強化地方稅征管勢在必行

鄭友東

月初某日上午，我區某局一位局長和本地一家房地產公司老板劉某到我辦公室找我，這家房地產公司開發的一個項目沒有按規定將回遷房開發成本計入計稅依據，少繳了契稅，由于回款沒有達到預期目標，公司流動資金有些緊張，想找我說說情：能不能免繳。

這倆人此行有個前提背景，前不久，唐山市綜合治稅辦公室派出調查組，深入企業對豐南耕地占用稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、契稅、房產稅、車船稅、印花稅等7個地方稅種征管情況進行了調查，發現了地方稅在征管工作中存在的一些弊端，其中，就包括上述房地產公司的欠繳問題。

調查發現，有些企業沒有按規定繳納耕地占用稅和城鎮土地使用稅。這主要存在于以租代征或改變土地用途等違法占地行為的企業，比如：投資項目未批先建的企業；農業科技園區改變原占地用途，利用租賃的漁塘、苗圃及空閑空地搞商業開發活動的企業；風情園簽訂土地租賃合同后，開發蒙古包（餐飲）、跑馬場等娛樂項目的企業…還有一些房地產開發企業少繳或者滯留契稅。例如：從2013年2月起，不再允許房地產開發商代收代繳契稅，但仍有公司有代收契稅余額，沒按規定上繳；達到土地增值稅清算條件的房地產項目應進行土地增值稅的清算，沒進行清算；對回遷房建造支出、拆遷補償費、回遷房開發成本這些應計算繳納契稅的事項沒有計入，少繳稅款。今天來我辦公室的劉老板，就是因為他們公司開發的房地產項目，沒有將回遷房開發成本計算繳納契稅。另外，有的企業自建房屋在工程成本中掛賬，不繳或少繳房產稅。像：房產開發企業的售樓處；企業投入使用的自建房屋；企業賬面資產與實際資產不符等。

總體來看，存在這些問題的原因是多方面的。

近年來，一些地方政府下大力氣推進產業轉型，期望以此改善生態環境，拉動GDP快速提升。基于這種迫切發展愿望，有時政府在引進投資項目時，為了使投資項目盡快開工建設，在無建設用地指標的情況下，從農戶手中征用耕地，采取預收地價款或以租代征的方式，轉讓給企業。由于建設用地未辦理土地轉讓手續，相關稅費也就不能按規定收取，導致了耕地占用稅、城鎮土地使用稅的漏征、少征。地稅部門對合法占地的征稅管理還是比較規范的，建立了征管臺賬，依法對城鎮土地使用稅進行了征管，但在企業違法占地的稅收征管上，地稅部門沒有引起足夠重視，逐漸形成了有證征稅、無證漏征或少征的稅收征管狀態。此外，國土與地稅部門工作關系不協調，缺乏建設用地與稅收征管的監控制度和信息傳遞工作規程，以至于地稅部門不能及時準確的獲得企業違法占地信息。地稅部門對違法占地征管過程中有時做不到認真實地勘測，其實，即使認真進行了勘測，也只是征收土地使用稅。因為地稅部門不能準確界定違法占用的土地是否用來種植農作物，所以在未與國土部門溝通確認的情況下，地稅部門就放棄了對耕地占用稅的征收。

前段時間“任志強炮轟央視”的新聞，其實很能折射出另一個地方稅種——土地增值稅征收工作的現狀。央視報道稱自2005年1月1日至2012年12月31日，8年間全國房地產開發企業應繳未繳的土地增值稅總額超過3.8萬億，華遠董事長任志強連發7條微博從8個方面對央視報道進行了“炮轟”。有些房地產開發項目達到了土地增值稅清算條件，但沒有進行申報，主管稅務機關也未要求進行清算，原因不外乎三點：一是土地增值稅清算政策性強、時間長；二是清算審核工作對業務素質要求很高，在確認收入和扣除項目審核工作中，審核部門要擔責任；三是就豐南來講，地稅部門已按2%預征了土地增值稅，而2011年以后的房地產開發項目增值率又比較低，這個時候組織開展土地增值稅清算有可能得不償失。總的來說，土地增值稅征收問題，還是清算工作本身的難度太大。

地方稅日常征管問題很多，造成這種局面的誘因是多方面的，既有稅法宣傳教育的不到位，也有征收行為的不規范，又有各地稅務部門以低稅賦爭稅源的問題。目前征收的18個稅種中，只有7個稅種的收入完全歸地方所有，但其收入占全部稅收收入的比重較低，所以在征管工作中地稅部門也就沒有引起足夠重視。地方經濟正處于轉型時期，在企業經濟效益下降，流轉稅和企業所得稅銳減的大環境下，地方稅必將成為公共財政預算收入的重要來源，強化地方稅征管工作已經勢在必行。那么，強化地方稅征管就需要有一個清晰的思路。

首先，要組織開展一次地方稅的清查工作。以這次唐山市綜合治稅辦公室調查為依據，對存在漏征、少繳稅款的企業，督促地稅部門追繳稅款，在此基礎上，組織財稅、國土、住建等部門的業務管理人員，從宏觀上對全區地方稅征管漏洞進行分析，深入研究當前資產、資源與稅收管理中普遍存在的問題，找出解決問題的方法和途徑。制定地方稅清查的實施方案，組織開展全區地方稅收的清查，特別要對房地產企業的房地產開發項目進行檢查，對符合清算條件的企業，要求其申報清算，以進一步公平稅負環境。在清算過程中，對企業清算有困難的，可以委托中介機構進行清算，出具鑒證報告；對收入和扣除項目不能確認，資料不齊全的采取核定征收。通過地方稅的清楚，要為強化地方稅的管理奠定良好的基礎。

其次，要建立財產稅監控機制，進一步規范征管行為。財產稅監控機制的實現，需要建立資產、資源管理部門與稅收征管機構的雙向監控制度和工作規程，促使資產、資源管理部門與稅收征管機構每隔一定時期對企業用地、房屋計稅數據進行分析、監控，及時處理發現的問題。

再次，要建立稅收動態監控系統，督促有關部門及時做好信息反饋工作。強化對新增投資項目占地企業的監控，有目的、有重點地進行定向監控，堵塞征管漏洞，防止稅收流失。在經濟結構調整轉型時期，有些企業抓住政府招商引資的心理，利用閑置資金，以投資項目的方式囤積土地，等待增值，這既會導致土地資源的浪費，也會阻礙地方經濟的發展。那么，政府就有必要對在建和未建項目進行清理，對未批先建的項目，應繳未繳的稅款及時追繳。同時，可以考慮對取得建設用地閑置或停工達到2年以上的項目，責令企業限期糾正，加快項目建設進度。

最后，在加強稅收預測分析的基礎上，強化稅收征收質量的監督。要建立稅收分析制度，采集財政、稅務等部門的相關數據，對全區稅收收入分行業、分稅種定期進行測算分析，找出稅收增減因素和存在的問題，提出改進稅收征管的意見和建議，為政府制定稅收計劃提供參考資料。財政部門每年要組織對稅務征管部門稅收征收質量的檢查，在檢查過程中調取稅收征管臺賬，按行業逐戶分析稅負，發現稅負明顯偏低的企業，由稅務征管人員配合，延伸到企業進行重點檢查，規范征收行為，提高稅收的征收質量。

今天劉老板來找我說情，也說明了企業納稅意識缺失。所以，還要加大稅法宣傳力度，增強企業納稅意識。各地綜合治稅辦公室要利用財政信息網開設稅收知識普及專欄，設立稅法知識、政策解答、案例分析、舉報信箱等欄目，普及稅法知識，增進公民的納稅意識。

看著劉老板失望而歸的背影，我深感進一步強化地方稅征管工作的必要性，唯此才能更好的促進豐南經濟發展。