限公司發布了民營企業首份責任報告，走在了各省民營企業前列。因此，研究當前浙江省上市公司的企業社會責任報告現狀，為更好地對我國企業社會責任報告的研究提供了一個新的視角，有利于更好地促進我國企業社會責任報告建設。

二、浙江國內上市公司社會責任報告分析

通過對上海證券交易所、深證證券交易所、企業社會責任中國網、上市公司官方網站等網站的搜索及網絡查詢，共搜索到浙江省國內上市公司193家，其中有141家在深圳交易所上市，52家在上海交易所上市，企業社會責任報告74份，具體見附表。

（一）上市公司社會責任報告發布次數

在收集到的75份社會責任報告中，其中2008年的社會責任報告有24份，2009年的社會責任報告共20份，2010年31份，從上述數據來看，上市公司發布社會責任報告數量并沒有逐年遞增，2009年的社會責任報告數小于2008年。但是，2010年上市公司社會責任報告有了一個明顯的提高，比2009年遞增幅度達到了55%。

發布過社會責任報告的上市公司共有40家，其中發布一次的公司有16家，發布兩次13家，發布三次的共有11家，發布2次或2次以上的公司占60%，這說明很多上市公司已經有定期發布社會責任報告的意識了。

（二）上市公司社會責任報告發布時間

從上市公司發布社會責任報告的時間來看，75份社會責任報告只有3份報告的時間是次年2月、6月、7月，其余社會責任報告時間都是在3月及4月。我國對上市公司年度財務報告的披露要求是次年4月底之前，而從現有的社會責任報告發布時間來看，當前上市公司社會責任報告也主要以這個時間為主，這說明當前企業發布社會責任報告時間比較及時。

（三）上市公司社會責任報告的區域性

根據總部所在地，將這193家國內上市公司按市進行了劃分并分別統計了2010年社會責任報告發布數量，具體見表1。

從表2來看，浙江省很多城市的上市公司都沒有意識要發布企業社會責任報告。溫州、湖州、麗水、舟山這四個區域內的上市公司2010年度都沒有發布社會責任報告。衢州市發布社會責任報告比重最大的城市，三家上市公司有一家發布。紹興市發布社會責任報告總數最多的城市，2010年度共有10家上市公司發布了社會責任報告，其總數還超過了上市公司最大的杭州。從表2來看，上市公司社會責任報告的發布區域性明顯。

（四）上市公司社會責任報告的行業性

按照《上市公司行業分類指引》，將這193家上市公司按行業進行了歸類并分別統計了各個行業2010年度社會責任報告數量，具體見表2。

從表2來看，當前浙江省金融保險業上市公司的社會責任報告發布是100%，房地產業上市公司社會責任報告發布比例也相對較高，6個行業的上市公司2010年度沒有發布社會責任報告，這說明浙江省上市公司社會責任報告的發布具有明顯的行業性。

三、結論和建議

首先，運用法律手段，規定上市公司必須在每年規定時間內將公司上一年度的社會責任履行情況以社會責任報告的形式進行披露。雖然上海證券交易所、深圳證券交易所、國資委都要求上市公司披露自身社會責任履行情況，但這個要求沒有強制性，采取也都是溫和的字眼，如有條件的企業，鼓勵等。這也是為什么兩大交易所在2008年就提出了要披露上市公司社會責任報告的要求以后，總的社會責任報告數量還是那么稀少的原因。缺乏法律的保障，上市公司社會責任報告的披露將一直停留在倫理道德層面，不可能像發達國家一樣實現社會責任報告的普及。據統計，世界500強企業發布社會責任報告的企業已達到了70%，所以要提高我國上市公司社會責任報告的普及率，法律保障是前提。只要法律對上市公司進行社會責任報告的強制性披露，公司才能意識到社會責任報告如同公司的財務報告一樣重要。這樣既可以規范企業更好地履行其自身社會責任，也能促進我國企業的社會責任報告規范性建設。

其次，借助各個城市的政府力量提高該地方上市公司社會責任報告的發布率。紹興市企業社會責任報告發布位于浙江省前列的其中一個重要原因就是紹興市人民政府對于企業社會責任建設的重視。2008年4月，紹興縣人民政府發布了《關于推動企業積極履行社會責任的若干意見》的政府文件。2011年8月，紹興市委宣傳部、市文明辦和紹興晚報聯合舉辦了“負責任地做產品”的主題討論會，共同探討企業社會責任宣傳教育問題。

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*本文系浙江省自然科學基金項目“基于組織承諾的企業對員工社會責任問題研究——以浙江省為例”（項目編號：Y6110776）研究成果的一部分。

（作者單位：浙江財經學院工商管理學院）