建設(shè)企業(yè)文化與提高企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘 要：內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行無效的主要原因在于控制環(huán)境薄弱，而控制環(huán)境是內(nèi)部控制中的“軟控制”部分，屬于非正式制度的范疇，只有置于企業(yè)文化的大背景下進(jìn)行分析才能找到問題的根源。目前中國企業(yè)文化建設(shè)的不成熟導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法內(nèi)化為員工的自覺行為，制度流于形式。因此，試圖從分析內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系入手，探討如何基于企業(yè)文化來完善企業(yè)的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)文化；企業(yè)；內(nèi)部控制；加強(qiáng)對策

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）16-0021-02

一、企業(yè)文化與意義

企業(yè)文化是一個組織由其價值觀、信念、儀式、符號、處事方式等組成的其特有的文化形象。企業(yè)文化是企業(yè)所形成的具有自身個性的經(jīng)營宗旨、價值觀念和道德行為準(zhǔn)則的綜合。企業(yè)文化是社會文化體系中的一個有機(jī)的重要組成部分，它是民族文化和現(xiàn)代意識在企業(yè)內(nèi)部的綜合反映和表現(xiàn)，是民族文化和現(xiàn)代意識影響下形成的具有企業(yè)特點(diǎn)和群體意識以及這種意識產(chǎn)生的行為規(guī)范。企業(yè)文化是在現(xiàn)代化大生產(chǎn)與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)上逐步產(chǎn)生的一種以現(xiàn)代科學(xué)管理為基礎(chǔ)的新型管理理論和管理思想。也是企業(yè)全體員工在創(chuàng)業(yè)和發(fā)展過程中培育形成并共同遵守的最高目標(biāo)、價值標(biāo)準(zhǔn)、基本信念和行為規(guī)范的總和。

1.企業(yè)文化能激發(fā)員工的使命感。不管是什么企業(yè)都有它的責(zé)任和使命，企業(yè)使命感是全體員工工作的目標(biāo)和方向，是企業(yè)不斷發(fā)展或前進(jìn)的動力之源。

2.企業(yè)文化能凝聚員工的歸屬感。企業(yè)文化的作用就是通過企業(yè)價值觀的提煉和傳播，讓一群來自不同地方的人共同追求同一個夢想。

3.企業(yè)文化能加強(qiáng)員工的責(zé)任感。企業(yè)要通過大量的資料和文件宣傳員工責(zé)任感的重要性，管理人員要給全體員工灌輸責(zé)任意識、危機(jī)意識和團(tuán)隊意識，要讓大家清楚地認(rèn)識企業(yè)是全體員工共同的企業(yè)。

4.企業(yè)文化能賦予員工的榮譽(yù)感。每個人都要在自己的工作崗位、工作領(lǐng)域，多做貢獻(xiàn)，多出成績，多追求榮譽(yù)感。

5.企業(yè)文化能實現(xiàn)員工的成就感。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與作用

企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。

1.保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施。健全完善的內(nèi)部控制，可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。

2.保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。

3.有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險最為行之有效的一種手段。它通過對企業(yè)風(fēng)險的有效評估，不斷地加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險防范的一種最佳方法。

4.維護(hù)財產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

5.促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而是各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

三、企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行又與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。由于企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行的同一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。根據(jù)經(jīng)驗得知，各項制度都有失效的時候，而當(dāng)制度失效時，企業(yè)經(jīng)營靠的就是企業(yè)文化。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，得到很好的貫徹執(zhí)行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的題目。所以，內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運(yùn)營的行為標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)文化則是同一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結(jié)合，能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不同一的題目，能夠有效地提升企業(yè)的治理水平，進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。這里的關(guān)鍵題目，是企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度必須是公道的，企業(yè)文化必須是企業(yè)價值觀和經(jīng)營理念的建設(shè)，由此所實現(xiàn)的二者結(jié)合，才會創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

四、建設(shè)企業(yè)文化與提高企業(yè)內(nèi)部控制對策

1.以人為本，建設(shè)企業(yè)文化。以人為本，人是一切活動的根本，是決定內(nèi)部控制效果的最重要因素。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中人人平等，每個人根據(jù)自己的職務(wù)享有一定的權(quán)利，并承擔(dān)責(zé)任和義務(wù)。董事會作為企業(yè)最高管理者，企業(yè)朝什么方向發(fā)展，由他們掌舵，他們的品行與作風(fēng)、操守與價值觀、管理理念和風(fēng)格都對內(nèi)部控制的實施產(chǎn)生重要影響。對管理層的要求必須體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的對等，使經(jīng)理們在享有權(quán)利的同時，應(yīng)更好地履行義務(wù)。執(zhí)行層的普通員工相對權(quán)力較小，但是員工與管理層等勾結(jié)發(fā)生的內(nèi)部控制失效事件并不少見。因此，企業(yè)要注重員工價值觀的培養(yǎng)與建設(shè)：要統(tǒng)一員工的思想認(rèn)識，用企業(yè)的文化和理念來引導(dǎo)員工，把員工的個人目標(biāo)和價值實現(xiàn)融入到企業(yè)的發(fā)展中去，使所用企業(yè)人員具有共同的目標(biāo)和期望。培育良好的行為文化必須解決員工、經(jīng)理、董事信息傳遞問題。信息不對稱造成的管理混亂，控制失效，企業(yè)損失現(xiàn)象經(jīng)常可見。許多企業(yè)存在多頭領(lǐng)導(dǎo)，越權(quán)領(lǐng)導(dǎo)，越級領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)象，各組織之間的信息溝通不暢，溝通時間滯后。同時獲得信息的渠道也很多，有來自正式群體的信息，有來自非正式群體的信息，有來自正面的信息，也有來自小道的消息。因此，對信息的篩選至關(guān)重要。

2.企業(yè)文化建設(shè)中的實質(zhì)和形成的有效結(jié)合。作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的，它可以鼓舞士氣，凝聚氣力，創(chuàng)造一種積極熱情和布滿朝氣的氛圍。但形式究竟是形式，它永遠(yuǎn)代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設(shè)。外在形式好學(xué)，而內(nèi)在的價值觀的形成卻是長期的，艱苦磨煉而形成的。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習(xí)慣，對于各種制度安排都將生產(chǎn)直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵。應(yīng)該說，企業(yè)治理者的素質(zhì)是企業(yè)文化塑造的原動力。只有企業(yè)治理者有高尚的道德情操，有比較健康的人格和完善的價值理念，這樣才能影響和激勵企業(yè)內(nèi)部文化氛圍的建設(shè)，才能避免和消除企業(yè)文化建設(shè)中的短期化行為。

3.要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。要健全組織機(jī)構(gòu)，完善工作機(jī)制，制訂工作計劃，安排專門資金，推動企業(yè)文化、職工文化的建設(shè)和發(fā)展。要加強(qiáng)文化陣地建設(shè)。各企業(yè)要加大投入，建立完善職工教育培訓(xùn)、文化體育活動的基礎(chǔ)設(shè)施，為企業(yè)文化、職工文化的發(fā)展創(chuàng)造條件。工會組織要積極爭取企業(yè)黨政支持，以“職工之家”建設(shè)為抓手，完善職工書屋、文體活動場所和文化交流平臺。要加強(qiáng)人員隊伍建設(shè)。各企業(yè)要注重支持培育各種形式的職工文化體育組織，形成一支文化建設(shè)的骨干力量，創(chuàng)新教育培訓(xùn)和文化體育活動形式，實現(xiàn)職工與企業(yè)和諧共進(jìn)、共享發(fā)展。要加強(qiáng)文化品牌建設(shè)。要主動適應(yīng)職工對文化活動形式和活動質(zhì)量的期盼，動員各方面力量，推出更多的文化精品力作，打造更好的文化活動品牌，在為本系統(tǒng)企業(yè)和職工提供好服務(wù)的同時，不斷豐富職工文化建設(shè)的內(nèi)容和品牌。

4.加強(qiáng)企業(yè)文化培訓(xùn)。企業(yè)文化的建設(shè)是一個長期、動態(tài)的過程。要想使企業(yè)文化真正融入每個員工的心中，并轉(zhuǎn)化為行動，還需要在一定程度上的強(qiáng)化，比如新員工的入職培訓(xùn)，新文化理念的導(dǎo)入，企業(yè)創(chuàng)新型經(jīng)營活動的動員等，都需要本著“認(rèn)同—領(lǐng)悟—行動—結(jié)果”的良性循環(huán)，在一定時間段、一定部門和特定的員工中加以灌輸、強(qiáng)化、引導(dǎo)與提升。為此，制定出企業(yè)文化的操作程序，對企業(yè)文化傳播的一些具體細(xì)節(jié)和順序進(jìn)行設(shè)計。主要有以下幾步：一是學(xué)習(xí)推動。引導(dǎo)員工養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)企業(yè)文化理念的習(xí)慣，讓員工感到學(xué)習(xí)是一種需求，而不是負(fù)擔(dān)。企業(yè)文化學(xué)習(xí)是公司一項穩(wěn)定的制度，從公司高級管理層到一線班組，每周必須保證一定時間的集中學(xué)習(xí)。管理者首先要有高昂的熱情，從強(qiáng)迫自己保持熱情到自然而然地產(chǎn)生熱情，自覺成為企業(yè)文化學(xué)習(xí)的模范。二是專家輔導(dǎo)講授。對于大部分員工來說，要在學(xué)習(xí)期間完全理解企業(yè)文化理念是一個比較困難的過程，可以在企業(yè)文化建設(shè)推進(jìn)目標(biāo)指導(dǎo)下，聘請一定數(shù)量的專家進(jìn)行企業(yè)文化的傳播與講解。三是討論與交流。討論與交流可以與“學(xué)習(xí)”和“講授”的步驟同步進(jìn)行，也可以在兩者之后再集中展開。四是例會評說。讓企業(yè)文化理念準(zhǔn)則“內(nèi)化于心”。必須進(jìn)行持續(xù)性、制度化、有效地滲透，例會評說就是一種重要方法和制度。五是層層演講。演講被證明是員工表達(dá)心聲、展示自己學(xué)習(xí)企業(yè)文化成果的好方法。公司要堅持開展這一活動，每月進(jìn)行一次演講，每次演講一個專題。六是宣傳與督導(dǎo)。企業(yè)文化部是企業(yè)文化建設(shè)的核心部門，該部門的工作不僅僅是企業(yè)文化的傳播與宣講工作，更為重要的是要在公司培養(yǎng)起一批企業(yè)文化的“導(dǎo)師”和“宣傳員”。七是樹立榜樣。榜樣的力量非常大，具有導(dǎo)向性作用。八是觀念創(chuàng)新。有目的地培育企業(yè)文化的優(yōu)秀集體和個人，樹立典型，推廣試點(diǎn)經(jīng)驗，鼓勵觀念創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)：

[1] 俞雪花，周西有.論企業(yè)文化對內(nèi)部控制的影響[J].財會通訊：理財版，2008，（7）.[責(zé)任編輯 吳高君]