基于高校院系兩級財務管理體制下財務監督的思考

摘要：財務監督是學校經濟活動合法性、規范性、效益性的重要保障。本文將從高校兩級財務管理體制下財務監督的角度出發，分析高校財務監督存在的問題，并結合高校財務管理實際，在進一步擴大系部自主權的同時，提出了幾點強化高校財務監督的建議。

關鍵詞：高校 財務監督 對策

近年來，國家加大了對高等教育的資金投入力度。隨著高等教育事業的快速發展，辦學規模不斷擴大，高校的經濟行為趨于多元化，經濟活動日益復雜，但在現實的發展過程中，高校財務監督明顯滯后，管理方面存在的問題已經影響到高等教育事業的發展。因此，強化高校財務監督職能，規范經濟行為，探求更實際有效的財務監督方法，努力提升高校財務監督水平刻不容緩。

一、存在的問題

（一）存在系部“小金庫”現象

在擴大高校系部自主權時，系部利用學校資源進行各種形式的培訓辦班獲取收入，這在提高教師收入、彌補教學經費不足時取得了積極作用。但也相應出現了一系列的問題，如：收費方式較多，有系部代收、班主任代收、輔導員代收等；收費項目較雜，有的收費項目未經批準，有違物價收費政策；收費票據較亂，有的是系部自制（購）收據，有違票據管理規定，甚至存在著不開發票或者收據的現象；收費款項上繳不及時，在收取相應費用后，相關人員并沒有及時向學院財務上繳，而是將錢存在以自己名義開戶的銀行賬戶內，待一段時間后再上繳，這就使每個工作人員在一段時間里都保管著相當數額的公款；收費收入不上繳，未納入學院財務統一核算，有違“收支兩條線”的要求；收支發生額及明細項目不詳，收支憑證由各系部自行保管存放，有的甚至無收支憑證；收入結余款項的管理上存在漏洞，由于存在學生報名繳費后不參加培訓或考試，以及學院退還多余款項的情況，相關管理制度的不健全，這些錢財就變相地成了系部的“小金庫”來源，為犯罪創造了便利條件。

（二）財務監督制度不完善

目前高校客觀上存在經濟業務量大、管理制度跟不上等問題。 從近些年高校不斷發生的違紀違法行為看， 幾乎都發生在經濟活動較為頻繁、財務內部控制制度較為薄弱的環節。高校內部控制制度不完善主要體現在職能部門職責權限界定不清、不相容職務未能分離， 監管存在真空，難以保障高校國有資產的安全。財務監督方法單一，即使有財務監督機構，也是圍繞著會計核查與會計監督進行工作，一般也只是看憑證、看賬簿、看報表，不僅加大了會計人員的工作量，而且在一定程度上降低了財務監督的權威性與真實性，不能實現對高校財經活動的全過程監督。會計人員與經濟交易事項的過程關系，大都停留在事后的業務處理層面，缺乏財務監督的時效性，即使最終查到責任人并追究其責任，造成的損失也無法挽回。

（三）財務監督意識淡薄

在現實生活中，在社會主義市場經濟和構建和諧社會的前提下，一些高校不太注重財務監督工作，部分高校領導缺乏對財務工作的正確認識，并沒有從思想上真正認識到財務監督職能對高校財務工作正常運行的重要意義，在潛意識里沒有意識到財務監督工作對學校發展的重要性，片面強調財務的服務功能，造成高校財務管理處于較低水平，財務監督觀念比較淡薄，在具體財務活動中，重業務輕監督，對資金使用缺乏認真審核，重金錢輕實物，對高校資產的保值增值不重視，重花錢輕效益、重收入輕支出、重運作輕規范、重合理輕合法。有人甚至認為抓財務監督是作繭自縛，自己給自己念“緊箍咒”， 致使財務監督工作沒能發揮應有的作用，不利于高校理順各方面的關系和自我發展。

（四） ）財務監管隊伍建設及業務培訓不夠

目前，許多高校院級有專職財務人員，但系部大多無專職財務人員，很多還兼任著其他職務，并非專職從事財務工作，也不具備財務人員的任職資格。高校一方面沒有專職的財務監督人員，另一方面，財務監督人員的知識水平參差不齊。財務監督人員除具備財務核算和財務管理會計理論知識外，還必須掌握數學、經濟學、統計學等相關知識，同時還要熟悉本單位的具體情況。

（五）財務監督制度落實不到位

目前高校審計、監察部門對學校財務工作審計和監督的力度不大， 開展財務監督職能作用不能充分發揮。內部審計工作還沒有形成制度化， 審計力度不大，威信不高，審計的結果和結論不能得到應有的重視，往往使審計工作流于形式，起不到威懾作用。審計監督工作滯后，事后審計多， 事前、事中審計少。監督缺乏時效性，使監督達不到實質效果。存在走過場的現象，馬虎了事，監督機制形同虛設，未能認真地落實，導致監督機構缺乏應有的權威，獨立性受到限制。

高校違紀現象監督查處處罰不嚴。近年來，在開展財經監督檢查活動中，有些執法部門不認真執行國家的財經法規，對在執法檢查中出現的違紀、違法問題進行處罰時，始終采取大事化小、小事化了的態度，在處理結果上也只重視對單位的處罰，對單位負責人及相關責任人員很少問責，在客觀上縱容、包庇了違法違紀單位的領導，致使有些被查單位違法違紀問題屢禁不止。

二、高校財務監督管理改進思考

（一）加強收支環節的監督

目前，學院系部收入來源除了有按學生人數結算的日常教育教學經費外，還有相當數量的其他收入，如：提高學歷層次的成教合作辦學分成收入、校企合作分成收入、職業鑒定的考證考務費、提高專業技能的特長班培訓收入等。主要監督系部是否依法組織收入，收費項目、收費標準、收費范圍、收費票據是否符合規定。各項收費應遵紀守法，辦理收費許可證，嚴禁擅自提高收費標準，擴大收費范圍。系部收費項目由財務統一收取，如系部自行收取，須先交學院財務處備案后方可進行，且必須在一定期限內到學院財務處核繳，在執收與核繳兩個環節要進行職位分離。所有行政事業性收費必須統一納入預算編制范圍，一律全額上繳學院財務，不得隱瞞、截留、坐支和挪用。嚴格票據管理，所有收入須開具學院財務收據。強制規范和監督預算外資金的來源和用途，同時要控制好預算外資金的流向，做到專款專用，不能使預算外資金成為高校職務犯罪的溫床。

在辦理各項支出的過程中，財務部門應加強對各項支出的審核，對所發生的經濟業務的合理性、合法性、真偽性進行辨別，根據真實、有效的憑證，按實際支出辦理報銷手續，不得以計劃數列報。要判斷該項支出的內容是否合規、合法，是否在預算范圍之內；其次支出的審批程序是否規范，最后要嚴把原始憑證審核，原始憑證是記錄和反映業務事項的最基本證據，會計人員在支付款項前，應通過對原始憑證的審核，及時發現問題，對出現的違法違紀的經濟業務要采取相應措施進行制止、糾正和揭露。

（二）健全財務管理制度

高校內部財務監督體制是規定高校內部各項經濟活動的監督組織方式，確定學校內部各部門之間的制約關系，建立高校內部財務監督體制是加強學校財務管理的重要措施，是提高辦學效益的有力保障。

1.要根據學校的實際情況選擇合適的財務管理體制，并明確各級核算單位管理權限。

2.要強化重大財務決策集體審批制。對學校重大經費開支和經濟決策，領導班子要集體研究，從源頭上嚴格控制資金的集中投向和投量，防止片面性。

3.建立健全預算控制體系，強化預算職能。預算控制是高校管理現代化的重要標志，預算是高校內部控制的基礎。只有在預算體系科學全面的基礎上，才能建立完善的內部控制體系，提高高校財務管理的水平。經過批準的預算，就是高校的法令，各部門都必須遵照執行。并且建立預算的跟蹤、分析和評價制度，保證預算的執行。

4.建立包括財務公開在內的校務公開制度。對重大經費開支要發揚民主、公開透明， 充分發揮教職工代表、工會的作用， 通過集體把關、定期報告、逐級公開等措施， 擴大領導班子成員和一般教職工對重大開支、重要事項的知情權和監督權，減少經濟活動中的違法行為。

5.建立有效的激勵、獎懲、問責制度。績效考核是實施激勵的基礎，高校應建立一套行之有效的績效考核辦法，將一定時期的經費支出與所取得的績效效果進行綜合性的考核與評價，作為激勵的衡量標準。建立科學的激勵約束機制，提高高校經費的使用效果，從而完善高校財務治理體系。要將考核的結果與被考核人的職務職稱的晉升、薪酬、聲譽等掛鉤，做到賞罰分明。同時，還要在高校建立嚴明的問責制度。

（三）增強財務監督意識

財務管理工作滲透到了學校的方方面面，涉及到了學校的各個職能部門。財務部門要做好財務監督，還需要各職能部門的支持和配合，有很多會計資料需要相關職能部門提供。因此，要改變高校財務監督乏力的狀況，各級領導必須提高認識，從思想上重視這項工作，把財務監督工作放在重要位置。高校領導要從自身做起，為單位普通職工做出榜樣，提升自身的法律意識，大力支持會計人員進行財務監督。只有這樣，有了領導的重視和支持，財務人員進行財務監督，才會無顧忌、有信心，這是做好財務監督的組織保證。學校可以利用多種媒體與方式，加強宣講財經政策法規，在潛移默化中逐漸地增強學校內部工作人員的法律意識與觀念。

（四）加強財務監管隊伍建設

隨著社會主義市場經濟的發展和教育改革的不斷深入，高校財務監督管理工作所涉及的范圍越來越廣，這就對財務工作人員的要求也越來越高，除具備會計理論知識外，還必須掌握相關其他方面的知識，同時還要熟悉本單位的具體情況。因此，要創造條件鼓勵現有財務、審計工作人員積極參與繼續教育，參與各級各類業務學習，實行多途徑、多層次的培訓，改善知識結構，使得財務工作人員努力改變自己陳舊的觀念，掌握豐富的專業知識與技能，不斷提高業務能力，以適應財務監管工作不斷發展的需要。

（五）不斷完善財務監督方法，落實各種監督措施

1.應經常到財務部門調查了解財務運作中存在的疏漏和問題，及時反饋給有關領導，便于及時發現問題、解決問題。財務人員要提升監督的層次，變單純的監督檢查為監督管理 ，把監督檢查與建章立制、提高管理水平結合起來 ，這樣的監督才能更好地發揮作用。應盡可能收集有關詳細資料，必須根據分析要求選擇不同的分析方法，再運用財務管理手段進行控制和調整，提高資金的利用率，使有限的資金投入獲取最佳的效益。財務監督一定要深刻領會財務數據背后的業務背景，切實揭示業務過程中存在的問題。財務人員在做財務監督時，不是財務數據上的簡單拼湊和加工，而是通過對業務的了解和明察，加之對財務數據敏感性的職業判斷，同時還應參考法律、市場信息及有關資料，使財務監督資料更加真實、完整，從而剖析學校當前財務狀況和財務成果產生的原因，為領導者作出決策和進行控制提供有力依據。

2.強化內部審計職能，提高內部審計的質量。內部審計監督是高校內部控制的重要組成部分，通過高校獨立的內部審計機構和人員對高校內部控制的運行情況進行適度地監督，強化日常監督管理，可以及時發現內控制度存在的問題，并提出解決問題的建議。內部審計的內容不能僅局限于財務收支的規范性審計，而要更加重視管理審計，充分發揮內審的管理和監督職能。同時，內部審計還可和外部審計相結合，高校應定期委托注冊會計師對學校的內控制度進行評估，發現問題及時解決。

3.著眼于經濟活動的全過程監督，并切實加強對重點崗位、重點環節的監督和檢查。從業務辦理過程說，一項業務的完成必須經過其他部門或人員的查證、核對，至少要經過兩個互不相隸屬的部門或崗位，使一個部門的工作或記錄受另一個部門工作或記錄的牽制，借以互相監督、互相牽制，各有顧慮，防止和及時發現業務執行中所產生的錯誤或舞弊行為。通過內部財務監督，使各項經濟活動在各個職能部門和各個環節之間保持分工、協調、均衡和銜接，自動監督檢查，糾正錯誤。

4.強化班子內部的同位監督，增強廣大職工對集體的認同感、使命感，鼓勵他們以主人翁身份參與管理和評議各項工作，檢舉和抵制不正之風和違法亂紀行為。

參考文獻：

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