淺析外宣期刊社財務管理問題

摘要：隨著市場環境的改變和改制進程的加快，外宣期刊財務管理環境發生變化，原有的事業管理體制下的財務管理模式與市場經濟環境的矛盾更加突顯，財務管理也必須跟上變革的步伐，不能拖事業發展的后腿。理順目前外宣期刊財務管理上存在的各種問題及其影響，才能夠順藤摸瓜，找到解決問題的對策，順利完成財務管理模式改革。本文從財務規章制度、會計核算、財務分析、財務內部機構管理、駐外機構財務五個方面分析了外宣期刊財務管理上存在的問題及其原因和影響，并簡要提出了財務改革的思路及對策。

關鍵詞：外宣期刊；財務管理；問題

隨著改制的進程，外宣期刊的市場經營環境發生變化，財政撥款的方式和規模也發生變化，這些改變也將導致財務管理環境的改變。如何利用政府對轉制單位的政策優惠和對外宣事業的扶持爭取到盡可能多的資金，怎樣在激烈的市場競爭中激勵和刺激擴大自主經營創收，使外宣期刊在轉制的浪潮中繼續生存下去，是外宣期刊單位亟待解決的命題。隨著轉企改制工作的逐步推進，外宣期刊社管理體制逐步由事業管理朝企業管理轉變，原有的事業管理體制下的財務管理模式與市場經濟環境的矛盾將更加突顯，財務管理也必須跟上變革的步伐，不能拖事業發展的后腿。因此首先必須理順目前外宣期刊財務管理上存在的問題及其影響，才能夠順藤摸瓜，順利完成財務管理模式改革。

目前外宣期刊社財務管理問題主要表現在以下幾個方面：

一、財務管理規章制度不健全

外宣期刊社財務管理規章制度不健全，管理權限過度分散和下放，缺乏有效的監督，造成資金使用浪費；財產清查制度不健全，固定資產、無形資產管理不嚴；缺乏嚴謹的內部控制和內部審計制度，財務監督乏力，財務約束機制不健全。

首先從設計動因看，期刊社現有的財務管理規章制度多數是在工作遇到實際問題應領導要求制定的具體實施細則，另應上級主管部門要求補充有一些管理辦法，可以說這些規章制度不是從管理理念和實際需求出發而全面考慮設計，從而導致它內容全面性和效果有效性的缺失。如在《流動資產管理辦法》中有流動資產、紙張及裝幀材料、低值易耗品、稿酬發放、發票管理等相關方面的規定，這些完全是根據實際工作中發現的HF4zoSJnhz7Txt65ocOb2g==問題零散的拼湊而成，沒有涵蓋流動資產的全部內容，各個環節之間也缺乏有效控制和監督，導致在實際工作中的資產管理存在嚴重不足。其次從內容上來講，一方面這些規定是多個具體辦法拼湊起來的，比較零散，不是根據財務業務的特點、流程進行的全面設計，內容也不嚴密，各個規定之間缺乏緊密的聯系和有效的監督。另一方面制定這些具體規定的時間較早，近年社會經濟環境改變，那些陳舊的規定已經不適應現在財務管理要求，如果繼續執行容易延緩工作進度，降低工作效率。

二、會計核算薄弱，會計信息不夠準確和有效

目前期刊社會計核算按照事業單位企業化管理要求進行，執行《企業財務通則》的同時還有部分業務按照《事業單位財務規則》進行核算，工商稅務部門要求其報送企業會計報表，而由于從國家財政獲得撥款，有些項目資金要求按照事業會計核算方法核算，必須報送事業會計報表。這種情況造成這些單位會計核算相當混亂，兩種完全不同的財務核算理念同時并存，某些業務既可以按照事業會計核算原則進行也可以按照企業會計核算理念進行，關鍵在于核算者的個人理解和選擇，操作的隨意性較大，造成會計核算薄弱，具體表現在；

首先財務軟件功能比較落后，多年未升級。在基本功能方面，會計報表模塊沒有數據對比分析的功能，甚至不能一鍵打印所有報表，非常影響工作效率；在報表內容的設計上，除了資產負債表、利潤表、現金流量表之外還涉及了很多生產成本、期間費用等明細表，甚至有些報表就是下級科目的明細賬，根本就不需要單列表呈現，其中有些表沒有自動取值，必須手動計算，加大日常工作量的同時效果也不明顯。會計報表模塊上年數據取值也沒做，數據對比只能通過輔助表手工進行，從帳表中取數導致報表分析基礎工作非常繁重。

其次在會計核算方法方面，嚴格按照上級主管部門既定好的方法執行，期刊社沒有修改的權限。而上級主管單位是參公的事業單位，下屬單位既有出版企業、集團、網站，還有企業化管理的事業單位和純事業單位，情況比較復雜。報表還是多年前設計的，近年來企業會計準則發生較大變化，財經、稅務等方面的政策也發生了改變，但是由于上級主管部門沒有專人負責科目和報表的改進，而下屬的期刊社又沒有擅自改變科目和報表、核算方法的權限，導致很多工作都很落后，不符合目前會計工作的要求。比較突出的問題主要有按季度結轉生產成本、駐外機構帳務處理滯后、人員費用區分不合理等。譬如，在職工福利費核算方式上，還是沿用原有的“應付福利費”科目，并沒有設立“應付職工薪酬”科目，職工福利費的發生還是沿用老準則先記入“應付福利費”科目，在結賬的時候全部轉至“管理費用—其他”科目，一并簡單處理記入當期損益，并沒有按照編錄人員、管理人員、經營人員分別記入編錄經費、經營費用等科目，明顯與新準則的規定不相符，導致利潤表中生產成本和銷售費用數據比實際偏小，而管理費用中人員費用比實際偏大。而本來這些問題社里的財務人員很清楚，只是由于管理權限問題無法擅自修改報表和科目，或者說修改程序過于復雜而使這些問題至今得不到解決。

最后，外宣期刊社一般都是企業化管理的事業單位，雖然引入了成本核算等企業財務通則的內容，但是許多業務還是沿用事業會計的簡便處理方法，造成資產賬面價值和實際使用價值存在明顯差異，使轉制資產界定不明確，支出也不能反映資金使用的真實情況，資金管理滯后。

三、財務分析體系薄弱，限制了財務管理職能作用的發揮

首先從財務分析服務的目標群看，期刊社財務分析的讀者對象是上級主管部門和社級領導、社經營創收部門。上級主管部門重點關注的是預算執行進度、資金的控制使用情況和績效考核指標的完成情況，社級領導關注的是整體財務狀況，包括利潤、現金流、資金運行情況、人員工資支出情況、經營創收、績效考核指標等內容，社經營創收部門關注的是經營創收的不同渠道的指標完成進度以及數據的縱橫對比分析。財務分析者進行分析完全是為了了解以上各個對象關注的內容和數據情況，期刊社財務分析的服務對象關注的內容簡單拼湊構成了財務分析報告的內容，而非進行了系統科學的財務分析。

其次從財務分析手段看，期刊社使用的財務軟件系統沒有對財務分析模塊功能進行定義，財務數據對比分析功能目前不能使用，這是該軟件一個很大的缺陷。期刊社目前的財務數據分析主要是通過手工填制輔助表進行數據對比，其缺點一是工作量較大，二是人工填表容易出現數據串行、填錯等失誤，三是輔助表受其設計內容和操作者計算機水平和個人運用excel技術所限功能發揮有限。

最后從財務分析內容看，目前期刊社財務分析內容包括經營創收、成本費用、利潤和預算執行情況四個方面，這是由期刊社主要財務業務范圍所決定的。期刊社基本不存在籌資和投資活動，不必進行盈利分配，除了日常的往來款結算產生的小額應付帳款之外，不存在其他類型的債務，所以不進行償債能力分析；分析的內容主要圍繞經營活動，同時受財務軟件和分析人員業務水平所限，分析內容上僅僅是簡單的數據對比，難以為報表使用者了解期刊社過去、評價期刊社現狀、預測期刊社未來做出正確決策提供準確的信息或依據。

四、財務機構內部管理有待完善

首先，現有的財務人員素質遠遠不能滿足現代信息化、知識化的理財需要，財務管理人員習慣于一切服從領導指示，理財觀念滯后，缺乏掌握知識的主動性和創新精神。財經類中高級職稱員工較少，從業人員整體業務水平都需要進一步提升。其次，缺乏輪崗和強制休假等內部控制規范的有效執行措施，由于期刊社現有的財務人員年齡、業務水平、性格特點、專業等各方面的限制導致各個崗位之間很難進行輪換，會計人員由于沒有進行過崗位輪換，都只熟悉自己職責范圍之內的業務，一旦發生崗位變動難以迅速適應新崗位的業務，容易出現錯誤，降低工作效率，嚴重的甚至造成難以挽回的損失。再次，業務培訓、交流學習等提升業務水平的機會缺乏常態機制，財務人員缺少專業的業務培訓，也沒有走出去與其他出版單位交流學習的機會。繼續教育工作滯后，培訓往往照本宣科，不能結合財務工作的具體情況對財務人員進行指導、培訓，不能滿足實際工作的需要。

五、駐外機構財務管理缺乏有效控制和監督

首先，駐外機構沒有專門的財務人員，由業務人員兼職財務工作，而且兼職財務人員并沒有系統經過財務業務培訓，缺乏專業會計知識，不懂得基本的會計記賬方法和原理，因此導致駐外機構報賬系統的使用無效，只能沿用傳統的流水報賬形式，內容簡單甚至易錯，難以達不到會計規范要求。其次由于人員經常變動，經常報賬不及時，財務事項的溝通也不通暢，導致駐外機構財務管理滯后，資金的使用和審批程序未得到有效的執行，總社只能是事后監督，會計監督功能較弱。再次，總社對駐外機構缺乏財務審計程序，經費的使用只能根據賬面的情況檢查分析，不能到駐外機構進行常態的審計檢查，財務監督比較薄弱。

外宣期刊社多為差額補助，近年來撥款連支付日益膨脹龐大的人員工資也不夠，自主經營創收的能力又因為統一的分配模式不能有效地促進，缺乏有效的激勵、約束機制，不同程度的挫傷了人員的工作積極性，導致資金來源緊張，資金規模逐漸縮減。轉制過程中，單位進入市場經濟大環境，這種市場環境的改變給財務投資活動帶來更大的風險。信息不對稱會加大決策風險，新產品的開發和推廣時機掌握不好等因素會帶來存貨、資金使用的風險。種種跡象表明，傳統的事業財務管理理念已經不適應轉制單位市場化的需要，必須加快提高財務管理水平和能力，以適應現代企業管理的需要。

面對財務管理中存在的諸多問題，外宣期刊社必須轉變觀念，早日制定應對措施，促進改革順利進行。改制過程中，期刊社各類管理機制逐漸按照現代企業制度的要求進行改變和運行，財務管理模式也必將配合隨之調整。按照現代企業財務管理理念，設計建立一套全面的財務管理規章制度，規范資產管理，加強資金運作，擴大資金來源渠道，對會計核算、財務分析、財務內部機構管理、駐外機構財務管理等方面運用現代財務管理方法和模式進行設計和修改，嚴格財務監督和內部控制，建立內部審計制度。由此實現由傳統事業財務管理向現代企業財務管理的轉變，以適應現代企業管理的需要，建立既能適應社會經濟發展需求，又能促進各項事業發展的財務管理機制。

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（作者單位：今日中國雜志社）