淺談對下屬投資企業的財務控制

摘 要：隨著中國經濟的發展，人民的生活水平不斷提高，工人的工資水平也在逐年上升。這對企業來說，就意味著勞動力成本在不斷增加。但全球金融危機的烏云并沒有散去，出口企業的產品售價并沒有得到提高，這就意味著企業要生存，必須尋求更多的降低成本，提高效益的途徑。一些經濟較發達地區就采用了把工廠移向經濟欠發達地區的做法，利用勞動力優勢和當地的政策優勢來降低成本，提高效益。

關鍵詞：財務制度；財務委派；審計；預算管理

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）28-0193-02

在蘇南地區，越來越多的服裝等勞動密集型企業由于工資水平不高，面臨招工難的局面，這就迫使它們不得不縮小自身規模，把資金和設備投向蘇北及周邊一些經濟發展相對較晚的地區。這樣第一可以把閑置的設備利用起來，第二，勞動力成本相對較低，原本外出務工現在變為在家門口打工。在賺錢的同時又可以照顧家人，工資稍低也能接受。第三，當地政府還有一些稅收、房租等方面的優惠政策。隨著下屬投資企業的增多，當地的稅收等政策又各不相同，如何加強對這些下屬投資企業的管理，就顯得尤為重要了。本文結合作者自身工作經驗，探討對下屬投資企業的財務控制。

一、健全下屬投資企業財務制度，規范企業的財務管理

與內部財務管理不同的是，投資公司和被投資企業有各自平等、獨立的法人地位。總公司對下屬投資企業的財務制度和財務人員并不具有天然的管理權限，但對財務制度和財務人員的管理對一個企業的財務管理而言又至關重要，這就要求總公司應該盡可能利用股權地位和各種手段，實現對所投項目企業財務制度和財務人員的控制。即使不能控制也應該有相當的影響力，否則公司在進行投資決策時就應該慎重。對于自己擁有控制能力的被投企業，為了加強對其財務管理，規范企業的會計核算工作，提高會計信息質量，維護投資者的利益，總公司可根據會計法、企業會計準則、企業會計制度等法律法規，結合企業實際情況，直接參與制定適合該企業的財務管理規定、內部會計控制制度和內部會計管理制度，規范被控企業重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，完善對資金、存貨、應收賬款、固定資產等各項資產的管理制度，建立健全合同管理制度，使企業內部的決策、執行、監督三者之間層次分明，權責對稱。責任明確。公司可以定期或不定期地對被控企業的制度建設和執行情況進行抽查，對于存在的問題限期整改，并納入對企業產權代表的考核項目。

二、實行財務委派制度

實行財務委派制度就是下屬投資企業的財務負責人實行由總公司負責招聘和管理，委派至下屬投資企業。這樣第一可以統一會計核算，合并報表時不會因會計科目等的不一致造成不必要的麻煩。第二，也是最主要的為了加強會計監督職能，從源頭上預防和治理腐敗。下屬投資企業的經營者為了使企業利益最大化及自身的某些不正當利益，往往會指使會計制造假信息，造成會計信息失真。而會計監督作為一種內部約束機構，始終處于企業管理者的領導之下，很難對企業經營管理者的違法違規行為進行約束，從而使會計監督只是流于形式，不能發揮其真正作用。財務委派使會計監督成為一種外部監督，它較好地解決了會計數據失真的問題，有效防止了財產的損失和浪費，加強了財務管理，尤其是資金管理，增強了企業領導和會計人員的法制觀念使企業在經營機制，領導責職財務監督及經濟效益等方面都發生了積極的變化。在一定程度上強化了會計基礎工作和服務監督職能。由于委派會計的特殊性，選拔時在注重其業務素質的同時，政治思想素質不容忽視。如果沒有良好的政治思想素質，那財務的監督作用就是一句空話。對于委派財務人員可以實行定期輪崗、定期培訓、綜合考核、離任審計等制度，強化對下屬投資企業的財務管理。

三、建立對下屬投資企業財務控制網絡

總公司通過建立計算機網絡系統，幫助所投項目企業實現財務與業務的協同及遠程報表、報賬、查賬、審計等工作，實現動態會計核算與在線財務管理。系統支持電子單據與電子貨幣，改變了財務信息的獲取與利用方式。將所有下屬投資企業的財務信息都集中在計算機網絡上，形成企業財務數據庫，可以隨時調用、查詢各企業的憑證、賬簿、報表等信息，隨時掌握各企業的經營情況，及時發現存在的問題。建立企業財務數據庫，利用公司的企業財務數據庫實現對下屬投資企業財務狀況的動態管理和動態監控。數據庫設計的財務功能包括三級財務數據：一是基礎財務數據，這是對企業經營狀況分析、判斷的基礎；二是在此之上，系統自動生成的各種比率分析數據，通過對各種比率的分析了解，可以掌握企業的動態財務狀況及趨勢；三是在一、二級數據的基礎上設計的預警系統，如果發現企業的現金保有量不足3個月的消耗等情況，系統會自動預警。通過財務數據庫這種規范、標準的動態反映，滿足總公司在管理方面的要求。

四、實行限額審批制度

對購建固定資產、廠房裝修等應根據實際需要和資金，技術等條件全面考慮，統籌安排，編制預算計劃，報總公司領導審批同意后方可進行。對生產性支出，在既要滿足生產正常需要又要在庫存合理的前提下，根據簽訂的購貨合同和月初的審批同意用款計劃購買物資，一般采用根據發票和入庫單由部門經理簽字，財務主管復核，企業領導簽字付款。對非生產性支出、辦公用品、非生產性低值易耗品等物品的購置原則上由部門提出申請，企業領導審批，由辦公室統一購置和管理。對數額較大的應由經營者向總公司申請，批準后方可購買。對通訊費差旅費業務費的日常報銷，金額較大的應提供明細，經企業財務和領導審核，再報總公司領導審批，方可報銷。對工資支付，應由企業人事依據規章制度進行統一核算，財務審核，企業領導簽字后由財務部按時發放。對于非正常支出一律由企業經營者提出申請，報總公司領導批準后方可報銷。

五、定期審計制度

總公司招聘思想素質好、業務水平高的審計人員組成專門的內部審計機構，并保證內部審計機構工作的獨立性。在開業之初，可以一個季度進行內審一次，以加強對下屬投資企業的指導和監督。企業正常生產之后每半年審計一次。內部審計機構應當結合內部審計監督、內部控制有效進行。對現金的大額支出、非正常的費用支出、工資異常發放等查明原因，發現問題及時按照審計工作程序進行報告，并提出整改措施。對監督檢查中發現的重大缺陷有權直接向董事會、監事會報告。審計結束后，按規定出具相應的審計報告，經分管副總及總經理簽署后，由審計部門在總經理授權的職權范圍內按規定辦理。

六、不定期抽查制度

審計人員除進行常規的定期審計外，還要進行不定期的抽查。在不通知被審企業的情況下，對企業財務進行突擊檢查。看現金與賬是否一致、銀行賬與銀行余額是否一致、固定資產臺賬是否記錄完整、機器型號數量是否賬實相符、出借等手續是否完善、倉庫材料等是否賬實相符等等。

七、年終盤點制度

為確保企業存貨及財產的正確性，加強管理人員的責任心，保護公司財產的安全完整，每年年底，除企業自行組織盤點外，還要組織審計人員對企業財產進行盤點。主要是存貨的盤點：包括原材料、在產品、產成品、機物料、外加工料品等。財務盤點：包括現金、票據、有價證券等。其他財產的盤點：包括固定資產、保管資產等等。發現問題及時上報處理。

八、推行全面預算管理

通過實施全面預算管理，可以明確并量化企業的經營目標，規范企業的管理控制。落實各責任中心的責任，明確各級責權，明確考核依據，為企業的成功提供保證。制度是一個企業的行動指南，預算則是對制度的量化。總公司對被投企業的掌控很大程度上就取決于對被投企業的預算控制。總公司應盡可能獨立地直接組織對被投企業全面預算的制定，并盡量擺脫被投企業對預算制定的影響，通過各個環節實施預算的編制、分析、考核，把公司生產經營活動中所有的收支均納入嚴格的預算管理之中；預算一經確定，就應成為企業組織生產經營活動的法定依據。不得隨意更改。但這并不是要求公司閉門造車，獨斷專行。預算制定還應該以被投企業的實際情況為前提，以最大限度地發揮各方潛力、最大程度地保證和平衡各方利益。通過各個環節實施預算的編制、分析、考核，把公司生產經營活動中所有的收支均納入嚴格的預算管理之中。

九、完善各項指標考核體系

下屬投資企業在獲得運用總公司投入的資本金進行經營活動的權利后，不但要確保資本金的安全和完整，還必須做到盈利，完成總公司下達的投資回報指標?？偣緸榇_保投資回報的順利實現，可以從以下兩個方面著手：一是合理確定投資回報率，確保資產保值增值。總公司可參照被投資企業的歷年盈利水平，結合其實際情況以及在一定經營期間所能達到的業績，確定被投資企業比較合理的投資回報率，核定利潤指標，促使各被投企業在資產保值的前提下，達到資產增值的目的。對投資公司而言，下屬投資企業所獲利潤要按一定的投資比例返回母公司，以滿足公司長遠發展的需要。二是建立各項財務指標執行情況的指標管理體系，使考核和監督控制體系不斷完善和科學化。其主要指標包括：現金比率、經營凈現金比率、流動比率、不良資產比率、資產損失比率、凈資產收益率。

總之，既要使下屬投資企業得到良性健康發展，又能對其實行有效的財務控制，還有很多工作要做。作為財務人員，要不斷提高自身素質，在工作中及時發現問題，和公司領導研究、制定出新的適合本企業的管理制度，杜絕因管理不到位而滋生出的腐敗現象，克服行業缺陷，提高企業抗風險能力，使企業的資產不斷保值增值，獲得持久的生命力和競爭優勢。

參考文獻：

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[3] 財政部CPA考試委員會.財務成本管理[M].北京：中國財政經濟出版社，2013.

[責任編輯 安世友]

收稿日期：2013-06-19

作者簡介：朱亦方（1966-），女，江蘇張家港人，會計師，從事企業財務成本管理研究。