高校科研經(jīng)費(fèi)管理缺陷探析

[摘 要] 當(dāng)前隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，各個(gè)高校科研經(jīng)費(fèi)大幅度增加。如何合理使用該項(xiàng)資金，成為高校科研管理工作的中心。據(jù)調(diào)研，高校科研經(jīng)費(fèi)管理仍然存在不少缺陷。因此，全面分析高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，并據(jù)此提出改進(jìn)措施，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理和科研管理大有裨益。

[關(guān)鍵詞] 高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理；缺陷；改進(jìn)措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 21. 012

[中圖分類號(hào)] G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）21- 0019- 02

1 高校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀

隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，各個(gè)高校所承擔(dān)的科研項(xiàng)目飛速增加，科研經(jīng)費(fèi)也大幅度增加，這些都促進(jìn)了高校科研事業(yè)的發(fā)展，提高了高校的教學(xué)質(zhì)量，激發(fā)了高校教師的積極性，使高校能夠更好地為社會(huì)服務(wù)；另一方面，科研經(jīng)費(fèi)的增加，不僅僅增強(qiáng)了高校的競爭能力，而且為高校培養(yǎng)了一批科研生力軍，促進(jìn)了高校長遠(yuǎn)的發(fā)展。如何合理使用該項(xiàng)資金，成為高校科研管理工作的中心。

高校的科研課題按經(jīng)費(fèi)來源不同一般劃分為縱向課題和橫向課題。縱向課題是指由國家或省市科技主管部門撥款的課題，主要是一些基金項(xiàng)目如國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目、省（市）自然科學(xué)基金項(xiàng)目等。橫向課題是指各級(jí)政府及政府職能部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等委托研究的課題。經(jīng)費(fèi)來源的廣泛性，經(jīng)費(fèi)增長的快速性都對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理提出了新的要求。

據(jù)調(diào)研，高校科研經(jīng)費(fèi)的管理仍然存在以下缺陷：科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，科研經(jīng)費(fèi)的成本核算不科學(xué)，對(duì)科研項(xiàng)目的考核重形式、輕績效。探討如何采取合理有效的措施改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理，對(duì)高校的科研管理工作具有重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

2 高校科研經(jīng)費(fèi)管理缺陷分析

2.1 預(yù)算不嚴(yán)格，經(jīng)費(fèi)預(yù)算與開支脫節(jié)

從目前情況看，科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際開支不相符的現(xiàn)象在前高校中普遍存在。究其原因，可歸結(jié)為兩點(diǎn)：一是由于科研項(xiàng)目與科研經(jīng)費(fèi)的分項(xiàng)管理；二是因?yàn)轫?xiàng)目預(yù)算在制定之初就不嚴(yán)格。

高校科研活動(dòng)管理包括以下兩方面：科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理。科研處分管科研項(xiàng)目，而財(cái)務(wù)處分管科研經(jīng)費(fèi)。只有當(dāng)兩者進(jìn)行配合管理時(shí)，項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況才能得到及時(shí)準(zhǔn)確的反映。在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)部門很難得到跟項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算，導(dǎo)致在審核項(xiàng)目開支時(shí)，只能依照相關(guān)規(guī)定，核定報(bào)銷范圍，而不是按照課題立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算核銷開支，從而導(dǎo)致科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)，財(cái)務(wù)部門淪為科研經(jīng)費(fèi)的記賬工具。

經(jīng)費(fèi)預(yù)算是一項(xiàng)技術(shù)性比較強(qiáng)的工作，編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不僅要熟悉相關(guān)課題，而且還要具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)和科研管理知識(shí)。實(shí)際上，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在立項(xiàng)申請時(shí)編制的，財(cái)務(wù)人員未參與該經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制和審核。一般而言，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雖然對(duì)課題了如指掌，但其并不具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，而且科研人員的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都很難實(shí)現(xiàn)長期的規(guī)劃，因此，其編制的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算并不科學(xué)，有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了爭取盡可能多的科研經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算往往偏大。

2.2 科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理

目前，科研經(jīng)費(fèi)管理中缺乏科研與財(cái)務(wù)的協(xié)作審核，財(cái)務(wù)部門在科研經(jīng)費(fèi)管理中充當(dāng)了記賬員的角色。一般經(jīng)費(fèi)核算，只要符合上級(jí)的相關(guān)規(guī)定和學(xué)校財(cái)務(wù)管理辦法都予以報(bào)銷，而不管該經(jīng)費(fèi)是否與該項(xiàng)課題有關(guān)，該項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算中是否包括該項(xiàng)目。另外，一些學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的支出范圍過于寬泛，管理辦法過于寬松，使得課題經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷中出現(xiàn)大量的餐費(fèi)、禮品費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)以及出租車費(fèi)等非科研費(fèi)用。更有甚者，有些科研人員以發(fā)放研究生勞務(wù)費(fèi)、外校專家勞務(wù)費(fèi)為名，虛造“勞務(wù)發(fā)放單”套取現(xiàn)金，擠占挪用科研經(jīng)費(fèi)，將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)為私有。

以某校一課題（醫(yī)學(xué)院校課題）為例，該課題共計(jì)撥款58 500元，其實(shí)際支出比例如下：該課題勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)以及差旅費(fèi)（包括出租車費(fèi)）支出比例高達(dá)53.17%，實(shí)驗(yàn)耗材的比例僅僅為20%，版面費(fèi)支出占4.62%，辦公費(fèi)支出占7.83%，其余為其他項(xiàng)目支出，項(xiàng)目支出不盡合理。眾所周知，醫(yī)學(xué)類課題的實(shí)驗(yàn)耗材單價(jià)都比較高，而且做實(shí)驗(yàn)的數(shù)量相對(duì)而言也比其他學(xué)科的要多一些，因此，其實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi)在項(xiàng)目中所占的比例應(yīng)該遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他項(xiàng)目。但實(shí)際上，本課題的勞務(wù)費(fèi)等支出比例過高。

2.3 對(duì)科研項(xiàng)目的考核重形式、輕績效

高校科研管理部門對(duì)科研項(xiàng)目的考核更多地注重形式，而忽視了對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過程和經(jīng)費(fèi)績效的考核。一方面，結(jié)題時(shí)很難對(duì)科研成果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審核，許多項(xiàng)目的驗(yàn)收和鑒定都流于形式，對(duì)于完不成科研計(jì)劃者沒有相應(yīng)的責(zé)任追究制度，只好不了了之。另一方面，高校科研管理缺乏科學(xué)的績效評(píng)估制度。

參與了教育部《中國高校知識(shí)產(chǎn)權(quán)報(bào)告（2010）》編寫工作的北京大學(xué)知識(shí)產(chǎn)權(quán)學(xué)院的黃賢濤老師指出：1985年至2010年期間，我國高校累計(jì)專利申請總量為319 595件，年平均增長率19.8%；累計(jì)專利授權(quán)總量為150 029件，年平均增長率26.0%。2010年，我國高校共提交79 332件專利申請，是1985年的52倍，獲得的專利授權(quán)量為43 153件，是1985年至1986年期間專利授權(quán)總量的113倍。雖然我國高校專利申請、授權(quán)數(shù)量數(shù)十倍甚至上百倍地增長，但是，專利質(zhì)量不升反降，平均壽命只有3年多，專利轉(zhuǎn)化率也普遍低于5%。由于缺乏科研項(xiàng)目績效評(píng)估制度，沒有對(duì)科研項(xiàng)目的投入和產(chǎn)出進(jìn)行評(píng)估，無法用數(shù)據(jù)來說明項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)績效，因此也就難以采取相應(yīng)的措施來提高科研的效益，造成科研經(jīng)費(fèi)的效益低下。

3 完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的建議

3.1 增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)績效考評(píng)的意識(shí)

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門、財(cái)務(wù)部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，都應(yīng)該認(rèn)識(shí)到對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績效進(jìn)行評(píng)價(jià)的重要性。只有對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行公正、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目荚u(píng)，才能真正體現(xiàn)項(xiàng)目的效益，才能體現(xiàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的貢獻(xiàn)。科研經(jīng)費(fèi)不是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格按照立項(xiàng)申請書批復(fù)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和項(xiàng)目專款專用。只有從思想觀念上形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的正確認(rèn)識(shí)，才能在科研經(jīng)費(fèi)的使用中，依據(jù)科研工作的實(shí)際嚴(yán)格控制開支標(biāo)準(zhǔn)。因此，提升高校科研管理水平的重要的手段之一，就是建立科學(xué)、公正、合理的科研經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)體系。

3.2 通過預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算與支出的統(tǒng)一

當(dāng)前，高校一般采用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的核算，因此，可以通過預(yù)算來控制科研經(jīng)費(fèi)的支出。

假設(shè)某高校項(xiàng)目組取得一個(gè)縱向課題，課題經(jīng)費(fèi)為30萬元，項(xiàng)目有如下預(yù)算：實(shí)驗(yàn)耗材為7萬元以內(nèi)，測試費(fèi)在5萬元左右，差旅費(fèi)在3萬元以內(nèi)，鑒定費(fèi)在3萬元以內(nèi)，設(shè)備費(fèi)控制在10萬元以內(nèi)，其他費(fèi)用為2萬元。

根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)到賬情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)首先設(shè)立一級(jí)科目（姓名加課題名稱），然后在該一級(jí)科目下，設(shè)立實(shí)驗(yàn)耗材、測試費(fèi)、差旅費(fèi)、鑒定費(fèi)、設(shè)備費(fèi)以及其他費(fèi)用明細(xì)科目，其預(yù)算經(jīng)費(fèi)分別是7萬元、5萬元、3萬元、3萬元、10萬元、2萬元。日常辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)，如果報(bào)銷實(shí)驗(yàn)耗材的總額小于等于7萬元時(shí)，財(cái)務(wù)軟件將自動(dòng)通過，當(dāng)實(shí)驗(yàn)耗材總額大于7萬元時(shí)，財(cái)務(wù)軟件將提醒支出超過預(yù)算，不能支出。其他二級(jí)科目執(zhí)行原理同上。這種預(yù)算控制超額支出的方法，不僅僅為科研經(jīng)費(fèi)的績效考評(píng)及時(shí)提供翔實(shí)、準(zhǔn)確的資料，更重要的是可以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，使經(jīng)費(fèi)預(yù)算與開支相符合。

3.3 向科研人員普及財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)

高校科研人員大多是教學(xué)、科研一肩挑，平時(shí)忙于工作，很少去學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)方面的知識(shí)，對(duì)科研管理和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定和法律制度了解不多，使其在科研經(jīng)費(fèi)使用方面隨意性大，招待費(fèi)、通訊費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等支出比例大。高校財(cái)務(wù)處應(yīng)與審計(jì)處、科研處密切配合，積極主動(dòng)地在科研人員中大力宣傳財(cái)經(jīng)法規(guī)，宣傳應(yīng)該采用通俗易懂的方式，不能照本宣科。通過宣傳，讓科研人員了解有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理辦法，自覺遵守有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，提高科研人員合理、合法使用經(jīng)費(fèi)的意識(shí)，讓他們充分認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)制度的重要意義，并積極配合財(cái)務(wù)人員合理管理科研經(jīng)費(fèi)，為進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的績效評(píng)價(jià)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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