論內部控制對企業實現職業化管理的作用

摘 要：隨著中國市場經濟的不斷深化以及現代企業制度的發展應用，中國很多的企業開始擺脫傳統的家族式管理體制，向職業化管理模式轉變。在企業實現職業化管理的過程中，面臨著很多風險和問題，因此，通過內部控制來促進企業實現職業化管理就顯得尤為必要。從內部控制與企業職業化管理的關系出發，探析內部控制對企業實現職業化管理的作用。

關鍵詞：內部控制；企業；職業化管理；關系；對策

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）28-0019-02

引言

隨著中國市場經濟的不斷深化以及現代企業制度的應用，很多民營企業以及家族式企業開始面臨著激烈的市場競爭，企業經營管理制度的落戶以及粗放式的內部控制，對于企業的進一步生存都產生了非常大的阻礙。因此，許多企業開始逐漸走上職業化管理的道路，試圖通過職業化管理來突破企業在發展壯大中面臨的瓶頸。

內部控制對于企業實現職業化管理意義重大。內部控制即遵循企業戰略、管理政策與基本目標，通過有效的制度形式強化對公司或者單位內部財務活動的監測、督導與控制，是完善企業或者單位治理機制，提高財務資源配置與使用效率的重要環節。

中國很多企業的內部控制建設非常落后，對于內部控制僅僅停留于理論階段，很少有企業建立了完善的內部控制制度，企業的實現職業化管理缺乏有效的內部環境。2001年的銀廣夏事件和以及近些年的綠大地、萬福生科事件，都是因為企業的內部控制缺失而引發的，給國家和投資者造成了巨大的損失。內部控制對于企業實現職業化管理的意義重大，本文從內部控制與企業職業化管理的關系出發，探析內部控制對企業實現職業化管理的作用。

一、內部控制與企業職業化管理的關系

（一）目標的一致性

職業化管理和內部控制的目標具有一致性。尤其在市場競爭越來越激烈的今天，內部控制和職業化管理都成為企業加強內部的管理與控制，提高企業內部風險管理能力，提升企業的經濟效率，更好地實現企業的戰略目標的重要手段。

內部控制是通過一系列科學的制度和規章安排，使得企業內部的各個部門的行為得到很好的控制和監督，從而保證企業經營管理的合理性、資產的安全性、財務信息的真實性等，提高企業的經營效率，實現企業的戰略目標。職業化管理的目標主要也在于提高企業的經營管理效率，從而提升企業的經濟效益。隨著現代企業制度的發展和職業化管理在企業的實現，“委托—代理”問題使企業面臨著很大的道德風險危機。通過內部控制加強委托人對代理人的行為的監督，從而保證代理人能夠更好地完成企業的經營目標，實現企業的經濟利益最大化。

（二）作用具有相互性

內部控制和職業化管理的作用具有相互性，職業化管理需要內部控制提供完善的內部環境，同時，隨著內部控制的不斷發展和完善，對于企業的職業化管理也提出了新的要求。通過職業化管理的實現，企業能夠建立全面的公司治理結構，使得內部控制的全面實現有著良好的制度基礎和人才保障。另外，職業化管理有利于完善企業內部控制的策略和手段，使得企業的內部控制水平大大提升。同時，內部控制有利于推進企業職業化管理的進程。通過內部控制制度的全面執行，企業的經營管理手段以及水平都得到了很大的提升，企業管理層的行為受到了強大的監督和控制，并且，內部控制有利于解決職業化管理帶來的“委托—代理”問題。因此，職業化管理與內部控制在作用上具有相互促進，相互推動的關系。

二、基于職業化管理的目標構建企業內部控制的途徑

（一）優化公司內部治理結構，為內部控制的完善奠定組織基礎

隨著企業越來越多的參與經濟全球化背景下的市場活動，企業必須完善內部的機構和部門的設置，優化內部治理結構，為內部控制和全面預算管理發揮作用奠定良好的組織基礎。首先，企業要明晰公司的性質和地位，要以市場化作為指導，通過現代企業制度對公司的結構進行改革和完善。促進企業股權多元化，積極引入外部投資者，改善企業的股權結構，從而提高平臺公司的活力，提高其經營管理的效率。其次，企業要重視發揮獨立董事在企業內部治理中的作用。一定要充分發揮獨立董事在內部控制中的核心監督作用，提高獨立董事的話語權和決策權，避免將獨立董事制度形式化和邊緣化，讓獨立董事真正地參與到公司的治理中來。通過公司內部治理結構的優化，企業在構建基于職業化管理的內部控制體系時，能夠有著良好的組織保障，提高內部控制執行的效率。

（二）完善企業的風險管理體系

職業化管理的實現給企業帶來很多新的風險和挑戰，因此，企業要對于風險管理體系不斷的進行完善，從而使其能夠很好的應對各種復雜的風險問題。首先，企業要設立專門的風險管理部門，對于企業經營和管理中可能發生的風險進行全面的管理和控制。企業要引入專業的風險管理人員，尤其是對于金融市場的風險比較了解的人員，提高企業應對新形勢下的市場風險的能力。其次，企業要對于風險進行分類和評估工作，從而有針對性的對于各種不同層次不同程度的風險進行管理和控制。企業要根據自身的特點，選擇適合自身的風險管理方法和手段，不斷完善企業的風險管理體系。

（三）通過內部審計加強對于企業職業經理人的監督

職業化管理的模式非常容易出現“委托—代理”的道德風險問題，使得企業的職業經理人在基于自身利益的情況下，做出損害企業投資者利益的決策行為。因此，企業要建立嚴格的內部審計制度，發揮內部審計的獨立監督作用，加強對于企業職業經理人的監督。企業要建立嚴格的內部審計制度，并保證內部審計部門的獨立性和權威性，使得內部審計部門能夠很好地對于企業經營管理的各個環節進行全面充分的監督，規范企業管理層的行為。

總結

隨著中國企業的職業化管理的進程越來越快，在提高了企業的經營管理水平的同時，也給企業帶來了很多的問題及風險。因此，企業一定要重視內部控制對于企業實現職業化管理的作用，通過構建先進的內部控制體系，促進企業的職業化管理的發展。

參考文獻：

[1] 繆艷娟.企業內控規范實施機制的新制度經濟學分析[J].會計研究，2010，（11）.

[2] 陳留平，劉通，黃嬌嬌.基于全面預算管理的企業內部控制研究[J].會計之友，2011，（8）.[責任編輯 吳高君]

收稿日期：2013-06-18

作者簡介：劉婷（1980-），女，江西峽江人，會計師，從事施工企業財務成本管理研究。