施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

[摘 要] 施工企業(yè)現(xiàn)金流入的全部來(lái)源以及現(xiàn)金流出的主要構(gòu)成皆為工程項(xiàng)目，因此控制項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)施工企業(yè)具有重要的意義。本文深入探究施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，并分析其來(lái)源，在此基礎(chǔ)上提出防范措施，使工程項(xiàng)目施工企業(yè)及項(xiàng)目管理人員對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程有一定的了解。

[關(guān)鍵詞] 施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 14. 009

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）14- 0019- 02

1 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性分析

工程項(xiàng)目是指完整且獨(dú)立存在的工程，并包含許多子單位工程。通常而言，工程項(xiàng)目是為某種特定目的而進(jìn)行的投資建設(shè)，且含有一定建筑或建筑安裝工程的項(xiàng)目。一個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目的完整壽命周期包括：項(xiàng)目的決策階段、實(shí)施階段和使用階段（或稱運(yùn)營(yíng)階段），對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，在一般情況下只涉及施工階段（除非為 BT、BOT 項(xiàng)目）。

施工階段需要耗費(fèi)建設(shè)項(xiàng)目的 70%～80%左右的投資額度，且承接決策階段與運(yùn)營(yíng)階段，直接關(guān)系到項(xiàng)目決策能否得到有效落實(shí)以及項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的安全、質(zhì)量和效益。搞好項(xiàng)目施工階段的風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于建設(shè)工程項(xiàng)目投資具有不可替代的重要意義。對(duì)于單純的施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，一般不會(huì)發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用也大多按照完成的項(xiàng)目產(chǎn)值計(jì)提固定的比例。項(xiàng)目施工產(chǎn)值是施工企業(yè)唯一的收入來(lái)源。與此同時(shí)，由于對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和預(yù)防得不夠，從而造成企業(yè)陷入困境的例子逐漸增多。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制正成為施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的主要內(nèi)容，因此加強(qiáng)項(xiàng)目管理，建立以項(xiàng)目為中心的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制已經(jīng)成為制約施工企業(yè)發(fā)展的重要而緊迫的問(wèn)題。

2 工程項(xiàng)目存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 投標(biāo)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)工程項(xiàng)目的首要階段即為投標(biāo)階段，在這個(gè)階段里，主要存在3個(gè)方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：錯(cuò)誤的投標(biāo)決策、過(guò)低報(bào)價(jià)、履約保證金。①在進(jìn)行投標(biāo)決策時(shí)，如若做出錯(cuò)誤的決策，其損失將是巨大的，這種決策失誤往往是由于企業(yè)低估了工程項(xiàng)目成本或高估了工程項(xiàng)目預(yù)期收益。②在工程項(xiàng)目的招標(biāo)過(guò)程中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)惡性競(jìng)爭(zhēng)，即一些施工企業(yè)為了能夠順利中標(biāo)，不顧自身財(cái)務(wù)狀況以不合理的低價(jià)競(jìng)標(biāo)，且還往往伴有通過(guò)銀行借貸來(lái)獲取資金的行為，從而使得自身面臨極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。③工程建設(shè)單位通常會(huì)要求中標(biāo)企業(yè)預(yù)先墊付大量資金并收取工程投標(biāo)、履約等保證金，這些額外的支出使得企業(yè)承擔(dān)著履約風(fēng)險(xiǎn)隱患，加大了工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 合同簽訂階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在這一階段里，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有2個(gè)，分別為款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)和融資風(fēng)險(xiǎn)。①一旦建設(shè)方由于種種原因不能履行合同，拖欠大額工程款，往往給施工企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。一方面造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后，增加項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān)，另一方面也延長(zhǎng)了工程保修時(shí)間，增加了工程保修費(fèi)用，從而使項(xiàng)目成本增大。②對(duì)于一般施工企業(yè)來(lái)講，大量的流動(dòng)資金必須融資才能籌集到。當(dāng)融資渠道為向金融機(jī)構(gòu)額借款時(shí)，在建設(shè)單位撥款不及時(shí)的情況下，就可能使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困難，從而合同出現(xiàn)延誤甚至毀約的現(xiàn)象。

2.3 實(shí)施階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施階段是項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性建設(shè)階段，在這一階段其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下4個(gè)方面：①如果工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制能力較弱，則會(huì)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)，比如各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施不當(dāng)，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再如會(huì)計(jì)核算和經(jīng)濟(jì)信息記錄的虛假、滯后所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理決策的滯后和失誤；②由承包方的施工生產(chǎn)能力帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般存在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理、工程安全質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、勞動(dòng)力和設(shè)備的生產(chǎn)率低下等情況；③材料、設(shè)備和勞動(dòng)力在供應(yīng)上可能會(huì)出現(xiàn)價(jià)格上漲的情況，會(huì)加大項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；④由于匯率、利率等宏觀經(jīng)濟(jì)因素變動(dòng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 竣工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

竣工階段是工程項(xiàng)目的最后一個(gè)階段，在這一階段里最大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即為工程款不能及時(shí)收回。在工程項(xiàng)目完工后，一旦施工企業(yè)未能及時(shí)辦理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收手續(xù)和編制工程竣工決算，則會(huì)造成工程項(xiàng)目資金結(jié)算滯后，無(wú)法及時(shí)收回工程結(jié)算尾款，進(jìn)而使項(xiàng)目資金長(zhǎng)期體外循環(huán)，出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)增加。此外，如果不能及時(shí)地編制工程決算，則會(huì)延長(zhǎng)工程的保修時(shí)間，增加施工企業(yè)工程保修的費(fèi)用，從而給工程項(xiàng)目帶來(lái)成本的增加。

3 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1 合理評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目

企業(yè)在收到招應(yīng)標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)組織專人充分了解工程項(xiàng)目資金情況及建設(shè)單位資信狀況，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行前期評(píng)估，量力而行，準(zhǔn)確報(bào)價(jià)，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括以下幾項(xiàng)工作：①正確理解招標(biāo)文件，詳細(xì)審查圖紙，復(fù)核工程量，分析自身實(shí)力，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)；②對(duì)建設(shè)單位的手續(xù)及商業(yè)信用進(jìn)行調(diào)查，如開(kāi)發(fā)手續(xù)是否齊全，其信譽(yù)度、財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目資金到位程度、以往的工程項(xiàng)目資金撥款情況及口碑等；③對(duì)施工所在地的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行調(diào)查；④綜合上述情況，結(jié)合自身實(shí)力確定是否參與投標(biāo)，以何種形式投標(biāo)報(bào)價(jià)。

3.2 施工合同的風(fēng)險(xiǎn)管理

在簽訂施工合同之后，施工企業(yè)需要對(duì)合同所依據(jù)的法律基礎(chǔ)，承包人的主要任務(wù)，發(fā)包人的責(zé)任，合同價(jià)格，施工工期，違約責(zé)任，驗(yàn)收、移交和保修，索賠程序和爭(zhēng)執(zhí)的解決等內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的分析。合同和合同分析的資料是工程實(shí)施管理的依據(jù)。合同分析后，應(yīng)向項(xiàng)目各層次管理人員作“合同交底”，即由合同管理人員在對(duì)合同的主要內(nèi)容進(jìn)行分析、解釋和說(shuō)明的基礎(chǔ)上，通過(guò)組織項(xiàng)目管理人員和各個(gè)工程小組學(xué)習(xí)合同條文和合同總體分析結(jié)果，使大家熟悉合同中的主要內(nèi)容、規(guī)定、管理程序，了解合同雙方的合同責(zé)任和工作范圍，各種行為的法律后果等，使大家都樹(shù)立全局的觀念，使各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)一致，避免執(zhí)行中出現(xiàn)違約行為，從而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。在工程實(shí)施過(guò)程中，還要對(duì)合同的履行情況進(jìn)行跟蹤與控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的偏差并采取措施及時(shí)糾正，同時(shí)加強(qiáng)工程變更管理，保存索賠依據(jù)，及時(shí)向業(yè)主提出索賠，避免可能給企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

3.3 施工過(guò)程的成本管理

施工過(guò)程的成本管理就是要在保證工期和質(zhì)量滿足要求的情況下，采取相應(yīng)管理措施，包括組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施、合同措施把成本控制在計(jì)劃范圍內(nèi)，并進(jìn)一步尋求最大程度的成本節(jié)約。具體而言：①組織措施是從施工成本管理的組織方面采取的措施。如實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，明確各級(jí)施工成本管理人員的任務(wù)和職能分工等；②在施工過(guò)程中采取降低成本的技術(shù)措施，包括：進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，確定最佳的施工方案；結(jié)合施工方法，進(jìn)行材料使用的方案等；③管理人員應(yīng)編制資金使用計(jì)劃，確定、分解施工管理成本管理目標(biāo)，并在施工中嚴(yán)格控制各項(xiàng)開(kāi)支；④采用合同措施控制施工成本，應(yīng)貫穿整個(gè)合同周期，應(yīng)仔細(xì)考慮一切影響成本和效益的因素，特別是潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。

3.4 及時(shí)辦理竣工結(jié)算

施工企業(yè)按照施工圖紙的要求在完成施工后，應(yīng)當(dāng)遵守以下幾個(gè)要點(diǎn)：①及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審。對(duì)于設(shè)計(jì)變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９p失、場(chǎng)地原因而發(fā)生的材料倒運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證，追加合同價(jià)款，辦理工程結(jié)算，確保取得足額的結(jié)算收入，加速竣工工程款的回收。②根據(jù)施工合同做好工程的索賠工作，當(dāng)工程施工中出現(xiàn)合同內(nèi)容之外的諸如材料調(diào)價(jià)、征地補(bǔ)償及由于自然、社會(huì)因素引起工程發(fā)生事故或拖延工期等情況時(shí)，施工單位應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)，認(rèn)真分析，提出索賠申請(qǐng)，追補(bǔ)損失。③在工程保修期內(nèi)，工程項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)實(shí)際工程量，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的維修費(fèi)用并制訂出保修計(jì)劃，以此作為保修費(fèi)用的控制依據(jù)，根據(jù)實(shí)際情況，項(xiàng)目部可委派專人或由就近施工的人員代管，盡量節(jié)約開(kāi)支，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié) 論

綜上所述，為使施工項(xiàng)目乃至整個(gè)施工企業(yè)達(dá)到預(yù)期的盈利指標(biāo)，項(xiàng)目管理層應(yīng)針對(duì)種種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，強(qiáng)化項(xiàng)目財(cái)務(wù)約束，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益的最大化。激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，在給中國(guó)的施工企業(yè)帶來(lái)難得的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也帶來(lái)了不可避免的沖擊和挑戰(zhàn)。其中工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，如何應(yīng)對(duì)和防范工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為施工企業(yè)的一個(gè)重要課題，本文按照工程項(xiàng)目的不同階段分別探討了其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和防范措施，希望能夠有效幫助施工企業(yè)識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素并采取相應(yīng)的對(duì)策避免或減少可能造成的損失，從而幫助施工企業(yè)取得穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益，有效預(yù)防和控制可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而減少企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中的波動(dòng)性，增強(qiáng)企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。

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