內部控制——廉潔高效政府的“免疫系統”

黨的十八大及其產生的新一屆中央領導集體，致力于從體制機制上反腐倡廉，建設廉潔高效政府。為實現偉大的“中國夢”提供組織保證，在行政事業單位中深入開展內部控制建設，是貫徹落實中央一系列反腐倡廉工作部署的有效抓手，也是建設廉潔高效政府的必備工具。

古往今來，為治理政府公信力喪失、貪污腐敗和奢侈浪費等問題，各國執政者采取了各種措施。然而，無論是在治國理政，還是在團隊管理上，有一種措施卻是古今中外都廣泛采用且行之有效的，那就是內部控制。

相對于紀檢監察、審計等外部監督，內部控制猶如單位自身的“免疫系統”，通過不相容職務相互分離、相互制約和授權審批等手段，達到防范風險于未然和自我糾正的目的。

如今，內部控制已經在企業部門廣泛實施，而西方各國均以法律明文規定政府各部門應當建立健全內部控制，以提高效率。

我國于2012年開始推行“廉政風險防控機制”建設，也是將內部控制原理運用于反腐倡廉事業的有益嘗試。

然而，目前很多單位對內部控制仍重視不夠。究其原因，主要是認識問題。首先，對很多領導來說，內部控制這個概念過于抽象和專業。很多非財務專業的領導還不能理解內部控制的理念，但它在每一個單位都是真實存在的，只是完善程度不同。

其次，還有很多領導懼怕“控制”這兩個字，其實最怕的是權力被束縛。內部控制對單位的首要要求就是建立健全決策議事規則，實行科學民主決策。它既要求建立相應的制度，又需要有效的機制來保障制度執行。這與習近平總書記提出的“把權力關進制度的籠子里”具有異曲同工之妙。

最后，還有不少單位領導風險防范意識不強，不注重未雨綢繆。行政事業單位的財務管理、內部控制也是不出問題的時候領導不重視，出了問題才受重視。認識上的偏差導致我國行政事業單位內部控制建設進展緩慢。

經過多年努力，如今進一步推進行政事業單位內部控制建設的條件已經具備。1999年修訂通過的《中華人民共和國會計法》就提出了不相容職務分離、定期開展財產清查和內部審計等要求。近年來財政部、審計署和證監會等部門大力促進企業部門建立健全內部控制，廣泛宣傳內部控制，使得內部控制理念日益深入人心。

去年，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，標志著我國行政事業單位內部控制建設進入實質性操作階段。

接下來，每一個行政事業單位都應當大力開展內部控制建設。首先，各單位領導務必高度重視，切實負起本單位內部控制的建立健全和有效實施的責任，并根據單位實際，進一步明確負責組織實施和日常管理的工作部門，建立規范有效的工作機制。

其次，內部控制建設涉及單位全體人員，各單位要積極開展宣傳和培訓工作，務求每位干部職工都能熟悉掌握內部控制的理念、內容和方法，并積極參與。

再次，為做好內部控制實施，各單位應當研究制定具體工作計劃或方案，明確工作任務和時限要求，同時，注意把內控建設和信息系統結合起來，運用先進信息技術實現自動控制。

在黨中央要求全體黨員積極轉變作風，反對鋪張浪費，提倡勤儉節約的號召下，行政事業單位開展內部控制建設，無疑是契合時代脈搏的。內部控制建設雖然是一項艱巨的工作，但只要行動起來，循序漸進，則一定能夠提升單位的內部管理水平，營造出風清氣正的單位環境，促進廉潔高效政府的建設。

（作者系中直管理局會計管理處副處長、會計學博士）