淺議出納在規(guī)范和管理財務(wù)中的作用

摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出納在財務(wù)中扮演的角色越來越重要，而且其專業(yè)性越來越強(qiáng)，它不僅是現(xiàn)金和各種票據(jù)收付節(jié)骨點(diǎn)，也是第一手會計信息的收集者，更是外界觀察本單位會計和財務(wù)和管理水平的一個窗口，所以，出納在規(guī)范和管理財務(wù)中所起的作用將會變得更加不可替代。

關(guān)鍵詞：出納；財務(wù)；作用

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）13-0178-02

出納，是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納。它既包括各單位會計部門專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項票據(jù)、貨幣資金、有價證券收付業(yè)務(wù)處理，票據(jù)、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納則僅指各單位會計部門專設(shè)出納崗位或人員的各項工作。 出納不僅是現(xiàn)金和各種票據(jù)收付的節(jié)骨點(diǎn)，也是第一手會計信息的收集者，更是外界觀察本單位會計和財務(wù)和管理水平的一個窗口。它是財務(wù)管理崗位中重要的一個環(huán)節(jié)，既要細(xì)致、認(rèn)真，又要耐心、熟練，因為每天的工作都很煩瑣，其崗位要求對各項財經(jīng)政策等了解并熟悉，在處理日常的事務(wù)講求一定的技術(shù)性，同時又經(jīng)常面對單位和外界其他人員，必須處理好各項關(guān)系，既要堅持原則，又不能得罪相關(guān)人員。

一、出納工作的特點(diǎn)

在大多數(shù)人看來，出納的工作很輕松，也很簡單，真正技術(shù)含量并不高，無非就是簡單的收付現(xiàn)金、填幾張票據(jù)，跑幾趟銀行，這個工作只要會一點(diǎn)簡單的統(tǒng)計，會加加減減就可以，甚至認(rèn)為小學(xué)文化就足夠應(yīng)付出納這項工作，然而，每個行業(yè)都有其自身的學(xué)問，出納也需要掌握很多技術(shù)，業(yè)務(wù)操作規(guī)范、熟練，工作細(xì)心、嚴(yán)謹(jǐn)，責(zé)任重大，故出納在財務(wù)中扮演著重要的角色。

（一）出納工作的專業(yè)性

出納是一個單位重要的財務(wù)崗位，有著其自身的工作規(guī)范和專業(yè)要求。從事出納工作，必須有扎實的會計基礎(chǔ)知識，還要掌握工作中的各種技巧和處理方法，充分利用財務(wù)的相關(guān)知識和工具，熟練掌握和使用點(diǎn)鈔技術(shù)，進(jìn)行數(shù)字盲打的反復(fù)訓(xùn)練，對現(xiàn)金及其他票據(jù)具有良好的真?zhèn)伪鎰e技能，同時能夠獨(dú)立進(jìn)行賬務(wù)登記，學(xué)會各種票據(jù)的填寫規(guī)范，熟悉電子賬務(wù)等各項現(xiàn)代化信息操作，所以，出納工作具有一定的專業(yè)性。

（二）出納工作的政策性

出納工作要求從業(yè)人員必須熟記國家相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德，在辦理不同的業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的法律、法規(guī)和財經(jīng)制度進(jìn)行操作，如《中華人民共和國會計法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行支付結(jié)算制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《票據(jù)法》等，只有熟練掌握崗位所要求的各項法規(guī)和財經(jīng)制度，才能勝任崗位工作，不然將違反財經(jīng)紀(jì)律。

（三）出納工作的時間性

出納工作，對時間點(diǎn)控制比較嚴(yán)格，每天的業(yè)務(wù)必須日清月結(jié)，定期或不定期進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，以保證賬實相符，同時要做好各項資金使用計劃，及時發(fā)放工作，各項工作應(yīng)及時辦理，業(yè)務(wù)單據(jù)及時取回，以便進(jìn)行賬務(wù)核對，保證賬務(wù)準(zhǔn)確無誤，對于差錯，及時查找原因并更正或進(jìn)行相關(guān)處理，這樣才能更好地提高出納工作的辦事效率，保證其工作質(zhì)量。

（四）出納工作的社會性

出納工作擔(dān)負(fù)一個單位貨幣資金收付、存取活動，各項有價證券和票據(jù)業(yè)務(wù)等。它置身于整個社會經(jīng)濟(jì)活動的大環(huán)境下，與外界進(jìn)行頻繁而又密切的接觸，隨時掌握外界信息，單位的各項資金往來，出納都心中有數(shù)。同時，出納還參與單位及社會的經(jīng)濟(jì)活動，是單位與外界資金往來的一個重要紐帶，所以，出納工作具有廣泛的社會性。

（五）出納工作人際關(guān)系的復(fù)雜性

由于出納工作的特殊性，與單位人員和其他外界人員聯(lián)系緊密，然而，相當(dāng)一部分辦事人員對財務(wù)和其他相關(guān)的財經(jīng)制度了解甚少，不熟悉單位的辦事流程，所以，辦事人員因手續(xù)等方面不符合有關(guān)規(guī)定，出納會因堅守崗位原則，拒絕為其辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，與辦事人員產(chǎn)生一定的矛盾，甚至?xí)l(fā)辦事人員與出納發(fā)生口角，嚴(yán)重的有可能發(fā)生肢體行為，因而，出納既要堅持崗位和相關(guān)原則，又不能與辦事人員發(fā)生矛盾，學(xué)會處理人際交往和人際處理關(guān)系，要求出納在口才等綜合能力素質(zhì)有一個很高的要求。

二、出納在規(guī)范和管理財務(wù)中的作用

（一）出納在規(guī)范和管理財務(wù)中起著相互監(jiān)督、相互制約職能

在財務(wù)崗位中，設(shè)置獨(dú)立的出納崗位具有制度上的合法性、工作上的適應(yīng)性以及行為規(guī)范行和管理方面的科學(xué)性。出納崗位必須是一個獨(dú)立的財務(wù)崗位，領(lǐng)導(dǎo)不得兼任，會計不得替代。內(nèi)部控制制度規(guī)定各機(jī)構(gòu)、各人員應(yīng)相互牽制、相互監(jiān)督，賬實分開，各司其職。會計負(fù)責(zé)賬務(wù)，記賬依據(jù)是出納交付的原始單據(jù)，按照一定的順序和關(guān)系傳遞，出納負(fù)責(zé)錢財，相互運(yùn)用資料，資金賬務(wù)余額和會計的賬務(wù)余額必須相等，即兩者金額存在等量關(guān)系，真正使錢賬分離，構(gòu)成了相互監(jiān)督、相互牽制的作用。

（二）出納是規(guī)范和管理財務(wù)工作的實施者

出納擔(dān)負(fù)資金收付、各項票據(jù)的管理及日常的報賬、銀行等業(yè)務(wù)。財務(wù)工作規(guī)范要求建立健全的內(nèi)部控制制度，維護(hù)良好的財務(wù)工作、秩序，逐步實現(xiàn)財務(wù)管理制度的制度化、科學(xué)化，從而進(jìn)一步提高財務(wù)人員辦事效率和人員素質(zhì)。出納是財務(wù)工作的基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)報賬必須憑原始單據(jù)進(jìn)行，會計對發(fā)票或其他相互票據(jù)嚴(yán)格把關(guān)，審核，只有審核無誤的票據(jù)，才能轉(zhuǎn)移到出納處，出納再次對報銷單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，查看報賬流程是否規(guī)范，單據(jù)填寫是否完備，手續(xù)是否齊全，然后再實施收或付。

出納在結(jié)算時，必須嚴(yán)格規(guī)范各種票據(jù)的填寫，掌握賬戶余額，不得簽發(fā)空頭支票，對已作廢的票據(jù)，及時加蓋“作廢”字樣，并做好登記、處理，逾期的支票或票據(jù)應(yīng)及時收回，并作有關(guān)處理，對于票據(jù)的遺失，應(yīng)第一時間掛失，然后在進(jìn)行登報，申明作廢等措施，經(jīng)過出納再次復(fù)核的報銷憑據(jù)，這樣才能保證財務(wù)制度基礎(chǔ)數(shù)據(jù)得到保障，由此可見，出納在規(guī)范和管理財務(wù)中擔(dān)任重要的責(zé)任。

（三）出納是規(guī)范和管理財務(wù)工作財經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行者

業(yè)務(wù)單據(jù)的收訖、付訖，資金的各項往來和涉及資金流動的業(yè)務(wù)，都必須經(jīng)出納之手，而這些活動都是在執(zhí)行財經(jīng)和法規(guī)。出納認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法規(guī)和單位財務(wù)制度，認(rèn)真審核每一筆單據(jù)，信息登記每一筆業(yè)務(wù)，對符合開支規(guī)定的，及時辦理結(jié)算手續(xù)，存在異議的必須由相關(guān)人員說明原因；無正當(dāng)理由不給予辦理，若手續(xù)不全或嚴(yán)重違法規(guī)定的，堅決不予以辦理，并報告領(lǐng)導(dǎo)，及時反饋業(yè)務(wù)信息，報告自己的工作。

出納每天接觸的資金流很大，所以，在辦理各項業(yè)務(wù)結(jié)算時，時刻謹(jǐn)慎，肩負(fù)保護(hù)單位的資金安全的責(zé)任，它是單位資金流出的最后一道“防火線”。 出納工作是財務(wù)工作中的一個重要的環(huán)節(jié)，其工作和和地位有著其特殊的性質(zhì)，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出納在規(guī)范和管理財務(wù)中所起的作用會變得越來越重要、專業(yè)性越來越強(qiáng)。

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[責(zé)任編輯 王曉燕]