TCBS核算體系下事后監(jiān)督的難點及建議

國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱TCBS）于2013年5月在江蘇省成功上線，從根本上改變了國庫業(yè)務(wù)操作方式和流程，在確保各級國庫核算主體不變的前提下，運用計算機(jī)信息技術(shù)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中存儲、稅款直達(dá)入庫、資金劃撥實時到賬和信息資源共享，降低了國庫工作強(qiáng)度，提高了國庫服務(wù)水平。但是，系統(tǒng)運行中由于制度不完善、功能變化等原因，給事后監(jiān)督工作帶來了一些困難和影響。

一、事后監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）沒有統(tǒng)一的事后監(jiān)督制度。目前，總行下發(fā)的涉及國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的制度有《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》、《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)應(yīng)急處理預(yù)案》等，有關(guān)制度只是規(guī)范了國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理行為，針對事后監(jiān)督部門如何監(jiān)督，以及監(jiān)督重點、風(fēng)險環(huán)節(jié)，總行沒有下發(fā)相配套的《TCBS事后監(jiān)督操作規(guī)程》。總行雖制定了《中國人民銀行國庫會計核算監(jiān)督辦法》，對人民銀行各級機(jī)構(gòu)國庫部門和監(jiān)督部門的國庫會計核算業(yè)務(wù)過程和結(jié)果的監(jiān)督進(jìn)行了規(guī)范。但由于制度制定得比較寬泛，各地國庫體制又有差異，監(jiān)督中有時遇到具體問題時，卻找不到文件依據(jù)。所以，各級事后監(jiān)督部門只能自行摸索，各自總結(jié)實際監(jiān)督經(jīng)驗，制定本級《TCBS事后監(jiān)督操作規(guī)程》，各自為政，沒有統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督隨意性大，極易形成監(jiān)督盲點。

（二）培訓(xùn)輔導(dǎo)缺失。《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》規(guī)定，事后監(jiān)督中心直接對主管行長負(fù)責(zé)，不實行垂直管理；事后監(jiān)督中心接受上級行會計、支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。由于事后監(jiān)督管理體制的原因，事后監(jiān)督部門自上而下沒有業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，使事后監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)一直跟不上核算業(yè)務(wù)的發(fā)展。所以，一直以來都缺少針對事后監(jiān)督人員的培訓(xùn)。TCBS上線前，分行國庫部門組織了全省國庫人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，就TCBS業(yè)務(wù)知識、業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行講解和模擬，事后監(jiān)督派人參加了培訓(xùn)，但缺少對事后監(jiān)督人員如何監(jiān)督的培訓(xùn)，監(jiān)督人員只能就各自的理解和工作經(jīng)驗進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督工作的深度和廣度均受到制約，監(jiān)督質(zhì)量難以把控。

（三）TCBS系統(tǒng)以一記雙訖、原子交易、事項驅(qū)動等業(yè)務(wù)處理原則來處理預(yù)算收支業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理方式和規(guī)則發(fā)生較大變化，原有的一些日常監(jiān)督內(nèi)容消失。監(jiān)督人員對TCBS系統(tǒng)每日產(chǎn)生的日終業(yè)務(wù)匯總核對單、大小額往來清單、用戶簽退核對單、原始憑證及相關(guān)附件等進(jìn)行監(jiān)督。核對關(guān)系是：日終業(yè)務(wù)匯總核對單與記賬憑證之和核對；用戶簽退核對單的各業(yè)務(wù)類型與相應(yīng)的原始憑證之和核對；預(yù)算收入、庫款支撥、退款等與大小額往來賬清單的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對。憑證之間核對的環(huán)節(jié)較多，由于記賬憑證和原始憑證不進(jìn)行配對整理，分散擺放，憑證之間復(fù)雜的勾稽關(guān)系，造成監(jiān)督人員在監(jiān)督過程中對資金的來龍去脈不易找到對應(yīng)關(guān)系，監(jiān)督難度較大。另外，TCBS系統(tǒng)采取一記雙訖記賬原則，無論賬務(wù)處理對錯，當(dāng)日賬務(wù)顯示都是平衡的，如果出現(xiàn)錯誤操作，資金實時清算易引發(fā)資金風(fēng)險。

（四）監(jiān)督手段落后。目前事后監(jiān)督仍采用手工監(jiān)督方式，重點還是對紙質(zhì)憑證進(jìn)行監(jiān)督，國庫基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)無法共享。隨著國庫電子化程度越來越高，預(yù)算收入、預(yù)算撥款、收入退庫相繼實行電子化和無紙化核算和管理方式，加之地方財稅銀庫橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運行，使大量國庫業(yè)務(wù)為電子信息數(shù)據(jù)，收入、退庫等業(yè)務(wù)提交TCBS統(tǒng)一進(jìn)行處理，直接記入核算主體的相關(guān)賬戶。事后監(jiān)督手工監(jiān)督模式無法對國庫電子信息和資金清算過程實施有效監(jiān)督，單靠監(jiān)督人員的工作經(jīng)驗和責(zé)任心遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，風(fēng)險監(jiān)督控制覆蓋面窄，對國庫電子信息中存在的差錯和違規(guī)數(shù)據(jù)難以識別與確認(rèn)，無法及時發(fā)現(xiàn)和消除各類風(fēng)險隱患。

二、TCBS系統(tǒng)的功能缺陷

（一）登陸控制存在漏洞。TCBS系統(tǒng)中，操作員實行用戶口令和個人CA證書雙重登陸認(rèn)證，即個人CA證書在一臺電腦終端登陸系統(tǒng)后，同時還能在多臺終端登陸并處于工作狀態(tài)。若該用戶長時間滯留在系統(tǒng)，并不會強(qiáng)制其簽退，極易出現(xiàn)被他人違規(guī)使用的情況。

（二）打印功能有缺陷。系統(tǒng)操作日志的設(shè)置只支持“導(dǎo)出”功能，無“打印”功能。日志記載中沒有國庫操作人員“登陸”、“簽退”記錄，以及系統(tǒng)自動記賬的業(yè)務(wù)記錄等，監(jiān)督人員無法監(jiān)督國庫操作員是否及時簽退。TCBS系統(tǒng)操作日志不能打印出紙質(zhì)文件，從系統(tǒng)中導(dǎo)出的日志是EXCEL的電子文本格式，呈“可修改”狀態(tài)，數(shù)據(jù)可人為隨時修改，系統(tǒng)日志的真實性和完整性得不到保證。另外，系統(tǒng)不提供報表日終前的“日間打印”和“日間查詢”功能，若當(dāng)日發(fā)生異常情況等有疑慮的業(yè)務(wù)時，報表無法及時打印，提供給財政、稅務(wù)等部門的報表時間滯后。

（三）調(diào)撥支出信息無法核對。TCBS環(huán)境下，系統(tǒng)內(nèi)不同核算主體之間的資金往來業(yè)務(wù)通過全國國庫業(yè)務(wù)處理中心劃轉(zhuǎn)，不再通過支付系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)。目前，系統(tǒng)內(nèi)不同核算主體間調(diào)撥支出業(yè)務(wù)只有預(yù)算撥款憑證，沒有相應(yīng)的類似于往賬清單的資料與之核對。

（四）憑證要素反映不全。第三要素復(fù)核人員在記賬憑證、原始憑證都沒有設(shè)計蓋章的位置。余額表沒有顯示公章欄和操作員蓋章位置。表外憑證（機(jī)打）的摘要欄無重要空白憑證的使用起止號碼，憑證要素不全，不直觀。

（五）報表參數(shù)設(shè)置不合理。目前系統(tǒng)每日的日計表、余額表、財政庫存日報表等都使用A4紙打印，由于報表參數(shù)不合理，報表格式寬窄不一，上下邊距預(yù)留空白處太少，操作員又無法調(diào)整報表格式，導(dǎo)致報表裝訂困難。

三、相關(guān)建議

（一）建立健全規(guī)章制度，統(tǒng)一業(yè)務(wù)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。建議總行制訂與TCBS 配套的國庫事后監(jiān)督操作規(guī)程，統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，明確監(jiān)督重點。TCBS系統(tǒng)上線后，國庫業(yè)務(wù)處理程序發(fā)生改變，風(fēng)險控制點發(fā)生了轉(zhuǎn)移。事后監(jiān)督工作要結(jié)合TCBS系統(tǒng)業(yè)務(wù)特點，認(rèn)真研究每一項業(yè)務(wù)的流程，找準(zhǔn)風(fēng)險環(huán)節(jié)，突出監(jiān)督重點，提高風(fēng)險監(jiān)督成效。

（二）盡快開發(fā)事后監(jiān)督系統(tǒng)。建議總行盡快開發(fā)與TCBS系統(tǒng)同步的事后監(jiān)督系統(tǒng)，充分利用TCBS系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)庫資源，與TCBS無縫連接和信息共享，實現(xiàn)對系統(tǒng)參數(shù)變更、賬務(wù)核對、大額資金匯劃等系統(tǒng)運行信息和重要業(yè)務(wù)處理的過程控制。使監(jiān)督由單一的核算質(zhì)量監(jiān)督向核算質(zhì)量與風(fēng)險監(jiān)督并重的模式轉(zhuǎn)變，從靜態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)向動態(tài)監(jiān)督，建立一套科學(xué)、行之有效的與國庫信息系統(tǒng)配套的監(jiān)督手段，增強(qiáng)監(jiān)督工作的時效性和準(zhǔn)確性，提高監(jiān)督質(zhì)量，更好地防范資金風(fēng)險。

（三）改革現(xiàn)行事后監(jiān)督中心管理模式。事后監(jiān)督模式只有隨著國庫核算模式的發(fā)展不斷改進(jìn)，才能有效實現(xiàn)事后監(jiān)督的效用。建議各地分支機(jī)構(gòu)以省為單位實行垂直管理，由省會中心支行將事后監(jiān)督工作統(tǒng)抓起來，以協(xié)調(diào)解決當(dāng)前事后監(jiān)督工作運行中存在的問題；本級機(jī)構(gòu)直接對行長（或行長授權(quán)人）和上級事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)，從而改變目前多頭指導(dǎo)、協(xié)調(diào)困難的局面。

（四）完善系統(tǒng)功能設(shè)置。

1.針對個人CA 證書可以在多個客戶端同時登陸的情況，在TCBS 中做相應(yīng)的權(quán)限設(shè)定或提示，對已登錄系統(tǒng)的操作員再次登錄次數(shù)進(jìn)行嚴(yán)密控制管理，防范因此而形成的操作風(fēng)險。

2.對系統(tǒng)內(nèi)核算主體之間調(diào)撥支出增加國庫往賬清單。國庫調(diào)撥資金支出的單筆金額一般比較大，如果發(fā)生錯劃和漏劃的情況，嚴(yán)重影響收款單位的資金使用。為了確保國庫資金的及時劃轉(zhuǎn)和正確入賬，建議對系統(tǒng)內(nèi)核算主體之間調(diào)撥支出業(yè)務(wù)通過國庫往賬清單進(jìn)行反映，并在系統(tǒng)中增加打印該國庫業(yè)務(wù)往賬清單功能。

3.增加日志記載的內(nèi)容。增加國庫操作人員“登陸”和“簽退”記錄，以及系統(tǒng)自動記賬的業(yè)務(wù)記錄，保證日志記載內(nèi)容的完整性。同時，增加系統(tǒng)操作日志的打印功能。

4.調(diào)整系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)。一是合理設(shè)置報表的大小、欄次寬窄等內(nèi)容，增設(shè)可雙面打印功能，節(jié)約成本，增加紙張利用率。二是使表外憑證能打印出當(dāng)日具體使用銷號的重要空白憑證的起止號碼。

（五）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高監(jiān)督人員素質(zhì)。一是舉辦有針對性的事后監(jiān)督專業(yè)培訓(xùn)，使事后監(jiān)督人員掌握新系統(tǒng)運行后的國庫業(yè)務(wù)監(jiān)督重點和監(jiān)督技能。二是事后監(jiān)督人員參加國庫部門組織的TCBS 制度、操作業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面熟悉國庫業(yè)務(wù)核算和系統(tǒng)操作流程，增強(qiáng)分析問題和解決問題的能力，提高監(jiān)督質(zhì)量和水平。三是開展多層次、多渠道、多領(lǐng)域的培訓(xùn)，提高事后監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)和解決實際問題的能力。

（六）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。加強(qiáng)事后監(jiān)督部門與國庫核算部門的溝通和協(xié)調(diào)，就如何做好新業(yè)務(wù)展開研討，相互學(xué)習(xí)，相互交流，消除分歧，達(dá)成共識。