企業內部控制問題的探討

摘 要：社會主義市場經濟快速發展，現代企業制度逐步建立，但隨著企業的不斷發展壯大，其中會計信息失真、造假問題也越來越多地浮出水面，成為大家共同關注的焦點，如何建立和完善現代企業內部控制制度就顯得尤為重要。通過揭露企業內部控制的現狀，找出當前企業內部控制制度存在的問題，并為其提出具有實踐意義的解決建議。

關鍵詞：內部控制；現狀；問題；企業

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）24-0024-02

一、企業內部控制的現狀及存在的問題

繼“中航油”、“銀廣夏”、“伊利集團”、“科隆”、“四川長虹”等公司財務舞弊案件的發生，不斷出現的欺詐丑聞，暴露出中國企業內部控制制度的缺陷。近些年，國家對此做出了努力，先后制定了《內部會計控制規范》、頒發了《上海證券交易所上市公司內部控制指引》以及《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》，這些法規的出臺和頒發對中國企業內部控制的規范化、透明化起著至關重要的作用。但從目前的實施情況來看，并不樂觀，主要存在以下問題：

（一）企業內部控制環境差，內部控制制度不健全

控制環境是企業內部控制的基礎，其好壞直接決定著企業在其他控制方面能否順利進行、達到預想效果。當前，很多企業內部控制意識薄弱，缺乏完整的、系統的相關內部控制制度，組織結構設置缺乏科學性，一些企業仍延續計劃經濟體制下的政企合一原則設立，欠缺了在行政管理等諸多方面沒有注意到的企業組織結構合理性問題。中國企業在改制過程中，由于缺乏規范的運作模式，造成治理結構混亂，內部控制效用達不到預期結果。

（二）企業管理者內部控制意識薄弱，會計權責不對等

目前中國多數企業為民營企業，其管理者由于缺少現金的管理思想，往往普遍對企業內部控制制度不夠重視，認為其可有可無，并不影響企業發展。所以即便是部分企業具有內部控制制度，也是形同虛設，會計失真現象屢見不鮮。優秀的企業管理者可以準確掌控企業信息，針對出現的各種問題，快速制定解決方案，幫助企業快速成長。而隨著企業規模的不斷發展壯大，單獨依靠管理者事事親力親為操控，顯得更加力不從心。久而久之，工作失誤、日常流程混亂、權責不對等現象，成為管理上面的重大漏洞，導致各種錯誤頻繁發生、舞弊事件屢禁不止。

（三）企業內部控制監督不完善，缺乏科學的評價激勵機制

內部審計在內部會計控制監督過程中有著舉足輕重的作用，是保證企業所有者權益和會計資料真實完整的重要措施。但是目前中國大部分企業內部審計部門并沒有真正起到相應的監督作用，一味強調“查錯糾弊”，忽略了“防錯防弊”。一些企業沒有單獨成立內部審計部門，讓其財務人員兼職充當，最終導致內部審計的客觀性大打折扣。很多企業由于對管理人員缺乏科學的評價機制和合理的激勵政策，致使內部控制存在問題時，管理者往往置企業利益而不顧，明哲保身。

二、針對企業內部控制中存在的問題提出解決建議

（一）建立企業內部建設環境，健全內部控制制度

建立良好的企業組織結構，以工作計劃為行動依據，明確上級至下級個級層工作職位順序，鼓勵各個員工暢述己見，重視意見溝通渠道的建設，有效協調各方機制。為各級領導設置相應的職能部門、配備相應的職能人員，有效減少決策失誤和錯誤。

各個企業應以《會計法》、《審計法》、《內部會計控制規范》為指導，結合企業自身實際情況，制定相應的企業內部控制制度，以規范日常生產行為活動。特別需要注意的是，在設計內部控制制度時，要注重內部會計控制的整體性，使內部會計控制真正達到防患于未然的作用，逐步有效地建立完善企業內部控制制度。

（二）明確會計權責，進行全面風險評估

很多企業的會計部門就是財務部門，這樣是明顯缺乏科學合理性的。應將財務部門與會計部門的各項職能責任劃分開來，由財務部門專門負責企業日常的資金收入支配往來，以及流動資產的清查管理，合理安排多余資金的增值保值；由會計部門負記錄企業經濟業務、提供財務會計信息、通過報告和記錄對經營部門進行控制。各項環節清晰明了，一旦發生錯誤失誤事件，就可以快速找到問題突破口。

在中國市場經濟的大時代背景下，市場經濟風險無處不在，各個企業應根據市場大環境的變化莫測，制定出適應其發展的靈活運營制度。針對不同的經濟往來業務、項目可以采取不同的操作流程和作業標準。而一些較大的資金往來項目，在正式實施之前，一定要做好項目評估風險收益準備工作，各項資金落實到位，比例要嚴格控制在企業可接受的計劃成本范圍之內。

（三）優化信息溝通，完善信息溝通渠道

每個企業都應該根據自己企業實際運營情況，建立相應的信息系統，以保證信息的搜集、儲存、加工、輸出和使用。這些環節的充分完善，才能使得企業日常生產經營活動正常運行。加強信息系統審計建設，有助于提升會計信息的及時性和可靠性。實行會計信息化后，審計工作以各項數據為基礎，利用計算機快速有效的抽樣、調查、審核、分析，明顯提高審計工作的效率，降低審計成本。

（四）加強內部控制的監督，制定相應的激勵約束政策

要確保內部控制制度被切實有效的執行，內部控制過程中的監督環節必不可少。在日常工作中應當不斷監督評審內控的總體效果，從設計監督的人員，需有過適當的培訓經驗，具備客觀公正誠實的工作品格。發現的內控缺陷，要及時向管理層報告，樹立全員控制意識，幫助企業有效實現預期控制目標，加快企業控制環境的建立，實現組織預期達到的內控水平。

考核機制是企業實現年度目標和加強團隊建設的主要方法，也是企業管理和薪酬制度的主要組成部分，更是激勵團隊、實現公平分配的主要方法。建立健全相應的激勵制度，實現團隊合作，最終達到公平分配，完成任務的終極目標。

三、結束語

企業的內部控制是企業向現代化管理方向邁進的指路燈，加強企業內部控制體系建設是建立現代企業制度的內在要求。為了更好地適應新的社會經濟環境，為企業創造經濟效益，最大限度地發揮內部控制的作用，要求企業內部必須構建一個科學的，符合企業實際發展的行之有效的內部控制體系。

參考文獻：

[1] 王景遠.論內部控制制度在企業管理中的重要性[J].現代經濟信息，2010，（6）.

[2] 喬雅明.論加強企業內部控制的必要性[J].經濟師，2006，（1）.

[3] 陳莉.企業內部控制制度存在的問題及其對策[J].經營管理，2008，（7）.[責任編輯 劉嬌嬌]