國有企業(yè)內(nèi)部控制建設中存在的問題及對策

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運營效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營和會計信息真實可靠，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項管理工作的基礎，也是企業(yè)提高管理水平和防范風險的一種有效機制。特別是在當前國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢復雜多變的情況下，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，對于不斷提高國有企業(yè)把握發(fā)展機遇及應對風險挑戰(zhàn)的能力，從而提高國際競爭力顯得尤為重要。目前，中國已開始注重企業(yè)內(nèi)部控制建設，并發(fā)布實施了若干內(nèi)部控制規(guī)范。但應認識到中國國有企業(yè)內(nèi)部控制建設與發(fā)達國家建設水平相比仍然存在著很大的差距。為了增強國有企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，必須強化國有企業(yè)內(nèi)部控制建設。

關鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）19-0006-02

國有企業(yè)掌握著中國國民經(jīng)濟的命脈，關系著中國經(jīng)濟發(fā)展的成敗興衰，因此國有企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新和發(fā)展更牽動著中國所有企業(yè)的前途和命運。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設中存在的問題

1.國有企業(yè)部分管理者對內(nèi)部控制認識不足。國有企業(yè)管理者在建立一個有利的控制環(huán)境中起著關鍵性的作用。企業(yè)管理者的經(jīng)營管理的觀念、方式和風格，都會極大地影響控制環(huán)境。當今國有企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認識不夠，對內(nèi)部控制理解比較片面，未能理解企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面含義。部分管理者認為內(nèi)部控制就是相互牽制，不設置內(nèi)部控制機構，有的管理者甚至把內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來，只注意抓效益而對風險關注不夠；有的管理者認為內(nèi)部控制即是各種規(guī)章制度簡單的匯總，沒有制定必要的控制程序，使得內(nèi)部控制得不到落實；有的管理者認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的信息技術手段落后。很多國有企業(yè)都沒有建立信用管理系統(tǒng)和投資管理系統(tǒng)，大部分企業(yè)也沒有建立銷售、采購、物流等管理系統(tǒng)，對于授信額度、投資決策、折讓額度、資金預警等缺乏適時控制手段，不能對物流、資金流進行跟蹤控制，業(yè)務信息也不能及時得以溝通。由于技術手段落后，內(nèi)部控制的效果大打折扣，同時也增加了人為主觀或客觀犯錯的可能性。

3.企業(yè)文化建設實施不足。國有企業(yè)是中國經(jīng)濟的主體，目前國有企業(yè)的文化建設雖然遍地開花，但是能發(fā)揮企業(yè)文化真正作用的企業(yè)卻很少。企業(yè)承擔無限責任，員工卻以不忠誠、不奉獻和不敬業(yè)作為回報。當人性的消極面占主導，積極面受到嚴重抑制時，人就迷失了本性。因此，傳統(tǒng)國有企業(yè)文化是一種極端病態(tài)的文化。

二、國有企業(yè)加強內(nèi)部控制建設對策

1.重視內(nèi)部控制環(huán)境建設，保障內(nèi)控管理實施。內(nèi)部控制環(huán)境建設是國有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制管理的首要環(huán)節(jié)，一是要重視企業(yè)內(nèi)部控制正確理念的形成，國有企業(yè)一方面要樹立主動內(nèi)控的思想，把內(nèi)部控制真正看做企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)與必要舉措，從而更加有動力開展內(nèi)部控制管理。另一方面要科學地把握內(nèi)部控制的內(nèi)涵，不僅在制度中更要在頭腦中建立內(nèi)部控制的網(wǎng)絡管理框架，全方位地認識內(nèi)部控制與企業(yè)管理各方面的聯(lián)系，內(nèi)控措施內(nèi)容涉及方方面面，形成統(tǒng)籌管理的內(nèi)控層次。二是促進內(nèi)控制度建設優(yōu)化，既要促進內(nèi)控制度的完善性，也要保證內(nèi)控制度的合理性與靈活性。要注重內(nèi)控制度實質(zhì)，減少理論制度的條條框框，增加具有實質(zhì)性內(nèi)容的指導規(guī)定，使制度操作性更強。同時要對內(nèi)控制度進行適時的更新，根據(jù)企業(yè)業(yè)務開展與經(jīng)營管理的變化實際對內(nèi)控制度的適宜性進行及時的分析與改進，保障內(nèi)控制度切實與企業(yè)管理環(huán)境協(xié)調(diào)。

2.規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行，提高內(nèi)控執(zhí)行效率。保證內(nèi)部控制程序與措施的實施，首先要保障其自身的正確性與科學性，企業(yè)要緊密結合內(nèi)部管理實際及業(yè)務流程來確定內(nèi)部控制執(zhí)行程序及各項內(nèi)控措施，可以通過向內(nèi)控具體執(zhí)行人員征求方案意見的方式多吸收全面的建議，提高內(nèi)控方案與執(zhí)行環(huán)境的協(xié)調(diào)能力。其次，保障內(nèi)部控制策略執(zhí)行人員遵照程序開展工作。人是內(nèi)部控制實施的主體，企業(yè)要始終做到以人為本，以提高人員執(zhí)行素質(zhì)為基礎規(guī)范內(nèi)控執(zhí)行。對于內(nèi)部控制執(zhí)行負責人員，企業(yè)要進行內(nèi)控戰(zhàn)略思想溝通，為其指明內(nèi)控管理的執(zhí)行重點，使其了解該取得的內(nèi)控效果，執(zhí)行管理人員也要自覺加強對企業(yè)內(nèi)控策略的掌握，以正確貫徹并把重點控制點履行到位。對于內(nèi)控具體執(zhí)行人員，企業(yè)要通過素質(zhì)考察評測其內(nèi)控執(zhí)行能力高低，有針對性地進行工作培訓，切實提高其內(nèi)控方法、程序的把握與運用能力，減少歷史經(jīng)驗對其工作的影響，從而縮小執(zhí)行偏差。再次，加強內(nèi)部信息傳遞與交流體系建設，為內(nèi)控執(zhí)行提供必要的條件。企業(yè)要以信息技術平臺為主要手段，建立網(wǎng)絡化的內(nèi)部組織聯(lián)絡體系，各層級之間既有信息向下傳輸?shù)那溃灿邢蛏戏答伒耐罚鞑块T之間可以互通有無使其能對自身內(nèi)控效率有所比較有所認識，形成一定的競爭意識，更重要的是提高內(nèi)部控制信息傳送效率。

3.優(yōu)化信息與溝通體系。企業(yè)的信息系統(tǒng)不僅是企業(yè)內(nèi)部控制建設的一個重要方面，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的一項要素，因此國有企業(yè)應建立設良好的集團化、網(wǎng)絡化、一體化的管理信息系統(tǒng)。這一系統(tǒng)一方面要能夠按照內(nèi)部控制系統(tǒng)的需要識別使用者的信息需求，最大程度地做到企業(yè)內(nèi)部控制信息的實時傳遞，使員工明確其所承擔的責任，并及時取得和交換在執(zhí)行任務、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，另一方面要全面及時地收集政府機關、客戶、競爭對手以及其他利益相關者的信息，并及時準確地傳遞給企業(yè)決策層。流暢的信息，可以使企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運行時及時發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，并做出風險反應，提高內(nèi)部控制的效率和效果。

4.深入開展企業(yè)文化建設。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力。企業(yè)文化在也不可避免地影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)在培養(yǎng)自身文化時，應保持一種健康的文化氛圍，使企業(yè)文化與企業(yè)戰(zhàn)略目標趨于一致。企業(yè)文化的規(guī)劃要貼近企業(yè)實際，與企業(yè)員工的生活和工作息息相關，讓企業(yè)文化不斷地在員工中灌輸和強化，最終被員工所理解與接受，并轉化為員工行動努力的方向和自我的價值取向。

參考文獻：

[1] 夏軍.淺談國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題與對策[J].財政監(jiān)督，2008，（18）.

[責任編輯 吳高君]