商業(yè)銀行加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理研究

摘 要：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)銀行經(jīng)營面臨風(fēng)險是一種普遍現(xiàn)象。風(fēng)險管理則成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要組成部分。由于商業(yè)銀行是以金融資產(chǎn)與金融負(fù)債為經(jīng)營對象的特殊企業(yè)，商業(yè)銀行的經(jīng)營活動無疑是財務(wù)活動，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理實質(zhì)上是財務(wù)管理。因此，商業(yè)銀行風(fēng)險管理也是財務(wù)管理的一部分。主要對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；人員

中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）24-0163-02

一、商業(yè)銀行存在的主要財務(wù)風(fēng)險

商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險則是指對在商業(yè)銀行信用活動中各項資金和財務(wù)收支活動不合理而承擔(dān)的風(fēng)險。

1.信用風(fēng)險。商業(yè)銀行的對外貸款的確是其資產(chǎn)中的風(fēng)險資產(chǎn)。而貸款可能損失的風(fēng)險就是信用風(fēng)險。中國商業(yè)銀行已經(jīng)普遍按五級分類法，將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五種質(zhì)量等級。其中正常類指借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息的貸款。關(guān)注類指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但是存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響因素的貸款。次級類貸款指的是借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯問題，依靠其正常收入已經(jīng)無法保證足額償還本息的貸款。可疑類貸款是指借款人不能足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或者擔(dān)保也肯定要造成一部分損失的貸款。損失類貸款是指銀行已經(jīng)采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，貸款仍然無法收回或只能收回極少部分的貸款。而這五類貸款中，后三類就屬于不良資產(chǎn)。這樣的分類等級顯然可以使銀行在評估貸款風(fēng)險時顯得更加理性和合理，而不像使用其他的評判手段時的隨意和不統(tǒng)一。

2.市場風(fēng)險。中國商業(yè)在面臨的市場風(fēng)險方面，由于利率市場化的推進(jìn)，人民幣匯率浮動幅度加大，以及中國股市的快速發(fā)展，銀行的經(jīng)營因為這些市場要素變動的原因要面對和處理的風(fēng)險越來越大。市場風(fēng)險的防范融入在每一項銀行業(yè)務(wù)的操作中。對貸款的評級，銀行人員的管理從另一個角度來說也是一種對銀行流動性的警惕。所以，所有的防范措施都是與市場因素聯(lián)系的，也是對市場風(fēng)險的關(guān)注。

3.操作風(fēng)險。中國商業(yè)銀行雖然經(jīng)過了不斷的金融改革，國有資產(chǎn)正在逐步推出商業(yè)銀行，但是，銀行仍然或多或少地帶有行政色彩，信息不公開，普通股東對經(jīng)理人無法進(jìn)行有效監(jiān)督。表面上，四大銀行上市，國有資產(chǎn)推出控制，但是上市公司的實質(zhì)并沒有體現(xiàn)出來。各種由于監(jiān)管不利造成的損失頻頻發(fā)生。

二、商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.內(nèi)部稽核不力。雖然近幾年來中國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，留下事故隱患。

2.人員素質(zhì)偏低。近年來，國有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中，為搶占市場份額實行外延式急速擴(kuò)張的策略，真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，一部分銀行會計人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度度不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會計差錯；還有個別銀行會計人員品質(zhì)惡劣，他們內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件；有些金融機(jī)構(gòu)從本身的經(jīng)營成本角度考慮，導(dǎo)致會計人員配備不足一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。

三、商業(yè)銀行加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理對策

1.要樹立先進(jìn)的風(fēng)險管理文化。風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)發(fā)展是并行不悖的，風(fēng)險管理的過程同樣是創(chuàng)造價值的過程。任何業(yè)務(wù)都是有風(fēng)險的，風(fēng)險管理的任務(wù)就是尋找業(yè)務(wù)過程的風(fēng)險點(diǎn)、衡量業(yè)務(wù)的風(fēng)險度，積極尋找、發(fā)展防范風(fēng)險的辦法，在克服風(fēng)險的同時從風(fēng)險管理中創(chuàng)造收益。要改變以往對風(fēng)險管理的偏見，樹立先進(jìn)的風(fēng)險管理文化。目前，中國商業(yè)銀行先進(jìn)的風(fēng)險管理文化還未形成，風(fēng)險管理部門和業(yè)務(wù)部門很少通過溝通去消除文化上的差距，業(yè)務(wù)流程前臺和后臺的矛盾往往被動解決，而不是通過溝通來消除這些差異，換位思考不夠。同時，風(fēng)險管理的方法還不到位，對業(yè)務(wù)發(fā)展理解不深，不能按照業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行風(fēng)險控制，一放就亂、一管就死的現(xiàn)象還很普遍。

2.要健全風(fēng)險管理體系。銀行風(fēng)險管理的組織體系應(yīng)從兩個層面進(jìn)行調(diào)整：首先是要適應(yīng)商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，逐步建立董事會管理下的風(fēng)險管理組織架構(gòu)。董事會是銀行經(jīng)營管理的最高決策機(jī)構(gòu)，在董事會的下面設(shè)置風(fēng)險管理委員會作為銀行風(fēng)險管理戰(zhàn)略、政策的最高審議機(jī)構(gòu)，確保全行風(fēng)險管理戰(zhàn)略、偏好的統(tǒng)一和風(fēng)險管理的獨(dú)立性。其次，在風(fēng)險管理的執(zhí)行層面，要改變行政管理模式，逐步實現(xiàn)風(fēng)險管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)管理過程的扁平化。

3.要加快社會征信系統(tǒng)的完善。社會征信系統(tǒng)能從根本上解決銀行與客戶間的信息不對稱問題，為切實防范信貸風(fēng)險、確保信貸資金安全增添一道防線，也能為銀行提高工作效率發(fā)揮積極的作用。在發(fā)放貸款之前，商業(yè)銀行可以通過查看申請人的信用檔案，也就是信用報告，了解申請人的信用記錄，作為信貸審批重要的依據(jù)，同時銀行還可以根據(jù)信用記錄的好壞，在貸款的額度、期限和利率上給予貸款申請者一定的優(yōu)惠，這樣不僅簡化貸款的審貸程序，提高審貸效率，而且也促進(jìn)了銀行信貸業(yè)務(wù)的良性發(fā)展，不僅如此，銀行還可以在發(fā)放貸款以后在風(fēng)險防范管理中隨時對該客戶進(jìn)行查詢跟蹤，以便實時監(jiān)控。

4.加強(qiáng)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制制度的建設(shè)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度直接決定了該商業(yè)銀行對信用風(fēng)險的管理能力，是商業(yè)銀行安全有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。其主要就是建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。建立內(nèi)審計部的目的是通過內(nèi)部稽核及時發(fā)現(xiàn)問題。銀行所有權(quán)人可以監(jiān)督經(jīng)理人，以此實施有效的監(jiān)管，防范經(jīng)營風(fēng)險；風(fēng)險管理是商業(yè)銀行的核心競爭力，是創(chuàng)造資本增值和股東回報的手段。風(fēng)險管理的目標(biāo)不是消除風(fēng)險，而是通過主動的風(fēng)險管理過程實現(xiàn)風(fēng)險與收益的平衡。內(nèi)部評級法就是一種有效的風(fēng)險管理方法。這種評級類似于穆迪、標(biāo)準(zhǔn)普爾這樣專業(yè)的評級機(jī)構(gòu)，是銀行根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，自行設(shè)計出的適合于自己的內(nèi)部信用評級體系。它可以針對借款人無法履約而造成的損失風(fēng)險給出評估，提出專業(yè)性意見，從而對提高銀行經(jīng)營管理水平、降低不良貸款比例、增加盈利水平等起到積極的推動作用。

5.整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，有效落實各項規(guī)章制度。制度建設(shè)是完善內(nèi)控和風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。制度建設(shè)要適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營理念，要緊跟流程變革和業(yè)務(wù)創(chuàng)新，對現(xiàn)行的業(yè)務(wù)制度和流程進(jìn)行徹底的檢查、全面整合和完善，強(qiáng)化制度的自我修正功能，從根本上解決各類規(guī)章制度之間缺乏足夠的相互制約性問題，真正做到“一個業(yè)務(wù)品種、一套業(yè)務(wù)流程、一套規(guī)章制度”的要求，實行內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，使員工對自己的工作流程與職責(zé)有明確認(rèn)識，將防范風(fēng)險落實到每個具體環(huán)節(jié)。有效落實各項規(guī)章制度是完善內(nèi)控和風(fēng)險管理的保證，關(guān)鍵是要建立有效落實制度的長效機(jī)制，強(qiáng)化管理責(zé)任，制度分解到崗，責(zé)任到人，建立責(zé)任定性、考核定量的管理考評制度，建立合適的風(fēng)險控制的獎懲制度，對各類違規(guī)行為嚴(yán)懲不貸，決不姑息遷就，以達(dá)到處罰一部分教育一大片的目的。對那些在執(zhí)行制度、辦理業(yè)務(wù)過程中表現(xiàn)突出的員工及執(zhí)行內(nèi)控表現(xiàn)優(yōu)異的稽核人員應(yīng)有所激勵。

6.加強(qiáng)稽核審計，完善專業(yè)監(jiān)督檢查制度。商業(yè)銀行內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線。首先，應(yīng)建立獨(dú)立、垂直、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部稽核部門。在商業(yè)銀行一級法人和行長負(fù)責(zé)制下，稽核的人事權(quán)上收總行，實行行長領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制。其次，建立合理有序的內(nèi)部稽核檢查制度。一是上級行稽核部門對下級行稽核部門的業(yè)務(wù)檢查，其目的側(cè)重于工作輔導(dǎo)、評比督促和整體推進(jìn)。二是上級行稽核部門對下級行業(yè)務(wù)部門的定期與不定期的常規(guī)或?qū)ｍ棛z查，側(cè)重于檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險性和慎審度。三是派駐分支行稽核人員對業(yè)務(wù)部門的日常檢查。第三，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，形象反映監(jiān)控對象的主要內(nèi)容，作為警戒線對監(jiān)控對象的狀況做出快捷的判斷，并采取必要的措施。第四，借鑒國外審計機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗，將外部審計作為內(nèi)審的有益補(bǔ)充，促進(jìn)內(nèi)控和管理水平的提高。

7.以人為本，培育一支高素質(zhì)、善管理的現(xiàn)代商業(yè)銀行人才隊伍。在管理的諸要素中，人是最具有決定性的因素。因此，依法建立健全中國商業(yè)銀行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度應(yīng)堅持以人為本。中國商業(yè)銀行風(fēng)險管理與現(xiàn)代商業(yè)銀行存在差距，實質(zhì)上是說明中國商業(yè)銀行缺乏一支有洞察力、判斷力和掌握先進(jìn)的風(fēng)險管理和經(jīng)營管理知識的管理者隊伍。隨著業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新發(fā)展，新的風(fēng)險和問題不斷出現(xiàn)，先進(jìn)的銀行內(nèi)部風(fēng)險評估與控制機(jī)制更新快、技術(shù)含量高、操作流程復(fù)雜，對中國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)人員、內(nèi)部風(fēng)險管理人員和管理者提出了更高要求。為此，中國商業(yè)銀行應(yīng)盡快培育一支高素質(zhì)、善管理的現(xiàn)代商業(yè)銀行人才隊伍。在把好進(jìn)人用人關(guān)的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)員工的素質(zhì)教育和技能培訓(xùn)，提高員工對銀行風(fēng)險管理新技術(shù)、新方法的掌握程度，將培養(yǎng)高素質(zhì)、善管理的銀行家作為長期系統(tǒng)工程，在銀行內(nèi)部形成人才競爭機(jī)制，建立有利于人才脫穎而出的虛擬經(jīng)理人才市場。

參考文獻(xiàn)：

[1] 趙雪飛，畢新華，陳太博.商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險管理水平研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究，2009，（11）.

[責(zé)任編輯 吳 迪]