淺談完善企業會計內部控制

摘要：在經濟全球化以及市場經濟不斷發展的帶動下，人們越來越依賴會計信息質量。不斷完善企業內部會計控制制度不僅能保證企業各項經營活動的正常運轉，保護企業的財產安全、控制風險，對企業的經濟效益進行評價，而且能不斷提高企業的經營管理水平。現代企業應不斷完善企業內部會計控制制度，使企業管理科學化，促使企業不斷實現目標，并不斷提供真實、準確的企業信息，使企業樹立良好的社會形象。

關鍵詞：完善內控制度；原則；研究

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）09-0089-01

1 我國企業內部會計控制制度存在的問題

1.1 控制環境方面存在問題。由于法人治理結構還不太完善，我國目前大多數企業有“一股獨大”現象，加之股東大會和監事會的作用有限，甚至存在形同虛設的現象，嚴重影響了互相監督、互相制約的體制。

1.2 風險意識薄弱問題。自從我國加入世貿組織后，由于大多數企業缺乏可以辨認、分析和管理風險的機制，導致企業面臨各種風險尤其是營運風險，但不管是什么風險，企業都應該可以應對，并不斷加強管理，但是我國企業正是缺乏這種機制，導致了盲目擴張等風險的出現。

1.3 內部監督形同虛設或沒有內部監督。當前許多企業不重視對內部監督體系的建立，導致內部監督體系不健全，有關內容不夠合理甚至流于形式，使內部監督失去了應有的嚴肅性。

2 完善企業內部會計控制制度的原則

建立健全完善的內部會計控制制度必須遵守一定的原則，使各項制度的可操作性要強并且行之有效，真正發揮其應有的作用。第一，一定要遵守合法性的原則，即嚴格遵守國家的法律、法規和制度；第二，要符合全面性的原則，內部會計控制制度必須跟企業的管理相結合。建立內部會計控制制度還應該遵守適應性的原則，不僅要關注國家的經濟發展調控政策，而且要結合本企業生產經營的實際特點和實際情況；同時也要遵守成本效益的原則，即選準控制點，簡化手續、程序和工作，從而達到逐步降低成本從而提高效益的目的。

2.1 明確每項會計業務的職責分工。每項會計業務的處理應規定必須由兩名甚至兩名以上的工作人員分工負責，相互控制、相互牽制。

2.2 明確建立完善的財產清查盤點制度。實物的資產登記人員應與管理人員分工，使賬物的管理分開，真正起到相互牽制。同時應依據財產的性質建立按日、月、季、年進行盤點的制度，便于及時發現問題，減少財產損失，確保資產的安全與完整。

2.3 明確規定會計資料必須完整和準確。各種原始憑證、各種賬簿會計報表應必須做到“賬證相符、賬表相符、表表相符”，從而確保會計資料的完整和準確。

2.4 給計算機會計核算系統的操作人員的分工要明確。操作人員的具體職責要明確分工，工作范圍和操作密碼要相對獨立，杜絕相互提供現象的發生，使會計稽核真正有效。

3 完善企業內部會計控制制度的措施

通過分析我國企業內部控制存在的問題，我們已意識到企業的內部控制體系必須要完整，要與實際緊密相連。因此，我們在建立健全內部控制時，必須從自身的控制環境開始做起，真正建立一套完整的符合企業實際發展的內部控制制度。

3.1 建立健全企業內部會計控制制度的監督體系，內部憑證制度也要真實可靠。會計憑證是企業會計核算的重要組成部分，記錄著經濟業務，保證會計信息的傳遞與保管的作用，為監督檢查提供主要依據。賬簿制度要健全，這樣既能保證會計記錄的保密性以及完整性，又能給提供完備的會計信息。必須建立會計資料的內部審計制度。內部審計既是內部控制的組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。內部審計對會計資料進行監督、審查，保證會計資料的真實、完整。

3.2 增強社會中介機構的社會監督職能。社會監督主要指的是社會中介機構（比如會計師事務所的注冊會計師）依法審計受托單位的經濟活動，并根據實際情況做出客觀性評價的一種監督形式，它屬于外部監督。社會監督是憑借它特有的中介性和公平公正性得到法律的認可，因此它具有很強的權威性和公正性。

3.3 增強企業內部控制制度的執行力。為了使內部控制制度的執行更有效，必須嚴格控制內部控制制度執行人員的任用。即使內部控制制度設計的再完善，如果沒有稱職的執行人員，也不能真正地發揮作用，總之不管哪一個方面不重視，都會使企業的內部控制制度僅僅流于形式，毫無意義。

3.4 完善企業的內部會計控制制度需注意的問題。進一步完善和有效實施內部會計控制制度，必須要在企業負責人的直接領導下進行，只有保證良好的內部控制制度的實施環境才能保證制度的有效實施。內部控制制度的設計必須要依據企業的規模和經營的實際情況，防止簡單應對或者重復設置，也要避免制度實施的成本太大而影響企業的經濟效益；要特別重視企業經營管理中的薄弱環節，設計的內控制度要有針對性；要依據企業經營業務的變化、管理的模式、會計核算體系方法的變化等及時的調整內控制度；要將企業的內部控制制度貫穿于企業的供產銷的全部經營過程中，實施全方位的控制；要不斷應用先進的內部控制的方法，完善本企業的內控制度，要注意對有關人員進行業務培訓，保證內控制度的執行質量；要充分發揮企業內部審計的作用，對內控制度的執行情況進行再控制，充分利用評價的綜合能力保證內控制度的實施。

參考文獻：

[1]陳關亭，企業內部控制設計[EB/OL]，百度文庫，2010

[2]鄧春華，企業內部會計控制現狀及發展建議[J]審計研究，2005，（3）

（責任編輯：袁凌云）