解決企業欠稅是促進經濟發展的關鍵

摘 要：企業欠稅有著深層次的原因，必須有關部門通力配合，從思想、法律、制度、行政等多方面全力清繳企業欠稅問題，以促進經濟健康發展。

關鍵詞：欠稅；經濟發展

一、欠稅成因的深層次剖析

（一）欠稅的主觀性因素

1、企業經濟效益低下，資金周轉困難。欠稅企業中以工業企業為主，而且大多數都是較有規模的國有大中型工業企業，這些企業歷史包袱重，資產負債率高，產品附加值低，經營觀念陳舊，管理手段落后，設備老化，加上近年來的“三角債”拖累和宏觀信貸緊縮，流動資金短缺，貨款回籠較慢，經濟效益逐年下滑，有限的資金很難保障每月申報稅金的及時足額繳納，產生欠稅在所難免。

2、企業改制、破產、變更形成的欠稅。在改制變更過程中，出現了大量的轉制成空殼的老企業，破產關停的舊企業，失蹤逃亡的廢企業，這些“老、舊、廢”企業原來在變革前就已積累了大量的欠稅，而借助企業所有權和經營方式的變更，正可以“搖身一變”，將原有的欠稅留在老企業，既甩掉了包袱，又脫胎換骨，逃避追繳欠稅。

3、利益驅使，欠稅有利可圖。欠稅從企業角度來看，是企業欠了國有的一筆沒有利息的債務，或者說是企業運用了國家的一筆無息貨款，因此，有些企業即使有能力繳納欠稅，也假借各種名義拖欠稅款，把本應繳納欠稅的資金當成是蓄水池、調節器，能拖就拖，拖不過再繳的僥幸心理和利益的驅動促使“欠稅有理，欠稅有利”現象大量存在。

（二）欠稅的客觀性因素

1、稅收執法剛性不強，是欠稅問題產生的重要客觀性因素。《稅收征管法》規定：對逾期不繳稅款的，按日加收2‰的滯納金，新征管法又降到萬分之五。而在實際執行過程中，這一強有力的法律武器卻沒有發揮其應有的作用，在很大程度上失去了應有的威懾力，表現出強而不制，法而不威，稅務部門執法剛性不夠，強制執行措施很少運用，追究刑事責任更少。

2、經濟的增長滯后于稅收計劃的增長，是欠稅問題產生的根本性因素。近年來隨著經濟形勢的變化，特別是實行適度從緊的宏觀調控政策，微觀的經濟效益并未出現明顯的良性變化。保證基數，完成任務就成為各級政府財政預算盤子中極其重要的一項，這樣就迫使各級稅務機關為稅收任務而收稅，破壞了重點稅源的培養，干擾了稅收應為經濟服務的思想，使欠稅數額居高不下，欠稅問題日趨嚴重。

3、金融效益的收貸指標，是欠稅問題產生的部門因素。各級商業銀行是配合稅務機關完成清繳欠稅工作的重要部門。由于金融部門既要擔負著國家賦予的金融信貸管理職責，又要突出經濟效益，且企業要通過銀行結算貨幣資金，那么“稅、貸、貨、利”的扣貸順序將難以實現，企業為了發展生產，銀行為了收回貨款，相互爭搶資金，《新征管法》實施前的一些欠稅就是這樣造成的。

4、地方政府的涉稅行政行為在某種程度上干擾著欠稅的壓縮。省以下地方政府的規章制度有時與稅收法律條文相抵觸，不利于依法治稅的實施，地方政府的行政干預和地方政府對企業不同程度上的保護，制約著依法治稅，依法治稅得不到強化，欠稅自然很難壓縮。

二、清理欠稅的對策

（一）普及稅法宣傳。應從提高人們思想覺悟，確立稅收法律地位觀念入手，把稅法宣傳列入普法教育之中，在宣傳形式和內容上，不但堅持時間上要經常化、行動上要社會化和形式上多樣化，而重在突出稅法宣傳的質量，注重社會效果。不但要通過報紙、廣播、電視、文藝等各種輿論工具與傳播媒介，廣泛細致宣傳稅收政策法規，讓稅法深入人心，做到家喻戶曉，人人皆知。而且要使稅法教育成為義務教育的主要內容之一，以至把它作為高等院校的必修課，使全社會了解稅收、關心稅收、支持稅收，形成一種“依法納稅光榮、偷漏稅犯罪、拖欠稅款可恥”的社會風氣。

（二）對企業實行“稅款備用金專戶”制度。即要求企業在開戶銀行設立資金結算帳戶的同時，附設一個“專戶”專儲企業隨產品銷售收回貨款實現的稅金，集中統一繳納。實行專戶后不僅可以解決企業銷售收入回籠時間與稅務機關征收入庫時間相脫節，造成銀行先扣貸后繳稅的問題，而且還可以增強稅收管理的嚴肅性，使企業無法以沒錢繳稅為由拖延納稅，從而確保企業在一定時間內實現的稅款能及時足額入庫。

（三）對“活欠”的清理要嚴格按照《征管法》的有關規定采取各種措施。該實施的措施要及早不及晚，盡快使欠稅得到清理，防止其拖欠時間過長。對故意拖欠稅款的，或故意轉移應稅商品、貨物或財產和應稅收入，導致稅款長期不繳的，應予以從重處罰，觸犯刑法的，嚴格按規定移送司法機關，追究刑事責任，決不能以行政處罰代替刑事處罰。使稅法和刑法的震懾力充分的發揮出來，嚴厲打擊各種稅收違法犯罪行為。

（四）對“死欠”的清理。1、對關停企業欠稅的清理。對這類因經營困難、被迫關閉、停業的企業，如有拍賣行為的，要將拍賣所得中的部分抵繳欠稅，必要時可采取稅收促使措施；如無拍賣行為的，其“欠稅”將成為名副其實的“死欠”，擬由國家稅務主管部門按照欠稅管理程序核實并予核銷。2、對并、轉企業欠稅的清理。并、轉企業的欠稅應由重組后的企業承擔，并由重組企業制定清欠計劃，在政府和稅務部門的督促下實施。

（五）要盡快全面實施新稅收計劃編制法。國家稅務總局提出的以國內生產總值評價稅收水平，采用“稅收負擔率”作為計算分配稅收計劃的主要依據，與“基數法”相比，更符合經濟發展規律，更符合客觀實際。應盡快全面實施。盡早消除因下達任務的欠科學性而使各地苦樂不均，造成清欠力度不一，進度不平衡的現象。

參考文獻：

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