“富人險(xiǎn)”僅僅是噱頭？

陳大生，20世紀(jì)70年代臺(tái)灣地區(qū)股票大亨，當(dāng)時(shí)股指飆升，達(dá)到12000點(diǎn)，他擁有的股票資產(chǎn)也高達(dá)30億元新臺(tái)幣。在他不幸突發(fā)心臟病去世后，按照臺(tái)灣《遺產(chǎn)稅法》的相關(guān)規(guī)定，其家人必須在6個(gè)月內(nèi)辦理完遺產(chǎn)手續(xù)。作為遺產(chǎn)主要部分的股票只能先進(jìn)行凍結(jié)，價(jià)值按當(dāng)時(shí)最高股指定價(jià)；待家人籌集到高達(dá)15億元新臺(tái)幣的遺產(chǎn)稅金準(zhǔn)備交稅時(shí)，股指已跌到2600點(diǎn)，相應(yīng)的股票市值暴跌至5.6億元新臺(tái)幣，也即市值比所交稅金還低，家人只好放棄繼承。相應(yīng)地，這個(gè)家庭一下從數(shù)十億資產(chǎn)淪為破產(chǎn)家庭，巨額資產(chǎn)化為烏有。此事發(fā)生后，震動(dòng)了整個(gè)臺(tái)灣島。從此，臺(tái)灣人壽保險(xiǎn)異常活躍。

在中國(guó)大陸，遺產(chǎn)稅的征收正逐漸浮出水面。早在1950年通過(guò)的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，就將遺產(chǎn)稅作為擬開(kāi)征的稅種之一，但由于新中國(guó)成立之初國(guó)弱民貧，并不具備開(kāi)征的條件，也就未付諸實(shí)施； 1994年的新稅制改革，再次將遺產(chǎn)稅列為國(guó)家可能開(kāi)征的稅種之一；接下來(lái)，1996年全國(guó)人大批準(zhǔn)了《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)剛要》，綱要中提出“逐步開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅”；2004年9月21日，《遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》公布，和之后2010年8月，修訂后新版草案的公布，都大大加速了遺產(chǎn)稅開(kāi)征的步伐。

那么，遺產(chǎn)稅的開(kāi)征，會(huì)動(dòng)了誰(shuí)的奶酪？答案自然是：觸動(dòng)“富人”的神經(jīng)。只是，這里就出現(xiàn)了“富人”如何界定的問(wèn)題。2010年新草案第七條規(guī)定：遺產(chǎn)稅免征額為20萬(wàn)元。另外，根據(jù)草案整理出的遺產(chǎn)稅稅率見(jiàn)表所示。

計(jì)算公式：應(yīng)征稅額=應(yīng)征遺產(chǎn)凈額×稅率-速扣數(shù)。而要納入所得稅的遺產(chǎn)，包括境內(nèi)與境外的，不動(dòng)產(chǎn)、車輛、著作權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、債券、各種有價(jià)證券等，總價(jià)超過(guò)相應(yīng)免征額的，均需交納對(duì)應(yīng)的遺產(chǎn)稅。這也就將“富人”的范圍界定清楚了——并非我們通常意義上所理解的富豪階層。只要被繼承人傳承的總資產(chǎn)在100萬(wàn)元以上，就均需交納遺產(chǎn)稅。這就將大部分的中產(chǎn)階級(jí)人士都囊括在內(nèi)了。

而針對(duì)遺產(chǎn)稅征收，最好的解決措施莫過(guò)于購(gòu)買(mǎi)人壽保險(xiǎn)，尤其是終身壽險(xiǎn)。事實(shí)上，購(gòu)買(mǎi)人壽保險(xiǎn)早已成為國(guó)外最盛行的規(guī)避遺產(chǎn)稅的措施了。在我國(guó)，遺產(chǎn)稅開(kāi)征雖仍在醞釀階段，但巨額“富人險(xiǎn)”的頻出，卻彰顯了其強(qiáng)大的生命力。不久前，深圳僅僅是有“或?qū)㈤_(kāi)征遺產(chǎn)稅試點(diǎn)”的傳聞，某保險(xiǎn)公司就迎來(lái)了數(shù)張?zhí)靸r(jià)保單，包括一張躉交保費(fèi)1.03億元的保單和一張年交保費(fèi)2680萬(wàn)元（3年期）的保單，按照30倍左右的杠桿來(lái)計(jì)算，被繼承人離世后將給繼承人分別留下約30億元和2.4億元的巨額財(cái)富，分別規(guī)避掉15億元和1.2億元左右的遺產(chǎn)稅。

因此，針對(duì)規(guī)避遺產(chǎn)稅而設(shè)計(jì)的終身壽險(xiǎn)，也被戲稱為“富人險(xiǎn)”。事實(shí)上，需要購(gòu)買(mǎi)壽險(xiǎn)來(lái)規(guī)避遺產(chǎn)稅的，絕不僅僅是富豪，財(cái)產(chǎn)在70萬(wàn)元以上的普通的中產(chǎn)階級(jí)，都不得不直面這一問(wèn)題。所以，無(wú)論是現(xiàn)在“倒金字塔”的收入結(jié)構(gòu)，還是未來(lái)理想的“橄欖型”收入結(jié)構(gòu)下，“富人險(xiǎn)”均存在巨大的市場(chǎng)空間，絕不僅僅是“噱頭”。