促進信息消費擴大內需的稅收政策建議

摘要：近日，國務院頒布了促進信息消費擴大內需的相關規定。文章結合了信息產業的特性與經典消費理論，從稅收政策的視角出發，研究了促進信息消費的相關政策。在剖析信息消費的內容與戰略意義的基礎上，文章從培育信息消費需求、增大信息消費供給、加快信息基礎設施升級以及提升公共服務信息化水平等多個方面，結合我國的實際情況提出了促進信息消費的相關具體稅收政策建議。其中包括，增強信息企業的創新能力、拓展新興信息服務形態、改善消費環境、拉動中小信息企業發展、發展電子商務園、加快信息基礎設施升級與提升公共服務信息化水平等方面。

關鍵詞：信息消費；稅收政策；就業

近日，國務院下發《關于促進信息消費擴大內需的若干意見》（下文簡稱《意見》），明確提出要實現信息消費規模快速增長、信息基礎設施顯著改善以及信息消費市場健康活躍三大目標，并強調應加大財稅政策對信息消費的支持力度。由此可見，國家已經把促進信息消費提高到戰略層面，同時信息消費還將成為未來經濟社會發展的關鍵環節。稅收作為國家進行宏觀調控的重要工具之一，理應不斷發揮促進信息消費的作用，發掘新的經濟增長點。

一、 信息消費的內容與戰略意義

信息消費是一個新興的概念。就內容而言，它涵蓋生產消費、生活消費、管理消費等多個領域，具體而言包括通信信息、寬帶服務、電子商務、網絡游戲、光纖設備、影視傳媒、物聯網概念以及云計算等。從消費的形式看，一方面包括手機、平板電腦、智能電視等多種信息產品；另一方面，包括語音通信、互聯網數據及接入服務、信息內容和應用服務、軟件等多種服務形態，同時還包括基于信息平臺的電子商務、云服務等間接拉動消費的新型信息服務模式。

促進信息消費對我國當前以及長期的經濟發展具有很重要的戰略意義。當前，我國正處在居民消費升級、工業化、信息化、新型城鎮化以及農業現代化同步推進的階段，信息消費具有良好發展基礎和巨大發展潛力。不僅如此，信息技術與其他行業具備廣泛的融合性，使其成為拉動內需的重要推動力。

首先，信息消費已經日益成為居民消費的主體。根據工信部提供的統計數據顯示，2012年全國信息消費規模達到1.72萬億元，同比增長29%。其中，新型信息消費規模為1.03萬億元，同比增長61%。僅以居民的交通通信支出為例，近三年內城鎮居民交通通信支出占現金消費支出的比例分別為13.72%、14.73%與14.18%，已超過居住消費與衣著消費成為居民消費的第二大類別。在理論研究方面，諸多學者分別從理論與實證的層面論證了交通通信的重要性。陳憧（2010）認為服務型消費越來越成為中國城鎮居民日常消費的重要組成成分，當中國人均GDP首次超過1 000美元時，交通通信和文教娛樂服務成為僅次于食品消費的第二、第三大消費類別，尤其是人均GDP超過2 500美元后，交通通信消費更是成為中國城鎮居民服務性消費中的最大消費內容。吳瑾（2010）發現交通通訊類消費支出比重在城鎮和農村的所有消費支出比重中是變動幅度最大，變動最快的一類。

其次，信息消費在調整經濟結構方面也發揮著重要作用。“十二五”規劃的一項重要內容是把經濟結構調整作為未來經濟發展的主要方向，而且強調內需是調整經濟結構的主要著力點之一。促進信息消費，將轉變消費熱點、推動產業結構升級同時提高擴大內需的有效性從而實現調整經濟結構這一重大戰略目標。不僅如從，信息消費有很強的正外部性，它將促進社會生產、生活以及消費等各個方面的信息化發展，有助于實現信息經濟、知識經濟的目標。最后，由于信息技術與其他行業具備廣泛的融合性，因此信息消費對其他行業產出以國內生產總值具有較高的促進作用。以2012年為例，信息消費所帶動相關行業的新增產出高達9 300億元。經測算，信息消費每增加100億元，將帶動國內生產總值增長338億元。

二、 培育信息消費需求的稅收政策

近年來，信息技術的創新不斷加快，在信息領域內涌現了大量的新產品、新服務以及新業態。信息技術的創新不斷激發新的消費需求，使信息消費逐漸成為日益活躍的消費熱點。因此，培育信息消費需求的稅收政策應從增強信息產業的創新能力、拓展新興服務形態與改善消費環境等三個方面著手。

1. 增強創新能力的稅收政策。胡春燕（2010）認為產業技術創新對消費需求有很大的影響，同時認為目前我國產業自主創新能力不足是制約消費需求增長的重要原因之一。目前，我國信息企業的創新能力較為落后，表現為國內生產的信息消費品的種類有限、缺少個性化并且與居民的消費需求脫節等現象。因此，為了促進信息消費，有必要促進科技與文化創新，使產品創新成為啟動居民消費的有效力量，起到增加消費點面，擴大消費領域和拉動消費的作用。在這種情況下，增強信息產業的創新能力，形成促進信息消費持續穩定增長的機制就成為重中之重。

在增強創新能力方面，稅收政策可以從多個環節入手，通過調低物質資本、人力資本與融資資本的稅負，實施不同的稅收激勵，培養新的經濟增長點。

（1）創業環節，應該取消只有中小高新技術企業才能享有稅收抵免的限制，將優惠范圍擴大至絕大部分未上市的企業，從而給我國創業投資提供相對寬松的市場空間。不僅如此，為了有效規避創業投資的投資風險，稅收政策應該在大力調低創業投資基金的稅負的同時，免除投資者的創業投資所得的所得稅，從而激發創業投資的熱情，促進創業投融資市場的發展。

（2）研發環節，可以考慮將研制開發創新推廣產品的各項費用和購置的關鍵設備、測試儀器的費用一次性地攤入成本；而購買國內外先進技術、專利所發生的費用，在經稅務部門批準的情況下，兩年內攤銷完畢；企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于技術進步，產品更新換代較快等原因的確需加速折舊的，經稅務機關的批準，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法；對生產重點信息產品進口所需要的自用設備及配套件、備件等，按現行稅收政策的有關規定，免征進口關稅和進口環節增值稅。

（3）產品銷售初期，對符合條件的創新產品給予增值稅即征即退的相關優惠。在吸引人才方面，應對進入信息產業的創新人員的工資薪金實施一定稅率的減免，同時對其因創新產品所得到的獎金與勞務報酬免稅。

2. 拓展新興服務形態的稅收政策。信息化正不斷滲透到服務業的各個領域，并且引起服務業模式的新變革。在信息化變革傳統服務業，如批發零售業、交通運輸業、餐飲服務業、傳統物流業等傳統服務業的同時，信息消費的發展也促進了大量新型服務業的產生。風險投資、其他金融業、軟件業、服務外包、物流業、工業設計、文化創意等許多新型服務業態層出不窮，并且呈現出爆發式的增長態勢。這些新型服務業涉及到多個領域并且具備不同的經濟特點，因而在實務操作中很難實施統一的稅收優惠政策，應該針對服務形態的類型與特征，合理地設計相關的稅收優惠政策。舉例來說，對于提供文化創意服務的企業，應該允許其加計扣除其研發費用，從而能夠給予這類企業較大的稅收優惠力度；對于提供智能服務的企業，應減免其應繳納的城鎮土地使用稅、土地增值稅與房產稅，從而有效地降低這類企業的實際稅負；而對于提供風險投資服務的企業，稅收優惠則應著力于降低風險投資成本與資金占用周期，從而提高這類企業的盈利能力。綜上所述，國家應對所有新興信息服務形態進行梳理，根據不同領域企業的特點，形成一整套有針對性的稅收政策體系。

3. 改善消費環境的稅收政策。從消費需求的類型來看，按消費需求的實現程度不同可分為現實消費需求與潛在消費需求。一般來說，潛在消費需求能否轉化為現實消費需求與消費環境密切相關。因此，有必要著力于改善信息消費的外部環境，從而為居民提供良好的外部環境，并釋放居民的潛在消費需求。當前，由于信息安全事件和事故頻發，嚴重印象了信息消費的安全環境，并對居民的消費意愿造成了一定的負面影響。為了改善消費環境，應該依賴高新技術對信息消費進行有效的安全管理，這就需要制定恰當的稅收政策以推動技術的發展，從實際操作來看，可以考慮對轉讓該領域的無形資產所得免征或減征企業所得稅。然而，建設安全的消費環境，單獨靠政府一己之力是遠遠不行的，還需要扶植能夠對信息安全管理提供技術支持的企業，在這一方面可以規定對企業所取得相關無形資產，經主管稅務機關核準，可適當縮短其折舊或攤銷年限。

三、 增大信息消費供給的稅收政策

增大信息消費供給的主要目的是充分挖掘并釋放信息消費的潛力。為了提升信息產品、服務、內容的有效供給水平，需要在放寬市場準入條件的同時降低行業進入門檻，使中小企業成為信息產品與服務的重要提供者，與此同時，還應該大力發展電子商務園區，提升產業集群效應并且促進信息行業之中的靈活就業。

1. 拉動中小企業發展的稅收政策。一直以來，促進中小企業發展是稅收政策的重點之一。我國已經對月銷售額不超過2萬元的小型微利企業暫免征收增值稅和營業稅。在促進中小企業提供信息產品的方面，除已有的稅收優惠政策之外，還可繼續考慮在所得稅方面降低企業的稅費負擔并且設置低稅率以體現對中小企業的照顧；同時還應通過包括減稅、免稅、加速折舊、增加費用扣除、允許虧損抵補、延期納稅、再投資退稅、稅收抵免等直接優惠和間接優惠相結合，以間接優惠為主的形式加大優惠力度；最后還應該允許小企業投資者在企業所得稅和個人所得稅之間選擇納稅。

在稅收管理方面，應制定出一套符合中小企業特點的稅收征管辦法，清理對中小企業的不合理收費，實行公平合理的稅費政策，落實稅收優惠政策；強化各稅務機關的納稅服務意識，逐步從管理市場轉向服務市場，建立社會化的納稅服務體系，為中小企業提供良好的發展空間。

在金融服務方面，為了有效解決中小企業融資難題，應完善對中小企業貸款的信用擔保政策，對向中小企業提供信用擔保的機構給予營業稅優惠，允許擔保機構實際發生的代償損失按照有關規定在企業所得稅稅前扣除。對開展貸款擔保業務的擔保機構要按照不超過當年年末責任余額1%的比例以及稅后利潤的一定比例提取風險準備金；風險準備金累計達到其注冊資本金30%以上的，超出部分可轉增資本金。可以考慮對金融機構向其提供的貸款免征營業稅；對社會投資者取得中小企業發行的公司債券（或企業債券）利息所得適當降低所得稅稅率，以提高社會投資的積極性；對向中小企業發展基金提供捐贈的企業和個人實施所得稅優惠。

2. 促進靈活就業的稅收政策。靈活就業是信息產業特有的一種重要的就業方式，為了促進信息產業的供給，還應該在勞動力投入方面予以配合，應出臺非正規就業的稅收扶持政策。通過適時調整個人所得稅起征點、確立非正規就業涉及的行業范圍和標準等辦法，支持地方政府發展非正規就業。不僅如此，還應賦予省級人民政府一定的認定權限，對本省內符合規定條件的非正規就業單位和個人，給予相應的免稅政策扶持。有必要強調一點，在實施這些優惠政策同時也應注意稅收政策的穩定性。因此，促進就業的稅收政策應以一定的固定形式存在并保持相對穩定性，而不能作為臨時性措施。然而目前我國鼓勵就業的稅收政策大多數以3年作為一個周期，優惠期明顯過短，且缺乏彈性與層次性，很容易導致某些企業的短視行為，不利于激勵企業吸納更多的就業資源。因此有必要延長政策周期、增強鼓勵信息行業靈活就業相關優惠政策的穩定性。

3. 發展電子商務園區的稅收政策。電子商務區的建立，可以大量地集聚人才、資金與信息，形成集聚效應，進一步增強地區的核心競爭力，提升信息消費品的供給水平。地方政府可以在符合土地利用總體規劃和城鄉規劃的情況下，鼓勵利用空置廠房、倉儲用房等存量房產發展電子商務園區，并鼓勵相關企業入駐。與此同時，為了促進電子商務園區的發展，在商務園區建立的前三年內，對商務園內的土地、房產等免征應繳納的城鎮土地使用稅、土地增值稅與房產稅。而對于在電子商務園區內住宅的企業，以其取得的繳納企業所得稅后的利潤，直接投資于本企業增加注冊資本，或作為資本投資在該商務園區開辦其他電商企業，經營期不少于5年的，可按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。同時，如果再投資不滿5年撤出該項投資的，應該追繳已退的企業所得稅稅款。

四、 加快信息基礎設施升級的稅收政策

2009年～2011年，農村居民交通通信支出占消費支出的比重分別為10.09%，10.52%與10.48%，與城鎮居民的消費比重存在較大差距。農村交通、通訊等基本設施的不完善，特別是網絡消費信息不暢，限制了農產品電子商務、網上購物平臺的發展。夏澤義、張超（2010）運用理論模型進行分析，發現農村居民收入越高，對交通通訊、住房的基本需求與購買力也越高。可見，我國農村交通通訊市場潛力巨大。事實上，農民為了獲取生產信息，搜尋工作，在交通通訊的支出較大。然而，目前在我國很多農村地區，交通仍然不夠發達，通訊網絡設施不完善，這極大地限制了農村交通通信的消費。因此，應將交通通訊作為開拓農村消費品市場的戰略定位，提倡農民發展農村服務業，建設農村信息基礎設施，支持農村物流快遞配送服務點建設，鼓勵農村個體運輸、個體商店、個人作坊的發展，發育農村市場和物流體系。

考慮到政府職能及財力的有限性，比較可行的策略是由政府主導，通過實施財稅優惠政策，鼓勵引導產業外、區域外資本進入農業和農村。除傳統的減免稅優惠外，還應創新稅收的優惠方式，通過投資抵免、加速折舊、延期納稅等方式，輔之以其他政策支持（如市場準入、產權保護、組織創新等方面給予保證），鼓勵區域外、產業外資本進入農業和農村基礎設施建設領域，可以有效緩解政府財力投入的不足，加快農村基礎設施的建設與發展。

五、 提升公共服務信息化水平的稅收政策

《意見》中具體指出，應提升公共服務信息化水平，實施“信息惠民”工程，推進教育、醫療優質資源共享，在有條件的城市開展智慧城市試點示范建設。提高公共服務信息化水平，實現公共資源共享的關鍵在于電子政務的服務創新。目前，我國的電子政務發展還在起步階段。電子政務的服務創新需要轉變開發機制，單純依靠政府機關的信息機構很難開發出便民利民的電子政務系統。電子政務系統的創新開發應當更多采用技術外包和服務外包的方式。可將達到認定條件的技術外包與服務外包企業納入技術先進型服務企業范疇，并獲得與高新技術企業的同等稅收優惠待遇。與此同時，政府應該利用稅收優惠，促進技術外包與服務外包企業的發展，進而帶動電子政務水平的提升，為信息消費注入新的動力。

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基金項目：國家留學基金委資助。

作者簡介：倪霓，中國人民大學財政金融學院博士生；王怡璞，中國人民大學財政金融學院博士生，加拿大女王大學訪問學生。

收稿日期：2013-09-16。