國(guó)有集團(tuán)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理初探

摘 要：隨著信息化的快速發(fā)展，大部分國(guó)有集團(tuán)公司已運(yùn)用ERP系統(tǒng)加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高運(yùn)營(yíng)效率。新的信息化管理手段以及不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境，促使企業(yè)必須不斷提升識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力，同時(shí)加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理也是國(guó)資委外部監(jiān)管的要求。闡述風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義，指出集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理中易出現(xiàn)的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出應(yīng)對(duì)措施，以促進(jìn)企業(yè)依托信息化管控平臺(tái)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，提升管理水平。

關(guān)鍵詞：國(guó)有集團(tuán)公司；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）36-0029-02

近年來(lái)，隨著信息化的快速發(fā)展，大多數(shù)國(guó)有集團(tuán)公司已運(yùn)用ERP企業(yè)資源管理信息系統(tǒng)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高運(yùn)營(yíng)效率。新的信息化手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)型，而財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的集成致使風(fēng)險(xiǎn)前移，加之業(yè)務(wù)人員對(duì)系統(tǒng)功能掌握尚不夠全面，因此較大程度上增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)管理提升。

一、風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等；也可以能否為企業(yè)帶來(lái)盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來(lái)?yè)p失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來(lái)?yè)p失和盈利的可能性并存）。

所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理，是指以最小的代價(jià)降低純粹風(fēng)險(xiǎn)的一系列程序。一是降低風(fēng)險(xiǎn)，也就是消除或降低風(fēng)險(xiǎn)中的不確定性；二是必須考慮代價(jià)，即風(fēng)險(xiǎn)成本。事實(shí)上，損失控制的一切手段都是符合這兩個(gè)特征的。因?yàn)橥ㄟ^(guò)控制損失發(fā)生的頻率和大小，損失的分布更為集中了，從而降低了不確定。從公司治理的角度來(lái)看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

而全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。

二、國(guó)有集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)不健全，普遍沒(méi)有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，來(lái)組織風(fēng)險(xiǎn)管理工作，推動(dòng)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.未能及時(shí)修訂和完善內(nèi)控制度體系，原有體系已不能適應(yīng)新的內(nèi)外部環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。

3.部門間、崗位間的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不清。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理滯后，多為事后控制，缺乏預(yù)警機(jī)制。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理人才嚴(yán)重缺乏。

6.信息和溝通機(jī)制不健全，制約風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效運(yùn)行。

三、國(guó)有集團(tuán)公司加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

一是外部監(jiān)管要求，國(guó)資發(fā)改革[2006]108號(hào)，關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的通知，要求中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高投資回報(bào)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

二是內(nèi)部管理要求，ERP系統(tǒng)的運(yùn)用，推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)管理從單一制度管理向體系化管理、職能條塊化管理向全流程管理、傳統(tǒng)管理向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變。

四、國(guó)有集團(tuán)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

1.組織推動(dòng)，完善內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)。完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，并在集團(tuán)公司總部設(shè)立內(nèi)部控制管理委員會(huì)，直接隸屬公司董事會(huì)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制體系建立和完善工作，同時(shí)要求各子、分公司成立內(nèi)部控制管理工作委員會(huì)，在集團(tuán)公司總部?jī)?nèi)部控制管理委員會(huì)和本公司總經(jīng)理辦公會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本公司內(nèi)控體系建設(shè)和實(shí)施工作。

2.全員參與，在公司內(nèi)部發(fā)動(dòng)各崗位參與內(nèi)控制度建設(shè)，為了實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)控體系并確保其有效實(shí)施，勢(shì)必要鼓勵(lì)每個(gè)崗位每位員工都來(lái)參與業(yè)務(wù)流程梳理，從中篩選出主要業(yè)務(wù)和重要崗位的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制預(yù)防措施，逐步建立管理風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、職責(zé)分工、控制流程和控制制度六位一體的覆蓋公司主要業(yè)務(wù)、全流程的規(guī)范有序、高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

3.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)在線管控。集團(tuán)公司應(yīng)充分利用ERP系統(tǒng)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在業(yè)務(wù)流程的設(shè)置上側(cè)重于崗位間、部門間、業(yè)務(wù)間的無(wú)縫鏈接和相互制衡，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控流程固化到ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，從而確保風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控和業(yè)務(wù)自動(dòng)控制，盡而形成一套業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、內(nèi)部控制崗位化、控制手段信息化和監(jiān)督評(píng)價(jià)常態(tài)化的高效內(nèi)部控制體系。逐步建成一個(gè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)在線稽核、財(cái)務(wù)部專（兼）職稽核員實(shí)時(shí)稽核、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)再審核的三關(guān)齊下的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。利用風(fēng)險(xiǎn)信息化管控平臺(tái)，定期出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析報(bào)告，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量相結(jié)合綜合分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，及時(shí)反饋，以便盡快采取應(yīng)對(duì)措施，降低和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門間溝通，促進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的進(jìn)一步融合。ERP系統(tǒng)運(yùn)用，使得財(cái)務(wù)管理的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，鏈條進(jìn)一步延伸。因此，財(cái)務(wù)人員必須要加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的全面了解，促進(jìn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的融合，實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈和業(yè)務(wù)鏈的無(wú)縫連接，從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在信息與溝通中，財(cái)務(wù)應(yīng)積極發(fā)揮橋梁和紐帶作用，一是確保財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的信息傳遞及時(shí)、有效；二是要確保財(cái)務(wù)部門和管理層之間在決策、控制等方面的信息暢通。財(cái)務(wù)部門在提請(qǐng)決策時(shí)，必須要在會(huì)計(jì)政策上把不同處理的影響解釋清楚，以協(xié)助管理層作出最有利于企業(yè)的決策。

5.建立風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。以協(xié)調(diào)和整合部門間、崗位間業(yè)務(wù)交圈地帶風(fēng)險(xiǎn)管理的盲區(qū)。為在全企業(yè)范圍內(nèi)有效推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，依據(jù)內(nèi)控管理流程涉及的部門和崗位，細(xì)化責(zé)任和考核措施，建立風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。為確保風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施必須要將風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任落實(shí)到具體每個(gè)崗位、每個(gè)人，一旦發(fā)生問(wèn)題，能夠及時(shí)尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，并結(jié)合有效的獎(jiǎng)懲制度，促使責(zé)任人提高警惕，擔(dān)負(fù)其應(yīng)盡的工作職責(zé)。

6.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)。隨著集團(tuán)公司集約化、集成化、精益化、信息化、標(biāo)準(zhǔn)化的發(fā)展，急需具備較強(qiáng)業(yè)務(wù)處理能力、協(xié)調(diào)溝通能力、管理控制能力、信息技術(shù)運(yùn)用能力的復(fù)合型專業(yè)管理人才，企業(yè)原有人才一時(shí)很難適應(yīng)高度集成的復(fù)雜的ERP系統(tǒng)，一方面系統(tǒng)運(yùn)用的不熟練以及對(duì)系統(tǒng)功能缺乏了解，無(wú)形中增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面由于業(yè)務(wù)環(huán)境在不斷變化，新的風(fēng)險(xiǎn)不斷地涌現(xiàn)出來(lái)，甚至升級(jí)，也促使企業(yè)管理人員必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提升自己識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，盡而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

7.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，建立長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)制度的健全有利于實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制。通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改善內(nèi)控系統(tǒng)中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出改善控制系統(tǒng)的措施，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給公司高層。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)定期對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行健全性和符合性測(cè)試。在良好的內(nèi)部控制制度下，才能保證經(jīng)營(yíng)信息的全面、準(zhǔn)確和及時(shí)，為做出正確的經(jīng)營(yíng)決策和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造良好條件。因而，企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)審職能，既可促進(jìn)內(nèi)控系統(tǒng)因環(huán)境變化而進(jìn)行實(shí)時(shí)改進(jìn)，確保內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)的科學(xué)性，又可實(shí)時(shí)監(jiān)督內(nèi)控系統(tǒng)執(zhí)行的有效性。

總之，國(guó)有集團(tuán)公司加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，既是國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的要求，也是企業(yè)生存發(fā)展之本。因此，企業(yè)要充分利用信息化管控手段，全面梳理所有業(yè)務(wù)流程，找出風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立全面風(fēng)險(xiǎn)防控體系并確保其有效實(shí)施，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 程昔武.試析ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)[J].財(cái)會(huì)月刊，2004，（11）.

[2] 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)文件[Z].國(guó)資發(fā)改革[2006]108號(hào).[責(zé)任編輯 劉嬌嬌]