淺議審計信息化與信息化審計人才隊伍的建設(shè)

[摘 要] 審計信息化與信息化審計是兩個相關(guān)但不相同的概念，審計信息化是一個將審計與信息技術(shù)有效集成并使之服務(wù)于審計的系統(tǒng)化過程，是實施信息化審計的前置條件，而信息化審計則是在審計與信息技術(shù)有效集成形成作業(yè)平臺后實施審計管理的過程，但無論審計信息化還是信息化審計，都必須有人才支撐才能得以充分發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 審計信息化；信息化審計；人才隊伍建設(shè)；持續(xù)優(yōu)化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 14. 021

[中圖分類號] F232；F272.92 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）14-0038-02

隨著國家監(jiān)管機構(gòu)及企業(yè)控制風(fēng)險、強化監(jiān)督與管理的步伐，在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的管理理念使內(nèi)部審計出現(xiàn)多元化的趨勢，內(nèi)部控制審計、項目管理審計、能源審計等多種新類型審計應(yīng)運而生，企業(yè)對審計管理的精細(xì)化要求也隨之不斷提高。同時，隨著信息技術(shù)在近二三十年來日新月異的飛速發(fā)展，審計信息化也逐漸成為必然的趨勢。

以傳統(tǒng)的財務(wù)為導(dǎo)向的審計和會計電算化起步較早，這一方面的審計信息化已有一定的發(fā)展基礎(chǔ)，如國家審計署規(guī)劃實施的“金審工程”。此外，一些大型企業(yè)也在審計信息化方面進行了積極的探索與嘗試。但總體來說，內(nèi)部審計信息化的步伐是相對滯后的，信息化審計也就無法得以有效開展，最根本的原因是人才隊伍建設(shè)跟不上時代的步伐。

1 對審計信息化的理解

相關(guān)書籍、網(wǎng)絡(luò)對審計信息化的定義也不盡準(zhǔn)確，基本還是停留在財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫽A(chǔ)之上的概念。內(nèi)部審計人員使用計算機輔助審計編輯一些記錄文件也遠稱不上審計信息化，通過研究開發(fā)自己的審計管理信息系統(tǒng)，我們對審計信息化有了更充分的了解：審計信息化是一項系統(tǒng)的工程，在這項工程中需要將優(yōu)秀的審計經(jīng)驗、先進的審計方法和標(biāo)準(zhǔn)與計算機系統(tǒng)高度集成形成信息化管理平臺，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員可以通過這一平臺對審計決策、審計方法與標(biāo)準(zhǔn)的選擇、執(zhí)行及審計成果利用實現(xiàn)全過程的在線作業(yè)。這一審計信息化管理平臺不僅包含各種功能框架，還應(yīng)包含預(yù)置在內(nèi)的審計方法、審計標(biāo)準(zhǔn)、知識庫等審計應(yīng)用數(shù)據(jù)庫。在審計信息化的過程中，審計人員不能只是被動等待與接受，應(yīng)該與計算機系統(tǒng)開發(fā)人員一起探討、研究形成符合審計實際需要的管理信息系統(tǒng)。

2 審計信息化和信息化審計對人員素質(zhì)的要求

傳統(tǒng)的手工審計因為效率低下、方法單一而無法滿足信息化時代審計工作的需要。與傳統(tǒng)的審計方式比較，審計信息化是一場革命，是一項系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計機構(gòu)需要擁有并維持一支既熟悉審計業(yè)務(wù)又熟悉信息技術(shù)的高素質(zhì)人才隊伍。審計信息化建設(shè)之初，這支隊伍應(yīng)在繼承、發(fā)揚既有審計理論、審計控制標(biāo)準(zhǔn)與方法的同時，轉(zhuǎn)變思維方式和思想觀念，積極探索、推動內(nèi)部審計信息化工作；審計信息化初具規(guī)模或基本實現(xiàn)之后，這支隊伍應(yīng)在信息化審計實踐中持續(xù)提高自身的理論素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力的同時，持續(xù)優(yōu)化審計信息化系統(tǒng)的建設(shè)水平。

3 審計信息化發(fā)展滯后的原因分析

在信息化高度發(fā)達的今天，內(nèi)部審計信息化水平還普遍不高，甚至可以說是基礎(chǔ)薄弱，審計信息化程度遠不及其他領(lǐng)域的信息發(fā)展程度高，主要歸咎于以下原因。

3.1 審計人力不足，基本素質(zhì)、理論素養(yǎng)不足

長久以來，由于管理層對審計的認(rèn)識不足，審計在企業(yè)內(nèi)部還得不到足夠的重視，當(dāng)審計的監(jiān)督職能與企業(yè)生產(chǎn)或經(jīng)營利益發(fā)生沖突時，常常會出現(xiàn)為保證生產(chǎn)或經(jīng)營利益而犧牲審計監(jiān)督職能的情形，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計人員配備不足或配備的人員素質(zhì)不符合要求。

隨著社會的飛速發(fā)展、市場競爭的不斷加劇、信息媒體的急速反應(yīng)以及公司產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的治理環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，對內(nèi)部審計工作的要求越來越高，不但要求內(nèi)部審計扮演監(jiān)督者的角色，對各種風(fēng)險進行有效監(jiān)控和及時預(yù)警，更要求其擔(dān)當(dāng)價值創(chuàng)造的職能，為管理層決策和企業(yè)安全運營提供服務(wù)。加之近些年來內(nèi)部審計對象的多元化發(fā)展，內(nèi)部審計人員的力量與能力更顯不足。

3.2 審計操作標(biāo)準(zhǔn)精細(xì)化程度不高，可操作性差

在傳統(tǒng)手工審計體制下形成的審計規(guī)范中，關(guān)于審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計過程控制和審計方法的內(nèi)容精細(xì)化程度先天不足，難以滿足審計信息化要求，嚴(yán)重制約了審計質(zhì)量和審計工作效率的提高。

4 信息化審計人才隊伍建設(shè)

“工欲善其事，必先利其器。”近兩年來，結(jié)合本公司的審計業(yè)務(wù)，我們在審計規(guī)范、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計方法等方面進行了積極的探索與研究，并在此基礎(chǔ)上在審計信息化的道路上邁出了堅實的一步，設(shè)計、開發(fā)了自己的審計管理信息系統(tǒng)并將其應(yīng)用于審計實踐。

從實質(zhì)性地開始審計管理信息系統(tǒng)的開發(fā)到成功投入使用，在領(lǐng)導(dǎo)的重視與積極推動下，我們只用了6個月的時間就成功開發(fā)出了一套基本符合本公司業(yè)務(wù)需求的審計管理信息系統(tǒng)。實踐證明，要在企業(yè)里推動審計信息化建設(shè)并使之獲得成功，領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視、審計人員及系統(tǒng)開發(fā)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是成功的關(guān)鍵。

審計管理信息系統(tǒng)的建設(shè)是個沒有終點的研究與應(yīng)用過程，需要結(jié)合審計實踐與審計研究持續(xù)優(yōu)化，在借助系統(tǒng)實施審計作業(yè)的過程中，我們需要擁有一支既要具有實戰(zhàn)技能又要具有理論素養(yǎng)的信息化審計人才隊伍。這樣一支信息化人才隊伍必須滿足下列條件：

（1）充足的人力配備：由于內(nèi)部審計已發(fā)展為以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的審計，審計對象的多元化要求內(nèi)部審計機構(gòu)在配置審計人員時，要充分考慮審計人員的數(shù)量、專業(yè)配置要與之承擔(dān)的審計任務(wù)適應(yīng)。 如果人力不足或?qū)I(yè)配置不當(dāng)而審計業(yè)務(wù)相對繁重的情況下，審計人員成年累月忙于應(yīng)付審計項目而必將無暇顧及審計理論的研究。

（2）良好的實操技能：審計人員應(yīng)該具備信息化環(huán)境下熟練審計的實操技能，這是一種能夠快速適應(yīng)我們的審計管理信息系統(tǒng)并能熟練使用其進行審計作業(yè)的能力，包括審計業(yè)務(wù)與計算機使用能力2個方面的內(nèi)容。

（3）持續(xù)改進的意識和先進的理論素養(yǎng)：我們的審計管理信息系統(tǒng)已初步建成，但這只是一個良好的開始，我們需要對其功能進行持續(xù)優(yōu)化、完善并根據(jù)需要增加其他業(yè)務(wù)功能。在這種環(huán)境下，審計人員不能只是作被動的審計執(zhí)行人，必須要有足夠的理論素養(yǎng)以優(yōu)化系統(tǒng)中駐留的審計標(biāo)準(zhǔn)與審計方法，并持續(xù)優(yōu)化系統(tǒng)，讓我們的審計管理信息系統(tǒng)更符合審計業(yè)務(wù)需要。