論現(xiàn)代企業(yè)財務內(nèi)部審計的風險及控制

【摘要】隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)相應面臨的風險也顯著增多，特別是企業(yè)財務風險。在現(xiàn)代企業(yè)財務中內(nèi)部審計的實施能夠有效控制企業(yè)財務風險。本研究首先分析了企業(yè)內(nèi)部審計和風險管理的關系，然后詳細分析了內(nèi)部審計在企業(yè)風險控制中起到的作用。

【關鍵詞】內(nèi)部審計 財務 風險控制

隨著市場競爭的日益激烈，特別是經(jīng)濟全球化程度的加深，企業(yè)面臨的風險也日益增大，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著更大、更嚴峻的考驗，企業(yè)管理者對企業(yè)的風險管理的重視程度也越來越高。如何對企業(yè)風險進行管理和控制室企業(yè)管理者面臨的主要問題。企業(yè)的內(nèi)部審計為企業(yè)風險管理狀況的審查和評定提供了依據(jù)，在企業(yè)風險管理中起到了重要作用。

一、內(nèi)部審計與風險管理的關系

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部具有監(jiān)督和評價功能的部門，它通過對企業(yè)經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的合法性和有效性進行審查和評價，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（一）內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理是其自身發(fā)展的需要

2000年，我國有關部門對內(nèi)部審計重新定義，把風險管理寫入了內(nèi)部審計的范疇，內(nèi)部審計是企業(yè)管理的咨詢師，它能夠掌握企業(yè)的發(fā)展方向，有效地幫助企業(yè)對風險進行控制和管理。內(nèi)部審計介入風險管理使之成為企業(yè)發(fā)展中的一個重要角色，在企業(yè)的管理中也占據(jù)著不可替代的重要地位。

（二）內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理是企業(yè)完善內(nèi)部控制的需要

由于市場經(jīng)濟的全球化以及國際化的發(fā)展越來越迅速，企業(yè)面臨著日益增多的企業(yè)風險，有效地減少風險是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標的基礎和前提。作為企業(yè)中存在于管理部門之外的獨立部門，內(nèi)部審計具有能夠縱觀全局的視角。內(nèi)部審計能夠從影響企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)的各種風險出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行力度、控制制度以及控制薄弱環(huán)節(jié)等方面作出客觀公正的評價和認定。因此，內(nèi)部審計是企業(yè)風險管理的主要力量。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)風險控制中起到的作用

（一）內(nèi)部審計能夠發(fā)揮反饋作用，對企業(yè)的風險控制起到預警的作用

內(nèi)部審計在企業(yè)風險控制中起到反饋的作用，能夠有效地對企業(yè)的風險控制進行預警。企業(yè)的風險是相對于未來發(fā)展而言的，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標以及決策規(guī)劃都有直接的關聯(lián)。因此以風險管理和控制為核心和出發(fā)點的內(nèi)部審計能夠?qū)L險事后的反饋延伸到風險發(fā)生前，從而實現(xiàn)更高效率的風險控制。另外，內(nèi)部審計的咨詢職能也能充分利用其主觀能動性，幫助企業(yè)管理層對企業(yè)的風險管理進行控制、改進和完善。

（二）內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的風險控制策略進行指導

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制中的再控制，企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標以及自身所能夠承受的風險，來制定內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部風險控制的焦點在于對企業(yè)風險加以強調(diào)并對企業(yè)進行的具體的風險控制活動進行評估，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的增加。然而企業(yè)過度進行風險控制或者控制力度不足都很容易造成舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部審計部門不歸屬于企業(yè)任何一個管理或者業(yè)務部門。因此它能夠長期的對企業(yè)的風險策略和各種決策進行指導。通過對企業(yè)風險管理長期計劃和短期任務的調(diào)節(jié)，實現(xiàn)內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的指導作用。

（三）內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)整體的風險管理進行客觀的審查和評定

企業(yè)的風險具有感染性、傳遞性和破壞性等特點。由一個部門的疏忽而造成的風險后果往往會對企業(yè)的其他大部分部門產(chǎn)生消極的影響，嚴重的甚至能夠?qū)е抡麄€企業(yè)都處于癱瘓狀態(tài)。因此，有些部門就會不重視對風險預防方面的管理，對企業(yè)的風險管理工作帶來了極其不好的影響。風險的防范和控制需要從企業(yè)的各個方面進行考慮，而很多部門由于其自身的局限性而不能掌控全局。內(nèi)部審計部門不參與企業(yè)的業(yè)務活動，具有較強的獨立性，因此它能夠很好地統(tǒng)籌全局，從客觀的角度對企業(yè)的風險進行辨識，提醒管理部門及時采取風險控制措施。

（四）內(nèi)部審計部門的獨立性決定了其風險評估的重要性

有些企業(yè)雖然也設有風險管理部門，但是它只是屬于管理部門中的一個職能部門，不具有獨立性，其意見有時會受到上級領導壓力的影響而失去參考價值。而內(nèi)部審計部門獨立與管理部門之外，不受管理部門的限制，其評估意見能夠直接上報給董事會，報告具有可靠性和極大的參考價值。加強企業(yè)管理層對內(nèi)部審計部門意見的重視程度，有利于企業(yè)風險管理的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（五）內(nèi)部審計有利于企業(yè)治理和管理現(xiàn)狀的改善

日益加劇的市場競爭使得企業(yè)更加重視對企業(yè)的整治和管理，以增強自身的競爭力，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計不僅能對企業(yè)的風險管理的充分性和有效性提供參考依據(jù)，還能對企業(yè)的經(jīng)營管理提出意見和建議，對企業(yè)的發(fā)展具有積極地促進作用。

三、結(jié)語

總的來說，內(nèi)部審計參與企業(yè)的風險控制是市場環(huán)境因素和其自身的因素決定的，具有一定的客觀性和必然性。從目前的發(fā)展狀況來看，我國在風險管理上的研究還遠遠落后于西方發(fā)達國家，我國政府部門也缺乏相應的政策或者規(guī)章制度的制定，導致一些企業(yè)對企業(yè)的風險管理力度不夠，風險抵抗能力下降，一旦遇到一些風險就可能面臨倒閉的危險。因此各個企業(yè)都要充分利用內(nèi)部審計的職能作用，積極加強企業(yè)風險管理的預測和控制，提高企業(yè)自身的競爭力，以使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗的地位。

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作者簡介：岳霆（1980-），男，山東淄博人，會計師，金融財務公司，兗礦集團財務有限公司。

（編輯：陳岑）