保險理賠的資產(chǎn)評估方法應(yīng)用研究

摘 要：資產(chǎn)評估是對資產(chǎn)現(xiàn)行價值進(jìn)行評定估算的一種專業(yè)活動，可歸納為市場法、成本法和收益法三種基本類型。保險理賠過程中，應(yīng)根據(jù)保險理賠原則和標(biāo)的物性質(zhì)不同，合理選擇和應(yīng)用評估方法，不可機(jī)械地按某種模式或某種順序進(jìn)行簡單應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：保險理賠；資產(chǎn)評估；方法

中圖分類號：F84 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）13-0164-02

引言

資產(chǎn)評估是指專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，按照國家法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，根據(jù)特定目的，遵循評估原則，依照相關(guān)程序，選擇適當(dāng)?shù)膬r值類型，運(yùn)用科學(xué)方法，對資產(chǎn)價值進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。

保險理賠是指接受保險當(dāng)事人委托，獨立的對保險事故所涉及的保險標(biāo)的進(jìn)行評估、勘驗、鑒定、估損、理算等活動的行為。

深圳市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督評鑒事務(wù)所是全國質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督系統(tǒng)設(shè)立的第一家質(zhì)量鑒定及技術(shù)評估機(jī)構(gòu)，為境內(nèi)外多家財產(chǎn)保險公司出具數(shù)據(jù)充足、分析透徹、觀點明確的評估報告。所涉及的技術(shù)范圍涵蓋機(jī)械、電子、通訊、化工、紡織、運(yùn)輸、船舶工程、建筑工程、建筑材料及其他專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域。在日常工作中總結(jié)出一些保險理賠資產(chǎn)評估的應(yīng)用方法和注意事項。

一、保險理賠的資產(chǎn)評估方法應(yīng)用

保險理賠的資產(chǎn)評估方法由于思路不同，獲取經(jīng)濟(jì)技術(shù)參數(shù)的方法不同，決定了在運(yùn)用時首先要把握好其影響因素及運(yùn)用先決條件。

（一）市場法應(yīng)用

運(yùn)用市場法評估資產(chǎn)價值，具體做法總的來說是先要進(jìn)行公開市場調(diào)查，收集相同或類似資產(chǎn)的市場基本信息資料，尋找參照物，分析整理資料并驗證其準(zhǔn)確性，把被評估資產(chǎn)與參照物比較，分析調(diào)整差異，最后作出結(jié)論。一般地說，在市場上如能找到與被評估資產(chǎn)完全相同的參照物，就可以把參照物價格直接作為被評估資產(chǎn)的評估價值。當(dāng)然更多的情況下獲得的是相類似的參照物價格，然后需要進(jìn)行價格調(diào)整。參照物與評估對象的可比性是運(yùn)用市場途徑及其方法評估資產(chǎn)價值的重要前提。選取的具有可比性資產(chǎn)及交易具體體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）參照物與評估對象在功能上具有可比性，包括用途、性能上的相同或相似；（2）參照物與被評估對象面臨的市場條件具有可比性，包括市場供求關(guān)系、競爭狀況和交易條件等；（3）參照物成交時間與評估基準(zhǔn)日間隔時間不能過長，應(yīng)在一個適度時間范圍內(nèi)。把握住參照物與評估對象功能上的一致性，可以避免張冠李戴；把握住參照物與評估對象所面臨的市場條件，可以為明確評估結(jié)果的價值類型創(chuàng)造條件；選擇近期交易的參照物可以減少調(diào)整時間因素對資產(chǎn)價值影響的難度。當(dāng)然，這個時間因素對資產(chǎn)價值的影響也是可以調(diào)整的。

市場法是資產(chǎn)評估中最簡單、最有效的方法，它能夠客觀反映資產(chǎn)目前的市場情況，其評估的參數(shù)、指標(biāo)直接從市場獲得，評估值更能反映市場現(xiàn)實價格，評估結(jié)果易于被各方理解和接受。但是市場法需要有公開活躍的市場作為基礎(chǔ)，有時因缺少可對比數(shù)據(jù)而難以應(yīng)用。這種方法不適用于專用機(jī)器設(shè)備、大部分的無形資產(chǎn)，以及受到地區(qū)、環(huán)境等嚴(yán)格限制的一些資產(chǎn)的評估。

（二）收益法應(yīng)用

運(yùn)用收益法進(jìn)行評估是服從將利求本的思路，即采用資本化和折現(xiàn)的途徑及方法來判斷和估算資產(chǎn)價值。資產(chǎn)的收益通常表現(xiàn)為一定時期內(nèi)的收益流，而收益有時間價值，因此為了估算資產(chǎn)的現(xiàn)時價值，需要把未來一定時期內(nèi)的收益折算為現(xiàn)值，這就是資產(chǎn)的評估值。具體做法是搜集并驗證與評估對象未來預(yù)期收益有關(guān)的數(shù)據(jù)資料，包括經(jīng)營前景、財務(wù)狀況、市場形勢以及經(jīng)營風(fēng)險等；分析測算被評估對象未來預(yù)期收益，確定折現(xiàn)率或本金化率，用折現(xiàn)率將評估對象未來預(yù)期收益折算成現(xiàn)值，最后分析確定評估結(jié)果。因此，被評估資產(chǎn)的預(yù)期收益，折現(xiàn)率或資本化率，被評估資產(chǎn)取得預(yù)期收益的持續(xù)時間成為直接影響評估結(jié)果的重要因素。能否清晰地把握這三要素就成為能否運(yùn)用收益法的基本前提。但是預(yù)期收益額預(yù)測難度較大，因其受較強(qiáng)的主觀判斷和未來不可預(yù)見因素的影響。這種方法在評估中適用范圍較小，一般適用企業(yè)整體資產(chǎn)和可預(yù)測未來收益的單項資產(chǎn)評估。

（三）成本法應(yīng)用

在保險理賠中運(yùn)用成本法評估資產(chǎn)，首先要估算被評估資產(chǎn)重置成本，其次確定被評估資產(chǎn)的使用年限，再次估算被評估資產(chǎn)的損耗或貶值，最后計算確定被評估資產(chǎn)的價值。此四方面構(gòu)成了成本途徑運(yùn)用時涉及的基本要素。首先，資產(chǎn)的價值取決于資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)的原始成本越高，資產(chǎn)的原始價值越大，反之則小，二者在質(zhì)和量的內(nèi)涵上是一致的。采用成本法對資產(chǎn)進(jìn)行評估，必須先確定資產(chǎn)的重置成本即按在現(xiàn)行市場條件下重新購建一項全新資產(chǎn)所支付的全部貨幣總額。重置成本與原始成本的內(nèi)容構(gòu)成是相同的，但二者反映的物價水平是不相同的，前者反映的是資產(chǎn)評估日期的市場物價水平，后者反映的是當(dāng)初購建資產(chǎn)時的物價水平。在其他條件既定時，資產(chǎn)的重置成本越高，其重置價值也就越大。其次，資產(chǎn)的價值又是一個變量，隨資產(chǎn)本身的運(yùn)動和其他因素的變化而相應(yīng)變化。資產(chǎn)投入使用后，由于使用磨損和自然力的作用，其物理性能會不斷下降、價值會逐漸減少，產(chǎn)生實體性貶值；新技術(shù)的推廣和運(yùn)用，使用企業(yè)原有資產(chǎn)與社會上普遍推廣和運(yùn)用的資產(chǎn)相比較，在技術(shù)上明顯落后、性能降低，其價值也就相應(yīng)減少，發(fā)生功能性貶值；由于資產(chǎn)以外的外部環(huán)境因素變化如政治因素、宏觀政策因素等，導(dǎo)致資產(chǎn)價值降低，從而引發(fā)經(jīng)濟(jì)性貶值。成本法比較充分地考慮了資產(chǎn)的損耗，評估結(jié)果更趨于公平合理，有利于單項資產(chǎn)和特定用途資產(chǎn)的評估，有利于企業(yè)資產(chǎn)保值，在不易計算資產(chǎn)未來收益或難以取得市場參照物的條件下可廣泛地應(yīng)用。但是采用成本法評估，工作量較大，同時這種方法是以歷史資料為依據(jù)確定目前價值，必須充分分析這種假設(shè)的可行性。另外經(jīng)濟(jì)貶值也不易全面準(zhǔn)確計算。

二、保險理賠的資產(chǎn)評估方法應(yīng)用需要注意的問題

保險理賠在同一資產(chǎn)的評估中可以采用多種途徑和方法，各種評估途徑和方法都是從不同的角度去表現(xiàn)資產(chǎn)的價值。不論是通過與市場參照物比較獲得評估對象的價值，還是根據(jù)評估對象預(yù)期收益折現(xiàn)獲得其評估價值，抑或是按照資產(chǎn)的再取得途徑尋求評估對象的價值，都是對評估對象在一定條件下的價值的描述，它們之間是有內(nèi)在聯(lián)系并可相互替代的。如果使用這些途徑和方法的前提條件同時具備，而且評估師也具備相應(yīng)的專業(yè)判斷能力，那么，多種途徑和方法得出的結(jié)果應(yīng)該趨同。

在評估途徑和方法的選擇過程中應(yīng)注意以下幾個問題。

1.評估方法的選擇要與評估目的，評估時的市場條件，被評估對象在評估過程中所處的狀態(tài)，以及由此所決定的資產(chǎn)評估價值類型相適應(yīng)；以無形資產(chǎn)評估為例，無形資產(chǎn)評估的目的主要有兩個：一是為其成本費(fèi)用的攤銷服務(wù)；二是為其投資和轉(zhuǎn)讓服務(wù)。前者決定了無形資產(chǎn)評估方法應(yīng)采用重置成本法；后者決定了其評估方法采用收益現(xiàn)值法。至于市場法，實踐中是比較少運(yùn)用的。

2.評估方法的選擇受評估對象和類型、理化狀態(tài)等因素制約。例如，對于既無市場參照物，又無經(jīng)營記錄的資產(chǎn)，只能選擇成本途徑及其具體方法進(jìn)行評估；對于工藝比較特別且處在經(jīng)營中的企業(yè)，可以優(yōu)先考慮選擇收益途徑及其具體方法。

3.評估方法的選擇受各種評估方法運(yùn)用所需的數(shù)據(jù)資料及主要經(jīng)濟(jì)參數(shù)能否搜集的制約。在評估時點，或一個相對較短的時間內(nèi)，某種評估方法所需的數(shù)據(jù)資料的收集可能會遇到困難，當(dāng)然也就會限制某種評估方法的選擇和運(yùn)用。在這種情況下，評估人員應(yīng)考慮采用替代原理和原則，選擇信息資料充分的評估方法進(jìn)行評估。例如，對于既無市場參照物，又無單獨經(jīng)營記錄的資產(chǎn)，只能選擇成本法進(jìn)行評估；對于工藝比較特別且處在經(jīng)營中的企業(yè)，可以優(yōu)先考慮選擇收益法；面對相對活躍的市場和有充分的參照物的，可優(yōu)先考慮選擇市場法等等。

總之，在保險理賠資產(chǎn)評估方法的選擇過程中，應(yīng)注意因地制宜和因事制宜，不可機(jī)械地按某種模式或某種順序進(jìn)行選擇。但是，不論選擇哪種評估途徑和方法進(jìn)行評估，都應(yīng)保證評估目的，評估時所依據(jù)的各種假設(shè)和條件與評估所使用的各種參數(shù)數(shù)據(jù)，及其評估結(jié)果在性質(zhì)和邏輯上的一致。尤其是在運(yùn)用多種評估途徑和方法評估同一評估對象時，更要保證每種評估途徑和方法運(yùn)用中所依據(jù)的各種假設(shè)、前提條件、數(shù)據(jù)參數(shù)的可比性，以確保運(yùn)用不同評估途徑方法所得到的評估結(jié)果的可比性和相互可驗證性。