企業(yè)稅務(wù)籌劃

[摘 要] 隨著我國市場經(jīng)濟秩序不斷規(guī)范化與科學(xué)化，納稅已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要工作內(nèi)容，而稅務(wù)籌劃也成為許多企業(yè)尋求經(jīng)濟效益直接提升的重要手段。納稅籌劃是我國所提倡的積極行為，但是對于稅務(wù)籌劃仍然有許多企業(yè)不解其中意義，甚至誤解納稅籌劃的積極作用。本文從分析當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)籌劃活動中存在的主要問題入手，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃的工作實際，談?wù)勅绾芜M(jìn)一步提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作水平，以供參考。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)管理；財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 21. 009

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）21- 0015- 02

隨著我國經(jīng)濟建設(shè)水平的不斷提升與各行各業(yè)的不斷發(fā)展，納稅已經(jīng)成為企業(yè)日常財務(wù)管理工作的重要組成部分，而稅務(wù)籌劃也逐漸成為人們談?wù)摰臒狳c話題。稅務(wù)籌劃是我國倡導(dǎo)的積極行為，納稅籌劃不僅能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)短期內(nèi)的經(jīng)濟效益實際增長，而且從長遠(yuǎn)來看，也能夠幫助我國真正實現(xiàn)財政稅收的大發(fā)展。所謂納稅籌劃就是在國家相關(guān)財政稅收政策所允許的范圍之內(nèi)，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點，尋找能夠用來減免自身稅費負(fù)擔(dān)的政策加以利用，從而實現(xiàn)減少納稅支出，提升企業(yè)實際經(jīng)營效益的目的。納稅籌劃是一種國家允許而且也是積極鼓勵的良性行為，但是現(xiàn)在許多人包括許多企業(yè)的經(jīng)營者和管理者卻將納稅籌劃與偷稅漏稅等同起來看待，從而衍生出許多違法違規(guī)行為，這不僅是對稅務(wù)籌劃政策的誤解，同時也對我國的財政稅收政策有效執(zhí)行造成嚴(yán)重阻礙。

1 我國企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作方面存在的主要問題

稅務(wù)籌劃工作如果開展得好，則能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，降低企業(yè)的賦稅壓力，從而為企業(yè)爭取到更多的發(fā)展空間與時間。但是在我國企業(yè)稅務(wù)籌劃工作具體開展過程中，仍然存在著許多問題，這些問題如果不能得到及時有效解決，不僅影響企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的違法行為，同時也極大地影響了我國財政稅收政策的有效執(zhí)行，進(jìn)而影響我國經(jīng)濟的全面健康發(fā)展。在稅務(wù)籌劃工作開展過程中，存在的問題主要有以下幾個方面。首先是認(rèn)識上的誤區(qū)，這個問題最為突出也最為嚴(yán)重，許多人不知道什么是稅務(wù)籌劃，但是偷稅漏稅卻是我們經(jīng)常耳聞目睹的，因此有些人甚至是企業(yè)的經(jīng)營者和管理者都在潛意識里把納稅籌劃與偷稅漏稅等違法行為相提并論，但凡提及納稅籌劃，就認(rèn)為那就是想方設(shè)法逃稅、偷稅，這種認(rèn)識是極其錯誤的。其次，除了對納稅籌劃從根本上產(chǎn)生了認(rèn)識錯誤之外，其他了解納稅籌劃正確性的管理者和經(jīng)營者也往往認(rèn)為納稅籌劃是企業(yè)自己的事情，與國家無關(guān)，甚至?xí)J(rèn)為稅收機關(guān)從心理上對納稅籌劃是有抵觸情緒的，而且他們也往往覺得全額納稅才是正確的，納稅籌劃是在鉆國家財政稅收政策的空子。這種認(rèn)識也導(dǎo)致企業(yè)不敢大膽地進(jìn)行納稅籌劃。再次，我國企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的具體工作當(dāng)中，也存在因經(jīng)驗不足、考慮不周而無暇顧及的現(xiàn)象，財務(wù)管理人員不僅沒有稅務(wù)籌劃的意識，而且沒有稅務(wù)籌劃的條件和基礎(chǔ)，勉強進(jìn)行稅務(wù)籌劃反而會讓企業(yè)陷入種種稅收風(fēng)險當(dāng)中。

2 加強企業(yè)稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量的思考

想要切實加強企業(yè)稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，應(yīng)該從以下幾個方面全面考量。

2.1 樹立正確的稅務(wù)籌劃意識

樹立正確的稅務(wù)籌劃意識，應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃正確性、稅務(wù)籌劃積極性兩方面的意識。首先，企業(yè)經(jīng)營者、管理者乃至財務(wù)管理人員和普通企業(yè)職工都要認(rèn)識到稅務(wù)籌劃是國家財政稅收相關(guān)政策所積極提倡的健康行為，是為了進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)發(fā)展與國家全面發(fā)展的雙贏政策，雖然納稅籌劃從短期內(nèi)來看可能減少了國家稅收數(shù)額，但從長遠(yuǎn)來看，能夠促進(jìn)國內(nèi)企業(yè)的積極發(fā)展，激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和主動性，能夠進(jìn)一步規(guī)范我國企業(yè)的納稅行為和納稅意識，能夠?qū)崿F(xiàn)我國財政稅收政策與國際接軌，從而最終促進(jìn)國家經(jīng)濟的全面發(fā)展。因此，我們應(yīng)該積極開展稅務(wù)籌劃工作，通過合法的途徑，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。其次，要正確區(qū)分稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅。納稅籌劃是一種積極行為，是國家倡導(dǎo)和鼓勵的，是在相關(guān)稅法允許的范圍之內(nèi)為企業(yè)爭取更多實際利益的健康行為；而偷稅漏稅是國家所堅決禁止的，是違反稅法精神，損害國家利益的，是企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中堅決不能出現(xiàn)的錯誤思想。

2.2 正確開展稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，是為企業(yè)獲取直接經(jīng)濟利益的正確行為，但是知道稅務(wù)籌劃工作的積極性和重要性，與能夠確實發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作的積極作用兩者之間還是存在明確差別。當(dāng)前我國許多企業(yè)也在開展所謂積極的稅務(wù)籌劃，但是所取得的成效卻不能令人滿意，甚至給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了消極影響。這往往就是因為許多企業(yè)缺乏對納稅籌劃的正確理解，為了籌劃而去籌劃，比如國家實行營業(yè)稅改增值稅為企業(yè)提供了良好的籌劃條件，但是一些企業(yè)盲目追求增值稅發(fā)票數(shù)額，忽視了自己生產(chǎn)經(jīng)營的實際需求，反而在成本支出方面呈現(xiàn)上升趨勢，這樣一來，好像在納稅方面占了便宜，實際上總體成本反而增加，還有一些企業(yè)為了所得稅籌劃而盲目地將服務(wù)部門進(jìn)行外包，卻不重視外包企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量和運營資質(zhì)，給企業(yè)自身的服務(wù)質(zhì)量提升造成嚴(yán)重阻礙，甚至因此影響了企業(yè)的社會形象和地位，這都是不正確的稅務(wù)籌劃。所以在稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中，最根本的還是要以企業(yè)自身發(fā)展、服務(wù)質(zhì)量、產(chǎn)品品質(zhì)為基礎(chǔ)，再結(jié)合國家相關(guān)稅法優(yōu)惠條件適度、科學(xué)、合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這樣才能真正發(fā)揮出稅務(wù)籌劃工作的積極作用，達(dá)到為企業(yè)增加經(jīng)濟效益的目的。

2.3 提升納稅籌劃的專業(yè)化水平

納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，一直以來，納稅籌劃工作也是財務(wù)管理人員的本職工作之一，但是財務(wù)管理與納稅籌劃之間還是存在一定的區(qū)別，因此企業(yè)應(yīng)該加強對納稅籌劃專業(yè)人才的引進(jìn)力度，加強對兼具財務(wù)管理知識、企業(yè)投資知識、企業(yè)金融管理知識、企業(yè)貿(mào)易相關(guān)知識、企業(yè)資源管理相關(guān)知識的復(fù)合型人才引進(jìn)力度，調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理人員隊伍的結(jié)合、提升人員隊伍總體素質(zhì)。另外，對于納稅籌劃經(jīng)驗不夠豐富的企業(yè)來說，加強與市場上納稅籌劃專門研究機構(gòu)的合作與互動也是非常重要的，企業(yè)可以與專門機構(gòu)簽訂納稅籌劃合作協(xié)議以及聘請專門的納稅籌劃專家，根據(jù)企業(yè)具體實際制訂科學(xué)合理的納稅籌劃計劃方案，從而幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)合理合法納稅籌劃，提升企業(yè)的納稅籌劃水平，降低企業(yè)在納稅籌劃過程中的經(jīng)濟風(fēng)險。

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