應(yīng)收賬款日常管理辦法

摘 要：現(xiàn)在，我們國(guó)家的應(yīng)收賬款面對(duì)的不利現(xiàn)象不斷的增加。此現(xiàn)象已經(jīng)干擾到了單位的運(yùn)作以及國(guó)家的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，文章重點(diǎn)分析了其管控方法。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；日常管理；對(duì)策

1 當(dāng)前的形勢(shì)簡(jiǎn)述

通過(guò)分析，我們得知，因?yàn)槠髽I(yè)間的信用度較差，互相拖欠貨物構(gòu)成連環(huán)債鏈的資金總額已達(dá)3000到4000億元，占全國(guó)流動(dòng)資金的20%.通過(guò)這些數(shù)據(jù)，可以得知對(duì)其開(kāi)展細(xì)致的管控是目前的首要任務(wù)。單位間應(yīng)該形成合理的財(cái)務(wù)管控體系，要落實(shí)好平時(shí)的管控工作。

2 帶來(lái)的不利現(xiàn)象

2.1 導(dǎo)致資金的使用性較差

因?yàn)閱挝坏奈锪骱唾Y金是不同步的，當(dāng)發(fā)送物品之后，資金卻無(wú)法回籠，由于存在發(fā)票，此時(shí)已經(jīng)是銷售，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款。此時(shí)由于不存在入賬，導(dǎo)致沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，使用了非常多的流通資金，時(shí)間長(zhǎng)了就會(huì)導(dǎo)致單位的運(yùn)作受到影響，使得真實(shí)的運(yùn)作狀態(tài)無(wú)法體現(xiàn)出來(lái)，進(jìn)而干擾到規(guī)劃等等的活動(dòng)。

2.2 使得運(yùn)作成就不真實(shí)

由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)前賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。假如出現(xiàn)是壞賬問(wèn)題大于其準(zhǔn)備的話，就容易導(dǎo)致單位的運(yùn)作受到影響。所以，由于該項(xiàng)資金的存在，使得賬面資金不斷的變多，進(jìn)而使得運(yùn)作成就不真實(shí)。

2.3 導(dǎo)致資金的流出速率更快

雖說(shuō)賒銷可以確保單位具有非常多的盈利，不過(guò)假如只是單純的按照這種形式的話，此時(shí)就容易導(dǎo)致不利現(xiàn)象。而且也沒(méi)有真的資金的流進(jìn)變多，反倒是使得單位必須使用較少的流動(dòng)性質(zhì)的資金來(lái)負(fù)擔(dān)別的費(fèi)用，導(dǎo)致其快速的流出。

2.4 干擾到運(yùn)營(yíng)時(shí)間

運(yùn)營(yíng)周期是說(shuō)，從獲取存貨一直到售出，而且回籠資金的整個(gè)時(shí)期，它的時(shí)間主要是由物品的放置時(shí)間以及資金的周轉(zhuǎn)時(shí)間等來(lái)明確的。我們得知，由于存在上述的現(xiàn)象，使得營(yíng)業(yè)時(shí)間偏久，干擾到資金的運(yùn)作，導(dǎo)致別的資金就無(wú)法合理的使用，使得資金較少，干擾到正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.5 導(dǎo)致其管控時(shí)期出現(xiàn)問(wèn)題

單位面對(duì)非常多的此類賬戶，在核算的時(shí)候出現(xiàn)不利現(xiàn)象一時(shí)間也不容易察覺(jué)。導(dǎo)致責(zé)任模糊。由于相關(guān)的合約等沒(méi)有保存好，使得資金無(wú)法及時(shí)的回籠，進(jìn)而使得不利現(xiàn)象發(fā)生。

3 應(yīng)對(duì)方法

3.1 對(duì)其開(kāi)展追蹤調(diào)查

當(dāng)其一出現(xiàn)，就要想到回收工作。此時(shí)，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)該在收款以前的時(shí)候，對(duì)其運(yùn)作步驟開(kāi)展全方位的探索，要將關(guān)鍵點(diǎn)放到其變現(xiàn)水平中。單位應(yīng)該分析賒銷者在后續(xù)時(shí)間中的運(yùn)作狀態(tài)等等的一些內(nèi)容。要將數(shù)量多，時(shí)間久，運(yùn)作不良的單位當(dāng)成是關(guān)鍵的分析對(duì)象。

3.2 合理的分析認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

通常來(lái)說(shuō)，拖欠的時(shí)間久的話，其催收就越困難，此時(shí)就更加的容易變成呆賬。單位應(yīng)該認(rèn)真的分析賬齡，要關(guān)注回收的速率以及發(fā)生的變化。

經(jīng)由對(duì)賬齡的簡(jiǎn)述，財(cái)務(wù)管控機(jī)構(gòu)能夠明確如下的內(nèi)容：有哪些單位是在折扣期間支付資金的。有哪些是是在信用期間以及之后才負(fù)擔(dān)的等等。

假如通過(guò)該項(xiàng)探索，賬齡出現(xiàn)了增長(zhǎng)等情況的話，就要對(duì)其積極地應(yīng)對(duì)，調(diào)節(jié)信用方法。提升收現(xiàn)性。對(duì)于沒(méi)有到時(shí)間的費(fèi)用，也不應(yīng)該不關(guān)注，防止出現(xiàn)別的拖欠。

3.3 形成綜合化的管控體系

該項(xiàng)管控活動(dòng)開(kāi)展的有序，第一要設(shè)置合理的管控體系。（1）信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。假如該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)非常的嚴(yán)苛的話，只是對(duì)那些有著良好的信譽(yù)的單位賒銷的話，就會(huì)降低該項(xiàng)損失，不過(guò)其會(huì)導(dǎo)致銷量變少。相反的，如果政策寬松的話，就會(huì)使得銷售量變多，不過(guò)會(huì)面對(duì)很多風(fēng)險(xiǎn)。（2）所謂的信用時(shí)間，是說(shuō)單位為顧客制定的，最久的付款的用時(shí)，而折扣是說(shuō)顧客在規(guī)定的時(shí)間之前付款的話，會(huì)享受到的待遇。如果信用性較好的話，會(huì)使得銷售量變多，不過(guò)也容易帶來(lái)壞賬等的不利現(xiàn)象。（3）所謂的收賬政策是說(shuō)當(dāng)信用情況被違反的時(shí)候，單位使用的收賬的方法。當(dāng)該項(xiàng)資金被拖欠的時(shí)候，單位要先了解目前的信用狀態(tài)和審批體系是不是存在缺陷，進(jìn)而對(duì)顧客的信用情況展開(kāi)分析。針對(duì)那些信用性不高的，以后不對(duì)其賒銷。而且在催收的時(shí)候，要有強(qiáng)硬的態(tài)勢(shì)。假如沒(méi)有獲取效果的話，就要對(duì)其訴訟。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。

3.4 積極地開(kāi)展平時(shí)的管控活動(dòng)

單位在平時(shí)的管控活動(dòng)中，一些細(xì)節(jié)未認(rèn)真地落實(shí)，像是，對(duì)賬齡資料的編寫(xiě)。（1）開(kāi)展好記錄工作。要熟悉顧客支付的及時(shí)性，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)地采取相應(yīng)的對(duì)策。（2）檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶欠債總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過(guò)信用期限的債務(wù)。密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系，提醒其盡快付款。（4）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期。看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。（5）考察拒付狀況。考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞賬損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。（6）編制賬齡分析表。

3.5 認(rèn)真的進(jìn)行內(nèi)控工作：

（1）對(duì)職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格的管控。（2）將核算措施整改。多余各種銷售內(nèi)容，使用相對(duì)應(yīng)的核算措施和步驟來(lái)標(biāo)注，而且使用對(duì)應(yīng)的管控方法。（3）設(shè)置合理的資金回籠體系，形成有效的收賬體系。（4）及時(shí)的對(duì)銷售點(diǎn)開(kāi)展巡查和內(nèi)審工作。防止因?yàn)椴环e極的管控而導(dǎo)致的貪污等等的現(xiàn)象，減輕風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。（5）不斷的革新單位的監(jiān)控體系。結(jié)合該項(xiàng)要素在賒銷活動(dòng)中的具體內(nèi)容，不斷的設(shè)置合理的內(nèi)部監(jiān)控體系。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

總之，企業(yè)要很好地控制、管理應(yīng)收賬款，必須做到：第一、正確評(píng)估客戶的資信，權(quán)衡信用成本與信用風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款的回收率；第二、積極建立靈活有效的收賬措施，及時(shí)回收賬款；第三、做好應(yīng)收賬款賬齡分析，努力減少和防范呆賬、壞賬的產(chǎn)生。應(yīng)收賬款 防范的好壞，既靠制度的保證，又靠措施的得力于否，還靠領(lǐng)導(dǎo)重視程度。誠(chéng)然，不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。

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