淺析保險公司企業內部控制問題

摘 要：改革開放以來，我國經濟高速發展，人民生活水平明顯提高，但同時也帶來了一系列環境問題，對我國今后社會經濟的穩定發展構成了潛在威脅。保險公司要面對激烈的國內競爭，如果保險公司自身沒有有效的內部控制，那么不僅會損害自身及其利益相關者的權益，還會在競爭中處于下風，甚至面臨被市場淘汰的風險。

關鍵詞：保險公司；內部控制；財務報告

內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其它人員設計和執行的政策和程序。內部控制是現代企業內部管理的重要組成部分。當前，我國保險業的發展已經成為宏觀經濟體中的重要組成部分。但是，由于我國的保險業起步較晚，增強內部控制對于保險公司的發展尤為關鍵。

1 保險公司內部控制主要問題

1.1 公司治理存在缺陷

良好的公司治理結構是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能有效發揮的環境和前提，是整個內部控制系統的基石。保險公司是經營管理風險的主體，為了保證在保險事故發生后有充足的資本給付保險金，必須事先從足夠數量的投保人那里籌集足夠多的資金。這些資金的絕大部分就是以準備金形式存在的對于投保人的負債。

1.2 內控制度建設滯后，關鍵環節管控缺失

制度完善是內部控制建設的基礎。在制度建設上，有的壽險公司的內控規章紛繁冗雜，分散于各類文件中，缺少整合性；有的內控制度的建設跟不上行業的發展要求，新保險法規出臺后缺乏對應的內控管理制度，甚至內控制度與監管法規相悖；有的內控制度程式化嚴重，缺乏可操作性。絕大部分公司的內部控制沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，許多關鍵控制點處在控制無效狀態，還沒有形成一個立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控體系。

1.3 內部控制的事先預警作用發揮不足

從風險管理而言，事前防范比事后整改要有效的多。事前風險預警與識別的能力是風險管控中非常重要的一環。目前，壽險公司的內部控制建設僅限于事后、事中監督，事前的預警和風險防范作用發揮不足。

1.4 分支機構缺乏內部監督

分支機構層面的內部監督主要包括專項檢查、合規管理、風險管理、內控評價、內部稽核或內部審計等手段，職能部門基本設置在二級機構。由于分支機構對內部監督的定位較低，對二級機構的直接隸屬降低了內部監督的獨立性；二級及以下機構沒有內部監督權限。無論在覆蓋面上、在深度上還是在約束力上，內部監督都非常不到位。

2 保險公司內部控制有效措施

首先對于內部治理結構應該考慮兩方面：第一是優化保險公司股權結構；第二是加強董事會的功能，保證董事的獨立性。其次是加強風險意識建設：第一，建立壽險行業的信用體系；第二，經常對核保理賠規則落實情況進行檢查，建立執行嚴格的核保理賠人員獎勵與責任追究制度；第三，建立董事、經理的責任追究制度。然后是優化組織結構：第一是強調權利和責任間的制衡性；第二是重視授權工作并嚴格權利管理；最后是加強內部控制的監督：第一是重視審計委員會的設置；第二是轉化內部審計的職能；第三是加強內部控制人才隊伍建設。

3 中國人壽保險公司內部控制分析

中國人壽保險（集團）公司已連續8年入選《財富》全球500強企業，排名由2002年的290位躍升為2011年的108位；連續3年入選世界品牌500強，位列第278位，是中國保險業唯一一家全球企業、全球品牌“雙500強”企業；在“2011中國企業500強”中，營業收入3887.91億元人民幣列第6位。中國人壽成為中國首家境內外三地上市的金融保險企業。攜A股回歸的“王者之風”，中國人壽在“主業特強、適度多元”的發展戰略之下，確立了打造國際頂級金融保險集團的奮斗目標，明確了中國人壽特色的科學發展之路，提出了全面提升綜合經營管理能力的戰略要求。

3.1 內部控制中出現的問題

3.1.1 公司治理存在缺陷

中國人壽的治理結構離現代保險制度的要求還有一定的距離，與之相應的自我約束和自我發展機制尚需要進一步完善。董事會存在嚴重的職能和結構問題。公司董事會在選聘高管人員、戰略決策、監督和評估經理層的績效等方面的主要職能還沒有完全落實到位；董事專業化程度低，目前許多股份制保險公司董事由股東單位派出，且大部分是兼職，缺少保險經營管理的知識和從業經歷，對保險業的政策和發展狀況缺乏深入了解；一些公司的董事會在經營管理中沒有發揮核心作用，對董事的責任追究機制也沒有普遍建立起來。

3.2.2 內部稽核監控不到位

監督檢查主要是依靠自查和各類工作的常規檢查；在檢查方式上，現場檢查與非現場檢查也相互脫節；加之長期的自查，礙于情面和“家丑不可外揚”思想的束縛，監督沒有權威性，致使許多風險控制點成為“盲區”，得不到及時的發現和糾正。從保險公司治理的外部環境來看，目前我國職業經理人市場不健全，公司高級管理人員的選聘機制失效；只有極個別的保險公司上市，通過證券市場進行控制權配置的功能不能有效發揮；保險公司治理法律法規建設滯后，與我國保險公司的實踐相比，現行法律法規存在著不匹配、相對滯后的問題。中國人壽黑龍江省分公司在回訪工作中未建立嚴格的內部控制制度。黑龍江保監局責令中國人壽黑龍江省分公司改正，決定對其給予警告，罰款37萬元的行政處罰；決定對當事人李峰給予警告，罰款3萬元的行政處罰；決定對當事人祁正濤給予警告，罰款1萬元的行政處罰；決定對當事人吳鑫華給予警告，罰款1萬元的行政處罰。

3.2 中國人壽內部控制完善措施

國內外經濟形勢依然錯綜復雜，而壽險行業與宏觀經濟景氣周期密切相關，延續了去年的調整態勢，業務發展明顯放緩。面對嚴峻挑戰，中國人壽牢牢把握“攻堅克難、穩中求進、奮力拓展”的總基調，緊緊圍繞公司“十二五”戰略目標和年度經營計劃，通過產品創新、信息技術應用帶動業務發展，市場領先地位保持穩固，業務品質及結構持續優化。

3.2.1 完善公司治理結構

強化董事會的職能。進一步明確董事的任職規定、增強董事會的權威性、獨立性和科學決策功能；建立董事評價制度，明確董事的職責，完善董事會的治理結構，健全董事會的運作機制；建立和完善保險公司獨立董事制度，進一步增強董事會的獨立制度。內部審計并非純粹意義上的財務收支審計，而是要審到公司組織架構、組織流程、崗位職責上去，要達到對公司戰略調整發表意見的高度。因此，這支隊伍也并非單純由財務人員組成，而是集結了經營管理、企劃、財務、業務管理、信息技術等眾部門的人力資源。中國人壽決定變“事后監督”為“事前控制”，將監管重心前移。審計部在公司內部搭建了一個“統一領導”的平臺。例如，特派員將一家分支機構的典型案例匯報審計部后，審計部編發審計建議下發到各分公司，要求眾分支機構全面對照檢查，有則改之，無則加勉。最關鍵的一點是，“以后同樣的問題在其它分支機構再查出來，就是重犯，要嚴肅處理”。而為了保證信息的真實有效，對各地審計人員匯報上來的審計結果，總部還會派出特別檢查組復查，防止基層機構內部勾結。

3.2.2 加強內部控制監督

公司認識到內部稽核的重要性，開始從樹立內部稽核的權威性以及提高內部稽核隊伍素質等方面加強內部稽核工作，并積極開展了對人壽保險資產質量和風險狀況以及高風險投保業務的稽核。堅持規模效益并重的業務策略，確保市場主導地位不動搖。以產品創新引領發展，實施產品差異化策略，培育品牌產品，大力發展保障型產品，兼顧規模與價值；以信息技術支撐發展，切實加強信息系統建設，推動公司經營水平的全面提升；以資金運用推動發展，加強資產負債管理，把握政策機遇，積極拓寬資金運用渠道，穩定和提高投資收益率；搶抓個稅遞延型養老保險等政策機遇，培育新的業務增長點；牢固樹立風險意識，增強風險管控能力，切實維護公司安全穩定的發展環境。

3.3 案例啟示

保險公司是國民經濟運行的極為重要的組成部分，其安全、穩健的運行對一國經濟金融的發展至關重要，而在市場環境日益復雜、市場競爭日益激烈的情況下，保險公司的經營中卻又越是充滿著潛在的風險，內部控制體系中的一個或幾個細節問題，某一個人的不審慎行為或越權違規行為可能就會給一家保險公司帶來致命的問題，可見，作為現代管理的一項重要內容，健全有效的內控制度已成為金融機構防范風險的第一道防線，對于任何一家金融機構而言，內部控制問題都不可掉以輕心。因此，如何建立健全、完善保險公司自身的內部控制制度，設計一套與之相適應的制衡機制，以切實有效地防范風險，保證保險公司正常有序地運作，促進金融保險業健康、穩健的發展，已經成為金融改革進程中最具挑戰性的使命。

4 結束語

內部控制是保險公司風險防范的重要手段，對保險公司的經營管理也具有重要的作用，提高對保險公司內部控制在保險風險防范及維護整個金融體系安全的重要性的認識，進而加快保險公司內部控制建設的進程是當前保險行業的當務之急。中國人壽保險公司及其子公司構成了國內最大的商業保險集團，是國內唯一一家資產過億的保險集團。但是作為朝陽行業的保險公司仍然存在內部治理存在缺陷，風險意識薄弱，組織結構不科學，稽核監控不到位的問題，通過對保險公司內部問題的深入研究可以找到保險公司內部控制體系的完善措施，保障保險公司內部控制的針對性和有效性。

參考文獻

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