路橋施工企業項目資金管理存在的問題、原因及對策

摘 要：資金管理是路橋施工企業項目部財務管理的中心，資金管理的好壞，直接關系到工程項目經濟效益的好壞。依托M路橋公司，對路橋施工企業項目資金管理存在的問題進行分析，并找出這些問題存在的原因，提出加強路橋施工企業項目資金管理的對策。

關鍵詞：路橋施工企業；項目資金管理；對策

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）25-0018-03

隨著路橋施工企業改革改制的不斷深入，企業兼并重組步伐加快，資源不斷整合，路橋施工企業不但要求效益，而且要求經營規模，以滿足資質等級評定和業主投標要求。路橋施工企業集團在中國日益呈現出規模化趨勢。對于大型路橋施工企業，工程項目業務量大，數量多，工程內容包羅萬象，施工地點分布廣泛，遠近不同，工期縱橫交錯，資金來源渠道多元化，給施工管理增大了難度。只有控制經營成本，加強項目資金管理，才能實現企業利益最大化，在激烈的競爭中立于不敗之地。

一、企業概況

M 路橋公司始建于1954年，2001年獲建設部首批授予“公路工程施工總承包企業特級資質”，2003年通過國際質量、安全、環保管理體系三項認證，2004年獲商務部授予的對外援助成套項目施工任務A級證書、外經貿企業信用等級三A證書、公司銀行信用等級為“三A”。公司注冊資本3.1億元，總資產為56.5358億元，凈資產6.2587億元。M路橋公司的業務范圍涉及公路橋梁、房建、市政、隧道、房地產開發、礦產開發、BOT（BT）項目投資經營、物業管理、設備租賃等建筑業上中下游等多個領域。

二、路橋施工企業項目資金管理存在的問題

1.資金預算管理制度不健全或有章不循。現階段，M路橋施工企業沒有健全的預算管理體系，主要有兩個方面的問題：一方面，沒有詳細地進行預算編制。路橋施工企業作為一個獨立的市場主體，其每一項施工工程都必須有嚴格的預算控制，但目前一些路橋施工企業項目在施工之前沒有進行詳細的預算編制，預算編制也只是簡單地包括了一些材料費用、人工費用等；另一方面，預算執行缺乏控制，預算管理制度不健全或有章不循。每個路橋施工企業項目的經費預算都有嚴格的規定和限制，不能隨意增加經費支出，但目前一些項目對可能超支的財務活動不加控制，視制度于不存在，隨意更改，提高費用標準，使預算成為擺設，致使各項費用的超支時有發生，導致預算制度與執行嚴重脫節，從而無法使預算發揮指導作用。

2.資金分散，流動性差，管理手段跟不上，資金不能合理調控。M路橋施工企業除了營運機構注冊地固定外，其施工項目單位皆處于不斷的流動當中，這便使M路橋施工企業資金的管理分散到各工程項目的狀況長期存在，對施工企業產生如下不利影響：第一，由于各個工程項目的工期、進度不同，各工程項目的資金忙閑不均，致使施工企業整體資金使用效益下降。第二，將資金化整為零，資金管理十分分散，難以統一集中調度，無法產生資金使用上的規模效益。第三，施工企業參與招投標必須具備法人資格，投標項目越多，需要辦理的銀行保函越多，大量的銀行保函押金使施工企業總部資金壓力越來越大。第四，盡管從整個企業的角度來看其資金數目大，但由于分散在眾多的工程項目之中，工程項目部在不同的銀行開戶，從而使企業在信用評級時難以得到銀行的公正待遇。

3.資金管理缺少內部控制制度，缺欠有效財務監管。大多數路橋施工企業項目資金管理功能主要是對資金的事后核算，缺乏對資金的管理做到事前計劃、事中控制、事后核算流轉過程的全面控制。對資金循環的各個環節監督不力，甚至存在著內部人為的控制現象，私吞企業資產、轉移挪用資金的問題時有發生。

4.工程款到位不及時。路橋施工企業有好多項目沒有工程預付款，但為了按期完成項目施工任務，往往需要先墊支一部分資金。施工企業項目的工程價款是施工企業的主要收入來源，施工企業項目所有的資金開支也都依賴工程價款，所以定期進行工程價款結算對施工企業有重要的意義。但個別施工企業平時只顧埋頭苦干，不按時結算，在資金發生困難時不積極找業主想辦法而總是讓單位墊支，沒有資金時間價值的概念。另外有的業主對于施工企業項目的正常結算不及時簽字確認，工程又不能停下來，所以施工企業只好硬著頭皮繼續墊支，甚至不惜向銀行借款，這樣又增加企業的資金成本和財務費用，加大了經營風險與財務風險，形成了惡性循環。

三、路橋施工企業項目資金管理存在問題的原因

1.缺乏完善的財務管理體系，導致資金預算制度不健全。在M路橋施工企業中，由于預算執行缺乏控制，預算管理制度不健全或有章不循，沒有建立起一個以財務部門為核心的資金管理體系，進而就很難對施工項目進行全過程的資金管理。在M路橋施工企業中有些個別領導或者管理者往往只是把財務管理簡單地看成對資金或者各項經費的管理，沒有系統地認識到財務管理對企業各項活動的重要性，因此，企業必須建立完善的財務管理體系，建立一個以財務部門為核心的財務控制管理系統，把財務管理控制貫穿到企業整個生產經營活動中去，形成對整個企業全過程的財務控制與管理。只要這樣，才能最大限度地發揮財務管理在促進企業發展方面的重要作用和影響。

2.財務信息傳遞不暢，管理手段落后，導致資金分散，影響調控。施工項目正常經營需要進行財務分析，財務分析是建立在對會計資料分析基礎之上的。因此，只有項目部內部各施工處及時報賬收集各類會計資料后，才能得到全面且準確的財務信息。同時項目部經營運行中對外界市場的反應與資金的回收速度要求較高，財務信息傳達的斷層現象和不暢現象，很難使項目部領導層做出正確的科學的決策以適應經濟活動的需求。由于體制和撥款渠道不一的原因，資金不能及時到位。工程項目配套資金形式多樣，賬務處理不同，由于建設項目資金嚴格、來源復雜、手續繁多，即“一少三多”問題：數量少，渠道多，管理部門多，手續多，資金到位速度十分緩慢，直接影響了工程進度，增加了工程成本，增加了施工難度。另外，由于集團下屬分公司及項目部數量多、跨地域的發展，集團對資金無法有效的監督和控制，容易造成集團資金違規操作，私自使用。

3.分散施工，導致缺乏有效的財務監督。由于一些項目是分散施工，項目部線路長、高度分散，涉及重大經營管理問題時，如果沒有堅持執行財務各項規章制度，缺乏約束機制，只是個人說了算的話，資金的流向與控制就會脫節，不能及時掌握財務資金變動情況，資金出大于收，資金責任與財務風險就會增大，嚴重時會引起相關經濟責任。同時，項目部領導人如果對自身財務狀況不清楚，財務人員對經營情況又不甚了解，只能按領導的意圖處理賬務，就會造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”的局面，就不能有效發揮財務監督職能和作用。

4.路橋市場競爭激烈導致工程墊資與工程拖欠款較大。隨著路橋施工隊伍的急劇膨脹，路橋市場的競爭日趨激烈，僧多粥少的形式加劇，一些建設單位在工程發包時，提出某些不利于施工企業的要求，墊資被作為一種普遍手段，成為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍勢力的重要條件，有的工程項目墊資資金甚至超過 50%。路橋施工企業為了在市場中搶占一席之地，往往會承諾建設單位的墊資條件。企業一旦為某項工程項目墊資，則會身不由己，或者喪失先期墊資應獲取的收益及承擔墊資損失，或不得不繼續墊資施工，但這樣的墊資工程，完工后墊資款則可能轉變成拖欠款。拖欠款是以墊資為前提的，如果沒有墊資，就不會有大面積的拖欠和長時間的存在墊資。因為擺不脫墊資的困惑，也就難以解除拖欠的壓力。

四、路橋施工企業項目資金管理的對策

資金是企業的血液，要增強其造血功能，加快血液的流動性，減少資金占用量；要堅持實行項目資金預算制度，編制一個相對完整、合理的資金預算；加強項目資金管理，減少資金支出，達到資金合理調控；對資金實施統一集中管理，加強路橋企業資金的內部控制與管理；要保證路橋施工企業生產對資金的需要，為路橋施工企業構建區域化管理模式提供資金支持。

（一）堅持實行項目資金預算制度

項目資金管理應以資金預算為起點，編制一個相對完整、合理的資金預算是項目資金管理取得最終成功的基礎。項目資金管理有了資金預算目標，才能據以制定具體的資金運作辦法。

1.項目部資金預算編制內容。（1）項目部年底資金預算：項目經理部應根據施工合同（不含暫定金額）及施工計劃編制項目年底資金預算。項目年度資金預算應合理預計年度收入（計量產值），同時合理預計項目年度內所有開支，包括分解量化年度內勞務費、材料費、設備購置費、機械使用費、其他直接費、間接費用、職工工資薪酬、五保一金、稅金、集團管理費、分子公司管理費、其他費用等支出。（2）項目部月度資金預算：項目部應根據每期申報計量，合理預計應收工程款和動員預付款、借款等收款預算項目。根據上期申報計量及預計的收款金額，為保證項目部正常運轉，合理安排資金，勞務費、材料費、設備購置費、機械使用費、其他直接費、間接費用、職工工資薪酬、五保一金、稅金、集團管理費、分子公司管理費、其他費用等。

2.項目部資金預算審批流程。項目部會計預算編制（預算調整）→分（子）公司財務負責人審核→項目經理審批→經理審批。

3.項目部資金預算調整。執行嚴密的預算調整程序。原則上，各級預算一經批準確定，不得更改，但因特殊事由，須調整的，應遵循嚴密的審批制度。預算調整和預算審批的流程一樣。

4.項目部資金預算分析。項目部按同一預算模板進行匯總后，生成預算執行情況分析表，對本單位的預算數與實際數進行對比分析，形成預算差異分析報告。找出預算數與實際數之間產生差異的原因，并做出分析，提出預算今后應改進的地方。通過對預算的執行和監控、分析與調整、考核與評價，真正發揮預算管理對經營活動的指導作用，及時發現并解決預算執行過程中出現的經營問題或利潤目標的實現問題。

（二）加強項目資金管理，減少資金支出，達到資金合理調控

對項目資金實行“收支兩條線”集中管理，充分發揮資金集中管理的作用。實行現金預算管理制度，建立預算編制、審批、監督、考核的現金預算控制體系，改“用后算”為“算后用”。 M路橋施工企業通過壓縮費用開支，實行計劃管理。企業必須做到支出有計劃，開支有標準，成本有控制，堅持“一支筆”審批簽字制度，促使資金統籌安排，合理使用。M路橋施工企業為加強項目資金管理，減少資金支出，采取了如下措施（如圖1所示）。

（三）對資金實施統一集中管理，加強路橋企業資金的內部控制與管理

一方面，路橋施工企業由于工程拖欠款以及履約保證金等因素，資金占用量大，加上項目較為分散，賬戶較多，所以對資金的管理應該實施統一集中管理，建立資金結算中心，統一設立資金賬戶，對分支機構的現金收入進行吸納和軌跡，保證資金的安全和規范，對資金的余缺進行統一調劑，提高資金的使用效率。另一方面，項目部的財務部門通過集中統一報賬來實現財務資金集中管理與有效監控。采取機構、人員、制度、資金、核算五個統一。“機構統一”指各施工處設立的財務經辦人由項目部財務部門統一設立、統一培訓；“人員統一”指各施工處財務經辦人服從項目部財務部門業務管理；“制度統一”指由項目部財務部門統一制定各項財務管理規章制度，各施工處必須遵守落實；“資金統一”指所有資金由項目部財務部門一個銀行賬戶統一管理；“核算統一”指統一監督、統一報賬、統一收支，并且撥付一定數額的現金備其各施工處臨時使用。施工處所發生的現金支出必須持有關原始憑證到項目部財務部門統一報銷以補足備用金，以此來加強資金的集中管理與有效監督。

（四）搭建集團資金監控中心

以集團總部為監控中心，全面了解各分公司及項目部存款情況，融資和或有負債臺賬變化情況。

1.存流量監控。通過及時了解各公司銀行存款日記賬，準確掌握銀行存款余額和開戶情況，掌握各項目部資金匯總情況、貨幣資金分布、理念資金變化趨勢等情況。

2.融資監控。通過對銀行融資產品的臺賬過程監控，了解預計本息歸還情況，為及時安排資金的償還做準備。

3.或有負債監控。通過對銀行保函和擔保的業務明細的了解，使總公司可以了解目前整體的或有負債情況，為防范資金風險提供依據和參考。

另外，應該督促相關部門和人員加快回籠保證金等資金，對墊資問題也要十分謹慎，在墊資之前應該做好對資金風險的評估工作。同時，要對資金管理的流程進行合理規劃，加強資金的內部控制管理，完善對資金管理職權、審批流程以及記錄核對等流程的建設。在加強資金內部控制與管理的方式上，可以采用網絡平臺，進行在線監控，實時對分支機構的資金循環狀況進行監控，避免資金在生產建設過程中可能存在的風險。

（五）加強項目招投標管理

路橋施工企業的市場競爭集中于中標環節，因此，能否中標是企業生產經營的關鍵。一要廣泛收集每一項招投標項目信息，認真分析研究項目所在的環境及項目的真實性、資金落實的可靠性、中標的可能性等。二要認真分析每一合同條款的可執行性，包括合同數量與質量、價款與酬金、履約期限地點和方式、違約責任等，以免給日后合同的執行、工程價款結算帶來麻煩。三要嚴格簽訂履約保函、工程預付款保函，不得隨意變更合同執行，人為地提高額度，擠占企業流動資金。四要搞好工程索賠工作，增加工程價款結算收入，杜絕低價中標導致虧損的資金困難局面。

此外，還要加大清欠力度，及時清收拖欠款和防止“三角債”的發生；進一步健全內部控制制度，完善內部監督機制，確保資金安全。

五、結束語

路橋施工企業資金管理水平的提高需要以堅持實行項目資金預算制度作為前提，在此基礎上加強項目資金管理，減少資金支出來達到資金合理調控，同時加強路橋企業資金的內部控制與管理，以及搭建集團資金監控中心，最大限度地消除差錯，保護資產安全。通過這一系列的措施，加強對路橋施工企業項目資金的集中管理，提高資金使用效率，優化資產結構，從而確保路橋施工企業各項業務的順利運行。

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[責任編輯 吳高君]