建筑施工企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析與重構(gòu)

摘 要：在介紹企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的概念與特征的基礎(chǔ)上，以X建筑施工企業(yè)集團(tuán)為案例，分析X建筑施工企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并提出全面預(yù)算管理體系的重構(gòu)意見。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；建筑施工企業(yè)；重構(gòu)

中圖分類號：F237 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）29-0197-02

全面預(yù)算管理是保證企業(yè)資源合理配置的一種手段。為增強中國建筑施工企業(yè)集團(tuán)企業(yè)的市場競爭力，提高中國建筑施工企業(yè)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理水平，本文以X建筑施工企業(yè)集團(tuán)為研究對象，結(jié)合市場環(huán)境和自身條件，深入分析企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并對全面預(yù)算管理體系進(jìn)行重構(gòu)。

一、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的特征

全面預(yù)算管理作為一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式孕育而生。對于企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的特征，不同的學(xué)者有不同的解釋。有學(xué)者將其分為“戰(zhàn)略性、協(xié)調(diào)性”等等，而筆者認(rèn)為，全面預(yù)算管理的主要特征可歸納為5個方面：全面性、系統(tǒng)性、機制性、戰(zhàn)略性、協(xié)調(diào)性。

二、建筑施工企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

（一） 企業(yè)概況

X建筑施工企業(yè)集團(tuán)是創(chuàng)始于1954年的一家以公路工程施工發(fā)展的大型企業(yè)集團(tuán)。經(jīng)過多年的發(fā)展，X集團(tuán)2003年通過國際質(zhì)量、安全、環(huán)保管理體系三項認(rèn)證，2004年獲商務(wù)部授予的對外援助成套項目施工任務(wù)A級證書、外經(jīng)貿(mào)企業(yè)信用等級三A證書，公司銀行信用等級為“三A”。

（二） X建筑施工企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理存在的問題

一是個別單位的全面預(yù)算管理不結(jié)合實際，實用性差，流于形式，存在“工作量大，用處不大”的思想。我們采取在全面預(yù)算推行工作中，根據(jù)全面預(yù)算管理的單位實際和內(nèi)在需要，確定正確的推進(jìn)措施和預(yù)算方法。

二是對全面預(yù)算管理的認(rèn)識存在不少偏差。長期以來，由于受計劃體制和壟斷經(jīng)營等思想的影響，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)不重視管理經(jīng)營，完全認(rèn)識不到預(yù)算管理的重要性，導(dǎo)致預(yù)算管理工作不能完全落到實處。

三是集團(tuán)預(yù)算管理與財務(wù)會計核算混為一體，缺乏全面預(yù)算管理的組織體系。

四是集團(tuán)尚未建立一套系統(tǒng)的、切實可行的方法，造成X建筑施工企業(yè)集團(tuán)“先花后算”情況較多，使編制的預(yù)算與執(zhí)行的結(jié)果偏差很大。

三、建筑施工企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的重構(gòu)

（一）X建筑施工企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算的編制

1.集團(tuán)全面預(yù)算編制程序

因為X建筑施工企業(yè)集團(tuán)是以路橋工程為主要業(yè)務(wù)的集團(tuán)公司，其結(jié)構(gòu)較復(fù)雜，所以，應(yīng)采用自上而下的方式下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，自下而上地編制預(yù)算的方法。預(yù)算目標(biāo)的確定過程，是公司利益與各單位利益相互協(xié)調(diào)的過程，是不同利益主體間討價還價的過程，這符合現(xiàn)代企業(yè)制度下決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立的原則。具體預(yù)算編制流程圖設(shè)計如圖2。

2.全面預(yù)算編制內(nèi)容的確定

按預(yù)算涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分營業(yè)活動預(yù)算、投資活動預(yù)算、籌資活動預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、財務(wù)狀況預(yù)算和經(jīng)營成果預(yù)算。

（l）營業(yè)活動預(yù)算。①施工生產(chǎn)預(yù)算：包括工程成本降低情況預(yù)測、工程項目生產(chǎn)計劃、工程施工進(jìn)度計劃、物資采購計劃、材料及結(jié)構(gòu)件耗費計劃、人工使用計劃、機械使用計劃、材料采購成本預(yù)算等。②工程結(jié)算收入預(yù)算：包括工程項目產(chǎn)值（工作量）預(yù)算、工程末回收資金預(yù)算、應(yīng)收賬款等。③職能管理部門費用預(yù)算：包括公司管理人員工資及工資附加費預(yù)算、管理費用預(yù)算、經(jīng)營費用預(yù)算、行政辦公費預(yù)算等。④稅金及附加費預(yù)算：包括增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、教育附加費等稅種應(yīng)交、已交、末交等細(xì)項的預(yù)算。（2）投資活動預(yù)算。包括長期股權(quán)投資預(yù)算、長期債權(quán)投資預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算等。（3）籌資活動預(yù)算。包括長短期借款預(yù)算、集資款預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算等。（4）財務(wù)報表預(yù)算。包括財務(wù)收支計劃、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算利潤表、預(yù)算現(xiàn)金流量表。

（二）全面預(yù)算的執(zhí)行與控制

1.X建筑施工企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算的執(zhí)行

依照X建筑施工企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的特點和上文預(yù)算管理的機構(gòu)設(shè)置以及預(yù)算編制程序的設(shè)計，本研究設(shè)計了一幅X建筑施工企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理執(zhí)行流程圖（圖3）。

2.X建筑施工企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算控制

首先，為了保證全面預(yù)算的實施，集團(tuán)應(yīng)建立起預(yù)警控制系統(tǒng)，對集團(tuán)的預(yù)算實行事前、事中、事后的監(jiān)督控制，對預(yù)算外事項進(jìn)行控制預(yù)警，不經(jīng)過授權(quán)不得解空，對預(yù)算內(nèi)事項進(jìn)行執(zhí)行預(yù)警，及時掌握預(yù)算的遠(yuǎn)程進(jìn)度，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)分解釋放、層層落實的滾動控制管理。

其次，X集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)全面預(yù)算制度的規(guī)定，確保各單位部門嚴(yán)格地履行職責(zé)，對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行全面連續(xù)的監(jiān)控，規(guī)范經(jīng)營，防范風(fēng)險。

最后，集團(tuán)應(yīng)積極地研發(fā)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)與企業(yè)財務(wù)管理預(yù)算系統(tǒng)的無縫對接，從而完善控制手段，提高控制效率。

結(jié)束語

推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一，可以認(rèn)為，通過全面預(yù)算管理，協(xié)調(diào)和優(yōu)化配置企業(yè)資源，改善物流和資金流，最終達(dá)到提高經(jīng)營質(zhì)量的目的，這是管理者在新形勢下的必然選擇。建筑施工企業(yè)集團(tuán)亦希望通過實施全面預(yù)算管理，適應(yīng)市場變化，根據(jù)指標(biāo)體系及時調(diào)整預(yù)算方案的合理性和準(zhǔn)確性，實時監(jiān)控企業(yè)預(yù)算管理的實施效率，對經(jīng)營活動進(jìn)行高效的管理，才能提高企業(yè)的整體競爭力、全面實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

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[責(zé)任編輯 仲 琪]