促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

摘 要：全球氣候變暖問題已經(jīng)成為人類面臨的最嚴(yán)重的環(huán)境問題之一，它給社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了嚴(yán)重的影響，深刻觸及能源、生態(tài)和糧食領(lǐng)域。由此引發(fā)了國(guó)際社會(huì)對(duì)環(huán)境問題的極度關(guān)注和對(duì)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的深刻反思，人類社會(huì)迫切地需要轉(zhuǎn)換經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，低碳經(jīng)濟(jì)在這種大背景下應(yīng)運(yùn)而生。對(duì)中國(guó)來說，大力發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)不僅僅是應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)國(guó)際責(zé)任所需，也是中國(guó)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。因此，如何通過合理可行的財(cái)稅政策，探索出一條發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的有效途徑，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；可持續(xù)發(fā)展；財(cái)稅政策

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）24-0124-02

一、研究的目的和意義

20世紀(jì)以來，氣候變化問題已經(jīng)被國(guó)際社會(huì)列為全球十大環(huán)境問題之首，氣候變化不僅僅是環(huán)境問題，還是涉及到到人類生產(chǎn)、消費(fèi)甚至是生存的至關(guān)重要的問題。中國(guó)城市化速度與規(guī)模的史無前例、能源結(jié)構(gòu)和資源稟賦的特質(zhì)，以及工業(yè)化進(jìn)程仍處于能源排放需求高階段等問題，使中國(guó)實(shí)現(xiàn)低碳轉(zhuǎn)型難以一步到位。在研究開發(fā)清潔新能源和創(chuàng)新低碳技術(shù)的同時(shí)要鼓勵(lì)出臺(tái)節(jié)能降耗的政策措施。因此通過實(shí)施財(cái)稅政策來加大對(duì)新能源和可再生能源開發(fā)利用的扶持力度，鼓勵(lì)研究開發(fā)低碳技術(shù)，降低二氧化碳的排放，減緩氣候的變化，對(duì)實(shí)現(xiàn)中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、中國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀及存在問題分析

（一）節(jié)能減排成果顯著

節(jié)能減排工作取得初步成效，“十一五”期間，前三年中央財(cái)政安排了財(cái)政預(yù)算資金841億元用于支出國(guó)家重點(diǎn)節(jié)能工程、城市污水處理及配套設(shè)施、環(huán)境保護(hù)等方面的建設(shè)，中國(guó)以能源消費(fèi)年平均6.6%的增速支撐了國(guó)民經(jīng)濟(jì)年平均11.2%的增速，能源消費(fèi)彈性系數(shù)由“十五”時(shí)期的1.04下降到0.59，緩解了能源供需的矛盾。通過實(shí)施十大節(jié)能重點(diǎn)工程形成節(jié)能能力3.4億噸標(biāo)準(zhǔn)煤。 2010年與2005年相比，火電供電煤耗下降10%，噸鋼綜合能耗下降了12.8%；水泥綜合能耗下降24.6%；二氧化碳減排14.6億噸。得到了國(guó)際社會(huì)的廣泛贊譽(yù)，也體現(xiàn)了負(fù)責(zé)任大國(guó)的形象。

（二）中國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)過程中存在的問題及分析

在取得成績(jī)的同時(shí)，我們也應(yīng)充分看到自身存在的不足。與很多發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)的低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，在發(fā)展過程中仍然存在著發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)與滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要兩難選擇、能源結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化、財(cái)政資金投入力度不足等許多亟待解決的問題。

第一，面臨發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)與滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段需要的兩難選擇。低碳經(jīng)濟(jì)要求經(jīng)濟(jì)發(fā)展的低能耗、低污染、低排放和高能效。而中國(guó)正處于工業(yè)化、城市化、現(xiàn)代化加速推進(jìn)，對(duì)能源的需求快速增長(zhǎng)的特定階段。在這一階段，中國(guó)面臨發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)與滿足特定經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段需求的兩難選擇。如何把握兩者平衡，實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)，意義深遠(yuǎn)。

第二，支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政資金投入力度不足。支持科技創(chuàng)新，推廣低碳技術(shù)，需要大量財(cái)政資金的投入。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)涉及很多經(jīng)濟(jì)效益較低或者產(chǎn)品具有準(zhǔn)公共物品屬性的新型行業(yè)，如新能源、排污權(quán)交易等，這些行業(yè)在發(fā)展初期尤其需要財(cái)政的大量投入，創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，為市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮作用奠定基礎(chǔ)。

第三，支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策有待完善。目前，中國(guó)主要通過稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼等財(cái)政政策支持節(jié)能減排和生態(tài)環(huán)境建設(shè)。其他的政策工具，如轉(zhuǎn)移支付、政府采購(gòu)、財(cái)政貼息擔(dān)保及其他金融創(chuàng)新工具等使用不多，財(cái)政政策工具比較單一。稅收政策方面，降低環(huán)境污染、優(yōu)化環(huán)境治理、確保環(huán)境資源的有償使用環(huán)境稅收政策不完善，現(xiàn)行稅制和稅收政策有待健全和調(diào)整。

三、促進(jìn)中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策的建議

（一）促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策

1.完善政府預(yù)算投入政策。在經(jīng)常性預(yù)算中，設(shè)立節(jié)能支出科目，安排相應(yīng)的節(jié)能支出預(yù)算。在建設(shè)性預(yù)算中，加大財(cái)政的節(jié)能投資力度。同時(shí)，要完善政府間的轉(zhuǎn)移支付制度，政府間建立落后產(chǎn)能退出機(jī)制，設(shè)立中央對(duì)地方的節(jié)能專項(xiàng)撥款。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的地方政府要安排專項(xiàng)資金支持淘汰落后產(chǎn)能，中央財(cái)政還應(yīng)通過增加轉(zhuǎn)移支付，對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)給予適當(dāng)?shù)闹С郑詼p少地方政府落實(shí)節(jié)能減排工作的阻力。有條件的政府間轉(zhuǎn)移支付（專項(xiàng)撥款）通常明確規(guī)定政府撥款的用途，并要求地方政府在地方預(yù)算中安排相應(yīng)的配套資金。

2.探索建立“碳預(yù)算”。碳預(yù)算是將碳排放和國(guó)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)聯(lián)系起來，在碳預(yù)算體系下，把一定時(shí)間段的一噸溫室氣體的排放都計(jì)算在預(yù)算內(nèi)，當(dāng)某一行業(yè)的溫室氣體排放量增加就需要其他行業(yè)的減少，使預(yù)計(jì)總量保持不變。這樣就能使溫室氣體排放、節(jié)能減排融入到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)角落，使低碳經(jīng)濟(jì)能夠有效持續(xù)的發(fā)展。但中國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中大國(guó)，碳排放量增長(zhǎng)迅速，已經(jīng)成為世界第一排放國(guó)，在今后的很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，碳排放量還是會(huì)持續(xù)大量的增長(zhǎng)，雖然中國(guó)目前實(shí)行碳預(yù)算還為時(shí)過早，但是我們?nèi)匀豢梢詮挠?guó)碳預(yù)算的實(shí)踐中吸取經(jīng)驗(yàn)，探索碳預(yù)算在中國(guó)未來的發(fā)展及規(guī)劃進(jìn)程。

3.運(yùn)用財(cái)稅杠桿，實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)投融資主體的多元化。首先，應(yīng)在界定投資責(zé)任的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)投資主體的多元化。在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，對(duì)屬于純公共物品的，如環(huán)境建設(shè)等，主要應(yīng)由政府投資。對(duì)可進(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)作的準(zhǔn)公共物品，如污水處理等，則應(yīng)在加強(qiáng)政府監(jiān)管的基礎(chǔ)上放寬投資準(zhǔn)入，通過完善的價(jià)格制度，吸引民間資本的進(jìn)入。對(duì)完全可以市場(chǎng)化運(yùn)作的私人物品，一方面可以通過相應(yīng)的稅收制度或收費(fèi)制度來使企業(yè)環(huán)境污染的成本內(nèi)部化；另一方面通過低碳經(jīng)濟(jì)投資便利、稅收優(yōu)惠、政策采購(gòu)等方式鼓勵(lì)企業(yè)投資。

4.完善政府的綠色采購(gòu)制度。政府是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上最大的消費(fèi)者，其購(gòu)買商品、勞務(wù)的數(shù)量和品種，既體現(xiàn)了中國(guó)的政策方向，同時(shí)也是對(duì)中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的直接調(diào)節(jié)。財(cái)政政策在支持和推進(jìn)中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中取得了較大的成就，但這對(duì)于中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度來說還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，中國(guó)需要進(jìn)一步完善政府采購(gòu)制度，加大政府采購(gòu)對(duì)綠色產(chǎn)品的支持力度。首先，完善政府采購(gòu)的立法及實(shí)施機(jī)制，對(duì)政府實(shí)施“綠色采購(gòu)”的主題、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、采購(gòu)清單的制定和發(fā)布進(jìn)行明確的規(guī)定；其次，政府相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)“綠色產(chǎn)品”的認(rèn)證和標(biāo)識(shí)工作，逐步建立起“綠色產(chǎn)品”的標(biāo)志制度；最后，建立績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，保證綠色采購(gòu)工作得到根本的落實(shí)。

（二）促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策

1.激勵(lì)性的稅收措施。主要是對(duì)節(jié)能低碳的相關(guān)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠，主要包括：稅收減免。對(duì)節(jié)能產(chǎn)品和節(jié)能產(chǎn)業(yè)的減稅或免稅，以鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)買使用節(jié)能產(chǎn)品和設(shè)備，扶持節(jié)能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在增值稅政策方面，對(duì)關(guān)鍵性的、節(jié)能效益異常顯著，且價(jià)格等因素制約其推廣的重大節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品，國(guó)家在一定期限內(nèi)實(shí)行一定的增值稅減免優(yōu)惠政策；對(duì)個(gè)別節(jié)能效果非常明顯的產(chǎn)品，在一定期限內(nèi)，可以實(shí)行增值稅即征即退措施，達(dá)到增加企業(yè)發(fā)展后勁的效果。利用增值稅優(yōu)惠政策時(shí)需要注意嚴(yán)格界定和限定優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠時(shí)限、客觀認(rèn)識(shí)增值稅優(yōu)惠政策的效果。

2.懲罰性的稅收措施。第一，完善現(xiàn)行的資源稅、消費(fèi)稅。擴(kuò)大資源稅的征稅范圍，將土地資源、礦產(chǎn)資源、森林資源、水資源、海洋資源等資源納入到資源稅的計(jì)稅范圍，以顯示資源的價(jià)值；提高資源稅的單位稅額。對(duì)所有應(yīng)稅資源普遍調(diào)高單位稅額或稅率，適當(dāng)拉大稅率之間差距。把對(duì)人類健康、生態(tài)環(huán)境造成危害的消費(fèi)品都納入到消費(fèi)稅的征稅范圍。提高消費(fèi)品征收率，大幅度提高對(duì)人類健康、生態(tài)環(huán)境造成一定危害的煙花炮竹等應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率。第二，開征碳稅。低碳經(jīng)濟(jì)是革命性的轉(zhuǎn)變需要有革命性的制度創(chuàng)新。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，低碳經(jīng)濟(jì)制度創(chuàng)新的關(guān)鍵，是提高化石能源使用和二氧化碳消費(fèi)的價(jià)格，為生產(chǎn)和消費(fèi)的低碳化轉(zhuǎn)型提供激勵(lì)機(jī)制。未來的低碳經(jīng)濟(jì)社會(huì)要大幅度提高化石能源生產(chǎn)率和二氧化碳生產(chǎn)率，也需要大幅度提高化石能源消耗的價(jià)格和二氧化碳排放的價(jià)格。第三，征收環(huán)境稅。開征環(huán)境稅是OECD國(guó)家保護(hù)環(huán)境的通行做法，也是“污染者付費(fèi)”原則的集中體現(xiàn)。環(huán)境稅的課征對(duì)象應(yīng)是直接污染環(huán)境的行為和在消費(fèi)過程中預(yù)期會(huì)造成環(huán)境污染的產(chǎn)品。從稅收的公平性考慮，環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍應(yīng)具有普遍性，即凡屬此類的行為和產(chǎn)品均應(yīng)納入課征范圍。目前，中國(guó)環(huán)境稅課征稅種可以暫定為水污染稅、大氣污染稅和固體廢棄物稅。

參考文獻(xiàn)：

[1] 馬克思恩格斯全集：第2卷[M].北京.人民出版社，1972：79.

[2] 馬克思.1844年經(jīng)濟(jì)學(xué)哲學(xué)手稿[M].北京：人民出版社，2000：19.

[3] 中國(guó)人民大學(xué)氣候變化與低碳經(jīng)濟(jì)研究所.低碳經(jīng)濟(jì)——中國(guó)用行動(dòng)告訴哥本哈根[Z].2010

[4] 崔民選.中國(guó)能源發(fā)展報(bào)告（2010） [M].北京：社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2010.

[5] 阿蘭·蘭德爾.資源經(jīng)濟(jì)學(xué)—從經(jīng)濟(jì)角度對(duì)自然資源和環(huán)境政策的探討[M].北京：商務(wù)印書館，1998：9.

[6] 譚筱川.英國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其效果分析[D].長(zhǎng)春：吉林大學(xué)，2011：7.

[7] 倪慶東.促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收與投融資體制研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2008，（11）.

[8] 賈敬全.關(guān)于中國(guó)開征環(huán)境稅的理論思考[J].商業(yè)研究，2006，（5）.

[9] 馬海濤，仇曉潔.節(jié)能減排財(cái)稅政策研究—以循環(huán)經(jīng)濟(jì)角度分析[J].地方財(cái)政研究，2009，（1）.

[10] 楊瑞龍.社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)理論[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2007：37.

[11] 劉錚，王珊.馬克思《1844年經(jīng)濟(jì)學(xué)哲學(xué)手稿》對(duì)中國(guó)生態(tài)文明建設(shè)的啟示[J].改革與戰(zhàn)略，2013，（1）.

[12] 趙際紅.試論中國(guó)的環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策體系及其構(gòu)建[J].經(jīng)濟(jì)問題，2009，（5）.

[13] 周宇明.完善中國(guó)節(jié)能減排稅收政策的思考[J].中國(guó)財(cái)政，2010，（14）.

[14] 朱紅瓊.國(guó)外促進(jìn)節(jié)能減排的財(cái)稅政策及對(duì)中國(guó)的啟示[J].環(huán)球經(jīng)濟(jì)，2009，（8）.

[15] 王中英，王禮茂.中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)碳排放的影響分析[J].安全與環(huán)境學(xué)報(bào)，2006，（5）.[責(zé)任編輯 陳鳳雪]