淺談稽核工作中的報(bào)表檢查

稽核檢查時(shí)有些稽核員調(diào)取報(bào)表后不知從何下手，也不知能看些什么、應(yīng)該看些什么。下面主要通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)、外報(bào)表來(lái)看看報(bào)表都反映了些什么？我們應(yīng)該關(guān)注哪些事項(xiàng)。

一、系統(tǒng)內(nèi)各種報(bào)表一般都是系統(tǒng)自動(dòng)生成的關(guān)聯(lián)報(bào)表，所以不用考慮有無(wú)漏填、漏報(bào)等情況，現(xiàn)以年報(bào)為例提供以下幾種檢查方法。

（一）通過(guò)簡(jiǎn)單運(yùn)算可以確定各項(xiàng)比例是否超標(biāo)、各項(xiàng)提取是否正確；相關(guān)費(fèi)用是否控制在限額內(nèi)。

（二）以業(yè)務(wù)狀況表為例。其一，損益類科目重點(diǎn)關(guān)注：是否有紅字發(fā)生額；年終損益結(jié)轉(zhuǎn)后，是否留有余額；收入、支出類科目是否出現(xiàn)大額借方、貸方發(fā)生額或借貸方同時(shí)有大額發(fā)生額，且余額較小；以前年度損益調(diào)整、其他營(yíng)業(yè)收支、營(yíng)業(yè)外收支等科目發(fā)生額是否合理；各科目與上年同期對(duì)比有無(wú)異常變化，對(duì)差異較大的應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。其二，資產(chǎn)負(fù)債共同類重點(diǎn)關(guān)注：清算資金往來(lái)科目是否出現(xiàn)借方余額。其四表外科目重點(diǎn)關(guān)注：呆賬核銷，呆賬準(zhǔn)備金科目與表外已核銷貸款借方、收方發(fā)生額是否一致；逾期貸款應(yīng)收利息收回是否計(jì)入當(dāng)期損益。

（三）通過(guò)收支、業(yè)務(wù)規(guī)模及其勾稽關(guān)系是否平衡來(lái)分析。

分析存款付息率、貸款收息率是否正常，收支與業(yè)務(wù)及規(guī)模之比，分析中間業(yè)務(wù)收支是否合理；存款、貸款增量差與貨幣資金增減額和損益差較大，說(shuō)明要么存款或貸款有虛假，要么應(yīng)收應(yīng)付資金異常，要么將資金主要用于拆借。

（四）通過(guò)決算附表看指標(biāo)的完成情況。

通過(guò)決算附表看經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)如利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、成本率，費(fèi)用率等；通過(guò)決算附表看經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)如流動(dòng)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率、固定資產(chǎn)比率等。通過(guò)決算附表看提取盈余公積和公益金的比例是否符合規(guī)定。

二、系統(tǒng)外報(bào)表主要是在對(duì)貸款業(yè)務(wù)檢查時(shí)，需要查看借款企業(yè)是否具備申請(qǐng)貸款條件、貸后是否能按時(shí)償還貸款本息所提供的手工填制報(bào)表。

（一）檢查企業(yè)提供的各種報(bào)表填列的是否齊全，有無(wú)漏填、漏報(bào)的。

（二）損益表（利潤(rùn)表）是否真實(shí)，關(guān)注同期收入對(duì)比增長(zhǎng)點(diǎn)在50～100個(gè)百分點(diǎn)之間的企業(yè)。

（三）關(guān)注其他應(yīng)收款是否清晰、壞賬準(zhǔn)備是否計(jì)提；其他投資是否與其主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)（無(wú)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)較大）；現(xiàn)金流量表資金的流向是否具備償還貸款本息能力。

通過(guò)運(yùn)用上述方法對(duì)系統(tǒng)內(nèi)、外報(bào)表的檢查、分析，可以使有些問(wèn)題及弊端通過(guò)報(bào)表呈現(xiàn)出來(lái)，希望能對(duì)您今后的稽核檢查有所幫助。