企業內部審計的作用及意義研究

[摘 要] 市場經濟的快速發展對企業的管理水平提出了更高的要求。我國企業必須通過加強管理，提升企業市場競爭力，保障企業的生存與發展。內部審計工作作為現代企業管理體系的重要組成部分，其有效實施對于企業有著重要意義。

[關鍵詞] 建筑業；企業；內部審計；重要性；實施；重點

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 21. 014

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）21- 0022- 02

內部審計也稱部門和單位審計，是由部門、企事業單位內部專設的審計機構和審計人員，依據國家有關法律法規和本部門、本單位的規章制度，按照一定的程序和方法，相對獨立地對本部門、本單位財務收支的真實性、合法性和效益進行監督的行為。

1 現代企業開展內部審計的意義

內部審計是企業領導的左膀右臂，企業持續、穩定和健康發展離不開內部審計。

1.1 開展內部審計是實施現代企業制度的客觀要求

現代企業制度實行兩權分離，運用法律手段，以契約形式確定國家與企業之間、企業所有者與經營者之間的責權關系。一方面，經營者有權獨立運用所有者授權的全部生產資料，自主地適應市場需要，作出切合實際和發揮企業優勢的經營決策。另一方面，經營者要向所有者承擔明確的經濟責任，這就要求建立明確的經濟關系和具體的經濟責任評價、考核、監督制度。內部審計的監督、評價、管理職能，決定了內部審計在現代企業制度中具有不可缺少的重要地位和作用。

1.2 開展內部審計，促進各單位加強財務管理

內部審計要做到以預防為主，促進各單位加強財務管理，應著力抓好以下3個方面：①開展事前審計。比如審查單位的經濟計劃是否切實可行，增收節支的指標是否現實，有無具體落實措施，措施的可操作性如何等。②開展事中審計。比如對各單位計劃執行過程中的進展程度，執行計劃中遇到的問題，針對所遇問題提出的改進措施等開展事中的審計監督。③開展事后審計。事后審計方式對核實企業經濟活動結果的真實性、合法性以及衡量其效益有著積極的作用，它能有效地發現企業過去經濟行為的不規范之處，促使企業在以后的發展過程中加強管理，降低成本，提高經濟效益。

1.3 開展內部審計，有助于生產力水平的提高

內部審計為了達到監督企業財務收支，保護國家財產安全，強化內部控制制度，嚴肅財經紀律，提高經濟效益等一系列審計目標，通過查錯防弊等一系列手段，可以促使每個企業不斷改善經營管理，從而提高生產力發展水平。

1.4 開展內部審計，有助于促使各單位提高經濟效益

經濟效益是內部審計的一項重要內容。通過審計，查明單位管理混亂、虧損的原因，可以對癥下藥，促使企業改善經營管理、降低成本費用、挖掘內部潛力、提高經濟效益。

2 內部審計的作用

內部審計的作用是內部審計職能的外在表現。內部審計在企業管理中的作用，是內部審計部門行使審計職能、完成審計任務，在實現審計目標過程中（或之后）產生的客觀效果。

2.1 制約作用

內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，揭示企業的違法亂紀行為，維護企業的經濟秩序。

2.2 防護作用

內部審計工作在執行監督職能中，對深化改革、降本増效起保證、保障、維護作用。

（1）為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。為了適應WTO環境下的新形勢，應對激烈的市場競爭，內部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內控系統的健全性和有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環節和失控點，提高企業管理水平。

（2）保障國有資產的安全、完整。內部審計人員應重視生產經營情況，對企業資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效地使用資產，確保國有資產保值增值，防止國有資產流失。

2.3 鑒證作用

（1）開展聯營審計，維護企業合法權益。聯合經營是在生產社會化和市場經濟不斷發展的情況下，企業為了取得實效，一個企業和一個或數個企業為發展生產和產品交換而進行的經濟聯系。

（2）開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強化內部監督機制。實行領導班子在任定期審計，有助于監督企業領導依法辦事，遏制腐敗，促進企業廉政建設，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據。開展領導干部離任審計，評價企業領導在任期間生產經營情況、遵守財經紀律情況、履行經濟責任情況，肯定成績，糾正不足，有利于促進人事制度改革以及保持企業方針政策的連續性和穩定性。

3 建筑企業內部審計的類別

3.1 企業經濟效益審計

建筑企業對所屬單位及施工項目的經營管理活動的合理性與有效性、經濟信息的真實性、內部控制制度的健全性以及經濟效益的總體水平和發展趨勢進行審查和評價，揭示經營管理風險，提出改進意見和建議，促進改善經營管理，提高經濟效益。經濟效益審計以經營生產的內部控制制度的執行情況為切入點，通過判定具體業務活動的合理性、有效性以及經濟信息的真實性，評價內部控制的適宜性、合理性與效益性，進而評價經營的經濟性、效率性及效果性。

3.2 企業經濟責任審計

建筑企業經濟責任審計是以企業主要領導人任期經濟責任所要求審計內容為主線，結合企業實際情況，重點審計領導人員任職期間資產、負債、損益的真實性，資產的安全完整及保值增值情況；經營的效率性、經濟性以及企業各項經營指標的完成情況；內部控制的有效性；重大事項的經營決策程序及效果；法律法規的遵循及個人廉潔自律情況。經濟責任審計重點評價領導人員在任職期間的經營管理能力，內部控制的合規性、合理性及效果，重大決策對企業效益及后續發展能力的影響等，進而客觀評價領導人員的任期經營業績與經濟責任，為企業對領導人員的調配、任用提供審計的支撐與服務。

3.3 工程項目管理審計

對在建工程或竣工工程項目從開工到審計日或竣工的全過程內部控制制度的執行情況進行審計，核實工程盈虧情況，分析盈虧原因，對盈利項目管理的成功經驗進行宣傳推廣，對虧損項目管理的薄弱環節進行總結，并在企業范圍內提出警示，以提高項目管理水平。

主要參考文獻

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