銀行會計實現電算化存在的問題及對策研究

摘 要：銀行會計電算化將會給傳統的銀行會計帶來巨大的沖擊，從而引起銀行會計理論與實務的一系列的變革與發展，進而推動銀行會計工作現代化的進程。但在實現銀行會計電算化的過程中，存在著諸多問題。論述銀行電算化過程中存在的問題與風險，并提出解決對策。

關鍵詞：電算化；銀行；會計制度；風險

中圖分類號：F232 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）28-0168-02

銀行會計電算化是一門介于計算機科學、管理科學、信息科學和現代會計學科之間的邊緣性科學，正在逐步形成自身的一整套理論和方法體系。銀行會計電算化不僅僅是用電子計算機代替手工記賬、算賬和報賬，也不僅僅是銀行會計數據處理技術的重大變革，其更為深刻的含義是，將會給傳統的銀行會計帶來巨大的沖擊，從而引起銀行會計理論與實務的一系列的變革與發展，進而推動銀行會計工作現代化的進程。

一、銀行會計電算化在實施過程中存在的主要問題與風險

1.銀行會計電算化缺乏統一標準。自從20世紀80年代會計電算化被引入銀行業以來，中國金融界一直未能制定一個會計電算化統一標準，致使各商業銀行按照自己的模式“自由發展，各行其是”。如今，由于各商業銀行的網絡平臺、軟硬件環境不一致，難以實現各銀行系統之間的信息共享和集成，各子系統成了“信息孤島”。這導致中國商業銀行計算機通訊網的規模、水平、安全性和效率等方面無法適應銀行會計電算化迅速發展的要求，阻礙了中國銀行信息系統向縱深層次發展，也嚴重影響了商業銀行職能的有效發揮。會計電算化的優點之一就在于把商業銀行各個會計崗位上的數據錄入計算機集中處理，避免了會計數據的分散、復雜，從而使商業銀行會計電算化數據庫管理系統內保存著統一完整的會計信息。從充分發揮數據庫管理系統的整體功能來說，系統中的會計信息不僅在商業銀行內部，而且在跨銀行間以及銀行與客戶間都可以實現信息資源的高度共享。特別是在銀行內部，從資金調度、信貸管埋、信息規劃、資產管理到人力資源管理等系統都可以直接與會計電算化系統連接在一起共享數據。可是，目前在許多商業銀行中，由于種種原因，會計電算化系統往往只局限于會計儲蓄部門使用，其他業務部門只好根據需要，重新開發軟件，重新錄入數據，從而造成了銀行內部信息資源的浪費。至于各商業銀行之間更是各自為政，不相往來，致使商業銀行間的資金清算等金融交易只能在人民銀行的結算中心通過票據交換進行。

2.銀行會計電算化系統存在的風險。（1）軟件風險。一是軟件設計風險。由于應用軟件在研制過程中考慮不周或在編制程序時不夠嚴密導致應用軟件本身設計不完全，或未經全面測試就投入使用，導致出現應用系統在超級用戶下運行、文件權限設置不正確、業務數據以明碼形式存放、容錯能力差、自我防御能力差等缺陷，系統在運行過程中往往會出現賬務錯亂、數據信息受損，更有甚者導致整個系統崩潰。這種應用軟件如果一旦遭受病毒侵害，更容易引發風險。二是軟件操作風險軟件操作風險。主要表現為：第一，業務人員操作權限界定不清，密碼使用混亂，基本上處于透明狀態。在計算機安全管理中，權限和密碼作為兩個非常重要的概念，都應該有嚴格的規定。但在實際業務操作中，系統管理員往往可以操作業務管理系統，而操作員之間代號混用，密碼沒有進行定期更換，甚至有的操作員以系統管理員的身份登錄業務系統，這些現象的存在都導致風險的發生。第二，操作不當或操作失誤風險。業務人員操作結束或臨時離開柜臺沒有退出操作畫面，給非法操作者提供可乘之機，使其很方便地進入業務系統進行非法操作，在計算機業務處理系統中修改數據或其他破壞性程序致計算機系統癱瘓，造成了不必要的經濟損失。第三，自然風險。也就是因磁介質存儲保管不當，使其存儲在其上的信息丟失或者無法讀取造成的風險。這在基層行表現得尤其突出。基層行因缺少有效的數據備份或數據備份不及時，而數據備份則是故障恢復和賬務安全的重要保證；如果沒有有效、完整的備份數據，當數據庫一旦發生損壞則無法將所有數據完全恢復。在實際工作中，地市以下銀行機構自行開發軟件、修改總行和省分行軟件的事情時有發生，這一方面造成軟件低水平重復開發，另一方面給犯罪分子提供了可乘之機。（2）制度風險。中國銀行業現有的稽核和監督工作大多是在會計記賬完成之后進行的，尚沒有與會計電算化系統同步運行的稽核監督軟件面世，這使得會計業務的事中控制環節十分薄弱。在銀行會計電算化業務中，由于制度制定有漏洞或執行不到位所造成的潛在風險。當前基層行建立的計算機安全管理制度難以適應銀行計算機及網絡形勢發展的需要。網絡安全運行管理、密碼專人管理、操作員管理、數據備份存放管理等制度還有待于進一步完善。尤其是內控制度的落實情況更是各行銀行會計電算化系統中的一項薄弱環節。隨著金融體制的改革逐步深入，各家銀行機構都在精簡機構、精簡網點人員，一人多網、一人持有多個操作員號的現象時有發生，形成了人員少、業務集中、基本內控制度難以執行的狀況。

二、銀行實現會計電算化與風險防范的對策

1.規范會計科目。會計科目是對資產、負債、所有者權益、收入、費用等進行分類匯總反映的類別名稱，是銀行設置賬戶、歸集和記錄各項經濟業務事項的根據。在銀行會計工作中，通過設置和運用會計科目，可以將銀行錯綜的經濟業務事項進行分門別類地反映，從而保證銀行會計所提供的信息符合和滿足各有關方面的需要，保證銀行會計信息的可比性。

2.改進賬務處理程序。銀行會計則采用的是科目日結單賬務處理程序，它屬于匯總記賬憑證核算程序的一個變形。但不管采用哪一種賬務處理程序，都只能在一定程度上減少或簡化轉抄的工作量，而不能完全避免轉抄。無論會計人員的素質如何，從填制記賬憑證到編制報表的每一個環節中，轉抄錯誤和計算錯誤都難以避免。為了保證賬務處理的正確可靠，根據復式記賬原理，“賬核對”、“試算平衡”等賬務核對工作貫穿于整個過程。這種通過低效率、重復處理來換取賬務處理的正確可靠，是銀行會計手工賬務處理程序的一大特點。在銀行會計電算化的賬務處理流程中，記賬工作完全由電子計算機系統自動進行，其內部的賬務處理流程根據數據流來設計，調整和取消了銀行會計中因手工操作或內部控制的需要而人為增加的諸多重復性環節的內容。銀行會計電算化的整個數據處理過程可分為輸入、處理和輸出等三個基本環節，其控制的重點是在輸入環節。從輸入會計憑證到輸出會計報表，其一切中間過程都在電子計算機系統內部自動完成，而需要的任何信息資料，都可以通過“查詢”等得到滿足。另一方面，由于電子計算機系統的處理不會發生遺漏、重復記錄和計算差錯等手工操作中容易發生的問題，故某些手工操作方式下的賬務核對環節將不復存在。總之，在銀行會計電算化操作中，銀行會計的賬務處理程序和方法將有新的變革和發展。

3.加強會計內部控制。銀行會計內部控制制度是銀行會計工作中為了維護數據的可靠性、業務經營的有效性和財產物資的安全性等而制定的各項規章制度、組織措施、管理方法和業務處理手續等而采取的一系列措施的總稱。銀行會計手工操作中的內部控制，主要是通過會計憑證的傳遞及賬務處理程序，規定每個工作點應完成的任務，并在賬務處理程序中選擇關鍵控制點，在進行日常會計業務的處理過程中，相互校驗，相互核對以達到內部控制的目的。同時，在賬務處理過程中，還通過對賬、檢驗賬證、賬賬、賬實各自是否相符等內部控制方式來保證數據的正確性，堵塞漏洞。在銀行會計電算化條件下，計算機電磁介質不同與紙張介質，能不留痕跡進行修改和刪除。此外，計算機在硬件和軟件結構、環境要求、文檔保存等方面的特點決定了會計電算化下信息系統的內部控制必然具有新的內容。原來手工會計操作條件下的內部控制方式將會被部分地取消或改變，如原來的賬證核對、賬賬核對、賬表核對等內部控制方式將不復存在，而代之以更加嚴格的輸入控制；原來通過簽章等方式實現的控制，而代之以密碼、權限控制實現；控制的方式也從單純的手工控制轉化為組織控制、手工控制和程序控制相結合的全面控制。總之，銀行會計內部控制方式將由原來的人工控制轉變為“人—機控制”。控制的要求更為嚴密，范圍更加擴大。

4.改進銀行管理系統，實現資源共享。銀行會計電算化信息系統中，由于使用了電子計算機，會計數據處理高度自動化，其賬冊、報表不僅要遵循銀行會計手工操作的一些基本規范和原理，還要遵循銀行會計電算化條件下的一些特殊的規定，特別是銀行會計電算化信息系統需通過一系列相當復雜的過程開發出來。商業銀行應改變目前一個銀行一種模式的做法，推動銀行會計電算化國家標準的出臺，使各銀行的業務能在統一的標準約束下規范化、科學化地運行，避免在無標準的狀況下盲目開發的現狀，為中國的金融系統打下堅實的基礎，同時也為優化資源配置提供條件，促進銀行會計電算化的健康發展。

5.加強系統的風險控制。要加強操作人員權限和密碼管理，對訪問數據庫的所有用戶要科學分配權限，實現權限等級管理，嚴禁越權操作，密碼強制定期修改，數據輸入檢查嚴密，盡量減少人工操作機會。防止非法使用系統資源，指定專人進行系統操作，及時清除各種垃圾文件，對一切操作要有記錄，以防誤操作損壞軟件系統或業務數據；應用系統的運行環境應封閉，防止一般用戶非法闖入操作系統，尤其要限制應用終端進行系統操作。做好數據備份，確保數據安全。對運行主要業務系統的服務器及網絡設備要做到雙機備份；數據傳輸、保存過程中對涉及機密的數據信息首先要加密，然后再傳輸、存儲；對數據庫本身的安全脆弱問題，更要作相應處理，對數據要進行多重備份、異地異處存放，以便發生類似意外掉電這類不可預見性故障時能提供快速恢復手段，以保證數據信息的完整性。

參考文獻：

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[責任編輯 安世友]

收稿日期：2013-06-19

作者簡介：李曉華（1970-），女，甘肅武威人，會計師，從事企業財務成本管理與內部控制研究。