中小企業(yè)流動資金管理對策探討

摘 要：流動資金是企業(yè)資金中最具活力和最有彈性的部分，企業(yè)能否有效運用流動資金，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益和其在市場中的競爭能力。中小企業(yè)在當今世界各國和地區(qū)的經(jīng)濟活動中已成為一支獨具特殊地位的經(jīng)濟力量。本文擬從中小企業(yè)流動資金管理的功能、目標分析入手，以中小企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金管理現(xiàn)狀分析為主線，探討我國中小企業(yè)流動資金管理中存在的問題及其原因，提出加強中小企業(yè)流動資金管理的四個主要對策和建議。

關鍵詞：中小企業(yè)；流動資金；資金管理

中圖分類號：G420 文獻標識碼：B 文章編號：1002-7661（2013）33-287-01

迅速發(fā)展的中小企業(yè)已成為建立社會主義市場經(jīng)濟體制的微觀基礎和社會穩(wěn)定的重要保障。同時也要看到，中小企業(yè)面臨一些發(fā)展中的問題，特別是流動資金管理方面的問題不容樂觀。由于流動資金管理不善，導致資金成本過多，周轉(zhuǎn)緩慢，使用效益下降。企業(yè)在資金的籌集和使用上缺乏科學的預測和統(tǒng)籌安排，應收賬款控制不力，沒有健全內(nèi)部控制制度，造成資金周轉(zhuǎn)困難 ，存貨管理不嚴，造成流動資金的大量沉淀。

造成中小企業(yè)流動資金管理問題的原因，主要是領導對流動資金有效管理缺乏重視，資金使用結(jié)構(gòu)不合理；缺乏資金管理制度，對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或資金不足；無嚴格的賒賬和催收政策，應收賬款回收難甚至資金損失；沒有完善的資金內(nèi)部控制制度，資金浪費嚴重；企業(yè)沒有進行有效的存貨管理；企業(yè)財務會計人員業(yè)務素質(zhì)較低。所以應采取相應對策，解決中小企業(yè)流動資金管理問題。

一、夯實現(xiàn)金流管理

企業(yè)持有現(xiàn)金主要有三個方面的動機，即支付動機、預防動機和投資動機。企業(yè)進行現(xiàn)金流管理，要定期編 制現(xiàn)金收支預算，合理安排現(xiàn)金收支，反映現(xiàn)金狀況。在一個正常經(jīng)營企業(yè)中，現(xiàn)金會不斷的流動。 現(xiàn)金流人和流出呈現(xiàn)顯著的不均衡性，企業(yè)應該盡量爭取使它的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出發(fā)生的時間趨于一致，使其所持有的交易性現(xiàn)金余額降到最低水平，把節(jié)余的大量流動資金運用于其他項目。企業(yè)應合理利用預測現(xiàn)金浮游量，有效利用時間差，提高現(xiàn)金的使用效率；企業(yè)可以采取鎖箱法、銀行業(yè)務集中法、折扣和應收掛鉤法來加速收款。企業(yè)在不影響信譽的情況下，推遲支付時間。

二、完善應收賬款內(nèi)部控制制度

在銷售管理中嚴格執(zhí)行不相容職務分離銷售的業(yè)務流程包括向顧客接受訂貨單、核準賒銷、發(fā)運商品、開銷貨發(fā)票、記錄收益和應收款、以及記載現(xiàn)金收入等程序和方法。所以要堅持審批與執(zhí)行分管原則，堅持不相容職務分離制度。企業(yè)應根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款》的規(guī)定，建立崗位責任制，健全銷售預算、發(fā)貨、倉庫管理、獎懲及清欠等管理制度，明確崗位職責和業(yè)務操作流程。 如接受客戶訂單的人不能同時負責核準付款條件和客戶信用調(diào)查等。 應變過去銷售部門負責銷售管理、財務部門負責收款管理為董事會或總經(jīng)理直接領導下的銷售管理部門、業(yè)務部、財務部共同管理，各部門權(quán)責分明、相互聯(lián)系 、相互制約、相互監(jiān)督、共同管理控制應收賬款。

中小企業(yè)對應收賬款進行事前控制：要先取得客戶的有關財務信息，對客戶進行信用評估分類管理，來制定合理的賒銷信用政策，從而確定發(fā)生壞賬和延遲付款的可能性。

中小企業(yè)對應收賬款進行事中控制：要在應收賬款產(chǎn)生后 ，就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣企業(yè)就必須對客戶進行全程追蹤分析，要及時了解客戶的經(jīng)營狀況、償付能力、信用狀況，以及現(xiàn)金持有量和調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。

中小企業(yè)加強對應收賬款的事后控制：要加快應收賬款的催收和變現(xiàn)。我們可以通過以下的方式提高應收賬款的變現(xiàn)能力：應收賬款的讓售 ，可以使企業(yè)將全部風險轉(zhuǎn)移，同時也有利于市場分工和健康發(fā)展；應收賬款擔保貸款，可以使企業(yè)取得短期貨款和長期貨款，由銀行對企業(yè)的應收賬款單據(jù)進行審定，信用風險由借款單位承擔；股權(quán)置換，將應收賬款轉(zhuǎn)換成對公司的控股股份，有利于企業(yè)擴大規(guī)模；收取貨物抵債，可以在保持企業(yè)信譽的情況下，不失去客戶等等。

把應收賬款的事后控制和現(xiàn)金流管理結(jié)合起來，利用應收賬款加快企業(yè)的現(xiàn)金流動。通過管理應收賬款進行資金籌集，可以使企業(yè)提前30天到60天保證對現(xiàn)金的使用。

三、優(yōu)化存貨管理制度

優(yōu)化存貨管理制度的關鍵是要界定和管理好存貨成本：1、確定存貨的取得成本。企業(yè)的采購部門必須了解市場行情信息，及時更新企業(yè)的材料信息庫信息。購買時要做到貨比三家，在保證質(zhì)量的前提下把購置成本降到最低。2、確定存貨的儲存成本。儲存成本是指為了保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金應計的利息、倉庫費用、保險費用、存貨破損和變質(zhì)損失等。3、確定存貨供應中斷產(chǎn)生的損失。包括材料供應中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機會的損失。4、盤活沉淀成本。對永久性沉淀資金，必須采取分批清理變賣其相應資產(chǎn)的辦法，使資金變活。而暫時性沉淀的存貨 ，應加強銷售經(jīng)營工作，積極推銷產(chǎn)品。

四、提升企業(yè)財會人員綜合素質(zhì)

新《會計法》在“會計監(jiān)督”一章中規(guī)定“各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。而會計監(jiān)督制度的執(zhí)行者首先就是企業(yè)的會計人員。因此，首先要對財會人員進行專業(yè)的培訓和思想教育，特別是加強財會人員職業(yè)道德和職業(yè)紀律教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。同時，還要注重會計人員的繼續(xù)教育，對取得會計從業(yè)資格的人員持續(xù)進行一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓活動，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。

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