我國企業財務內部控制存在的問題及應對策略

摘 要：在企業經營發展的過程中，一切和經濟有關的活動都需要財務工作來執行，財務內部控制工作對企業的經營發展有重要的影響，決定了企業的經營質量和發展的方向。文章對于我國企業財務內部控制工作中存在的問題進行了分析，然后提出了應對的策略。

關鍵詞：財務；內部控制；問題；對策

1 內部財務控制的含義及目標

通常財務控制是指與保護財產物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務活動的合法性、有效性有關的控制。它是內部控制的重要組成部分，對加強會計監督、提高會計信息質量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企業經營管理水平的重要標志。然而財務控制決不僅僅只是財務部門的事情，也不僅僅是經營者的職責，而是整個管理體系內各組織結構共同參與的一項管理活動。一個健全的企業財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現。財務控制可分為出資者財務控制、經營者財務控制和財務部門財務控制；從控制的對象來看，財務控制則可分為各責任中心財務控制；財務控制的目標是財務價值最大化，是代理成本與財務收益的均衡，是企業現實的低成本和未來高收益的統一。

2 我國內部財務控制的現狀

2.1 內部財務控制環境不完善

由于受到傳統會計理念的影響，在我國的很多企業中，管理層對于會計工作的職能沒有正確的認識，認為會計工作只是簡單的核算與報賬，而對于會計工作在企業的經營發展過程中的重要性沒有認識到。這種現狀直接導致了會計工作職能發揮不完全，企業的發展缺乏動力，這是在領導層意識方面的問題。

在企業的內部財務工作中，沒有實現公平化的管理方式，財務工作是對一個企業經營發展過程中的一切經濟活動的統籌管理，具有核算與監督的職能，對企業的運行機制與發展方向進行掌握。但是在我國現行的企業中，財務內部控制工作失去了監督的職能，財務的控制權被占有股份較大和主要領導者所控制，財務人員失去了監督的權利，財務工作也失去了監督的功能，成為企業領導者的工具。

在現代信息化時代，信息技術廣泛的應用于各行各業，對經濟的發展有極大的促進作用。在企業的財務工作中亦是如此，現階段，在部分企業中已經實現了會計電算化，會計信息化，對會計財務工作的效率有極大的提高，并且保證了工作質量。但是這種普及程度還不高，需要進一步的推廣。

2.2 內部財務控制系統薄弱

關于企業的內部財務控制相關規章制度，在我國建立的時間較晚，并且在企業的外部環境變幻莫測的形勢下，對于財務內部控制的影響更大，所以企業的內部財務控制體系還不夠完善，在管理的過程中也出現了一些問題。

在我國企業發展的過程中，由于會計內部控制工作的基礎不夠完善，在相關的制度以及體系建設方面，還缺乏很多的有效控制制度。在很多的企業內部控制工作中，只是對財務工作的基本職能有所執行，所以在內部控制制度方面形同虛設。在執行內部控制工作的過程中，只是簡單的執行基本內容，而對相關方面的監督檢查與考核體制等沒有給予足夠的重視，檢查與考核體系不夠健全。在企業內部的各個部門之間，缺乏有效的溝通，信息傳遞不夠流暢，致使企業的內部控制工作出現障礙。

2.3 內部財務控制效率低下

在企業的內部財務控制工作中，需要對大量的信息進行處理，其中包括對信息的核對、傳遞于校驗等工作，這一系列的流程都需要非常高的工作效率，并且還要保證信息的完整性和有效性。但是在現階段的企業發展過程中，由于企業所處的經營環境比較復雜，經營范圍越來越廣泛，所以對信息的處理方面存在很大的難度，導致內部控制的效率低下。在有些企業中，尤其是國有企業，對于財務內部控制方面，容易出現人情關，很多礙于面子問題而使財務管理工作失去了公平性與法制性，使財務管理的內部控制工作流于形式。

3 如何完善企業內部財務控制制度

3.1 企業內部控制體系的建立應符合以下原則

3.1.1 整體性原則。企業的內部財務控制制度必須充分考慮到企業財務工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要和企業的其它內部控制制度相互協調。

3.1.2 針對性原則。企業內部控制制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業的薄弱環節，對企業容易出現錯誤的細節，制定行之有效的制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計工作水平。

3.1.3 一貫性原則。企業的內部財務控制制度必須具有連續性和一致性，不能隨時變動，否則就無法貫徹執行。

3.1.4 適應性原則。企業的內部財務控制制度應根據企業變化的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時調整企業財務內部控制制度。適應性應包括對企業外部的適應性，同時還應包括對企業內部的適應。

3.1.5 經濟性原則。企業建立內部財務控制制度要考慮成本效益原則在運用過程中，從經濟角度看必須是合理的，一項制度的制定是為控制企業的一些環節、關鍵點，并最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，如果內部控制制度的制定違背了這項原則，就變的得不償失了。

3.2 建立有效的組織機構

建立有效的組織機構是保證財務控制的首要條件，沒有有效的組織機構協調，財務控制工作就無從下手，從而導致控制失效。就被控制對象而言，最有效的控制方式就是建立能夠將財務預算層層分解，層層落實的責任中心，其目的是為了實行有效的內部協調與控制，將預算自上而下逐級分解，使企業的每個職工能夠明確自己的職責和任務，這樣才能實現最有效的財務控制。

3.3 健全和完善內部控制制度

企業的財務控制必須依靠完善的內部控制制度來完成的，而不是靠人的權力。內控制度包括組織機構的設置和企業內部采取的所有相互之間協調與管理的方法和措施。這些方法和措施目的是保護企業的財產保值和增值，檢查企業會計信息的準確性、可靠性，提高經營效率，促使有關人員遵循既定的管理方針。建立后的內控制度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善，這樣的內控制度才能具有實用性和可操作性。

3.4 創造良好的內控環境

財務內部控制制度的有效執行，需要有一個有利的內部環境，為財務工作的內部控制創造有利的基礎。內部環境的好壞對內部控制的效率有直接的影響，所以在企業內部。首先要從領導層方面加強內部控制的意識，從思想上認識到內部控制的重要性，然后在企業內部進行貫徹執行，對企業中的員工宣傳內控工作的重要性，在態度與行為上嚴格要求自己，積極的加入到財務內部控制工作中。

3.5 建立靈敏的信息反饋系統

在對財務控制進行管理的過程中，需要對預算的執行情況有清晰的掌握，了解在企業發展的過程中，是否按照預算的計劃安排來執行。但是隨著企業的發展，有些情況是會發生變化的，無論是內部的還是外部的，隨時都會發生變化，所以說要對企業發展過程中的情況進行動態跟蹤，及時發現問題及時解決。這就需要建立靈敏的信息反饋系統，可以將企業發展過程中出現的狀況及時的反饋到信息中心，對企業的發展十分有利。

3.6 制定獎罰制度

為了提高企業財務內部控制的工作效率，可以制定獎懲制度來進行有效的執行。在制定獎懲制度的同時，還應該建立完善的考評系統，對員工的日常表現進行綜合評價，然后對其進行獎懲。其中的獎懲方式應該人性化，合理化，達到提升財務內部控制的目的。