淺談我國企業內部控制的現狀及解決辦法

摘 要 目前，我國企業存在內部管理松散、制度不健全、會計信息造假、投資失敗的問題層出不窮，因此，企業一定要制定一套完整的內部控制制度，內部控制制度將為企業健康發展提供強有力的保障。企業制定內部控制制度的目的，在于保證企業正常經營，保證核算的正確性與可靠性，推動企業各項制度的貫徹執行，保護資產的安全、完整，提高企業經濟效益及管理水平。而我國的企業內部控制制度建設滯后，制度不完善，導致徇私舞弊、違法違紀現象層出不窮，內控制度的現狀不容樂觀，因此研究其對策成了當務之急。

關鍵詞 內部控制 內部控制制度 現狀 解決辦法

中圖分類號：F279 文獻標識碼：A

企業的內部控制制度是企業發展的必然產物和管理的要求。有效的內部控制能夠提高企業的勞動生產率，而且更能防范企業風險。但是目前很多企業對內部會計控制制度不夠重視，導致違法違紀現象時常發生，以致管理混亂，資產流失，企業破產。因此。建立和完善企業內部控制制度是目前企業管理中非常重要的一個問題。

一、企業內部控制的現狀

（一）項目投資不夠謹慎。

企業建立與實施內部控制包含五個基本要素：內部環境；風險評估；控制活動；信息與溝通；內部監督。內部環境要求企業高級管理人員應當恪守誠信，不得損害投資者、債權人、客戶、員工和社會公眾的利益。公司高級管理人員有責任制定并完善信息披露管理制度。

有的國企領導膽子太大，私設小金庫，盲目投資項目。在項目投資以及經營過程中，以權謀私。有的人不將貨款收到企業賬戶，而是將貨款在好多賬戶之間劃轉，最后轉到自己的賬戶，在刑偵部門快查到時，已將賬戶資金提前取現，然后將賬戶注銷。這些都是因為控制活動不到位。在集體決策“三重一大”的事情時，本來不該同意的事情，會礙于情面表示同意，結果對企業造成致命損失。

有的國企領導對于投資項目過于樂觀，按正規程序做了可研報告，但是不夠謹慎，特別是從未干過的項目，企業有沒有成熟的技術，資金能否到位，都是最關鍵的。如果沒有成熟的技術，那將是最大的風險，可能會將企業拖垮甚至破產。可研報告中往往對產品售價定的不合理，考慮不到未來幾年的變化趨勢，特別是電子產品價格降的太快，沒考慮產品未來幾年還有沒有市場。如果這兩方面考慮的不夠充分，那這樣的項目是千萬不能投資的。有的項目人們開始確實看不遠，項目建設及經營過程中也很辛苦，經營中也解決了好多技術難題，但是產品質量往往還是令客戶不滿意。加之價格一路走低，投資總額不斷超預算，企業貸款總額不斷增大，企業經營連年虧損，而后出現融資困難，無力還貸，財務風險加大，以至于企業到了崩潰的邊緣，這些都是風險意識不足導致的。

（二）內部控制制度沒有落實。

有的企業集團母子公司的管理中，存在形式上的層層管理，實質上是管理繁瑣，影響工作效率，導致好多企業不愿與其往來，從而丟失了客戶及供應商。

有的企業不按財務制度辦事，不簽合同先找施工單位干活，干完了沒辦法補手續，領導換了再換，這樣的業務后面怎么處理，無人得知，制度落不到實處，內控制度僅僅是紙上談兵。

內部控制制度流于形式的根源：一是制度不健全；二是領導不重視；三是沒有專門的監督部門；四是管理人員的自身素質不高。其結果是管理力度不夠，管理效應弱化，從而造成企業競爭力下降，經濟效益下滑，企業破產。

二、企業內部控制中存在問題的解決辦法

（一）提高思想覺悟。

領導首先要重視內部控制。企業要建立內部控制，首先要讓領導簽訂目標責任書，特別是對項目投資、銷售業務等付款和收款資金大的事項要簽訂承包責任書，將企業內部控制管理的好壞與領導的業績考核掛鉤，進行合理的獎懲。

（二）明確控制目標。

內部控制制度應能有效地保證企業戰略的實現，保證企業經營的效率和效果，保證財務會計報告的真實可靠，保證資產的安全完整，有效防范企業風險。因此，在設計內控制度時，必須綜合考慮成本效益原則，檢查關鍵控制點是否得到了控制，各項控制目標是否得以實現。

（三）完善控制環境。

控制環境主要包括治理結構、機構設置及權責分配等。控制環境要求企業內部機構設置全面，管理權責清晰，建立完善的組織機構。企業要嚴格劃分各職能機構的責任權限，遵循不相容職務相分離原則。對經濟活動的授權、簽發、核準、執行和記錄均由相對獨立的人員或部門實施，對全體員工進行培訓，發揮每一個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神，為企業創造良好的內部環境。

（四）提高員工素質。

企業發展是內外因共同起作用的結果。一方面，企業要充分利用外部環境所給予的各種機會和條件，抓住時機；另一方面，企業也要通過自身的變革去適應外部環境的變化。企業要在市場競爭中立于不敗之地，關鍵在于企業內部的機制問題。企業的生存和發展歸結到人的作用上，具體可落實到提高員工素質、調動員工的積極性和發揮員工的創造力上。企業必須不斷培訓員工，才能使他們跟上時代，適應技術及經濟發展。員工通過培訓，可以提高工作質量、工作效率和提高企業效益，增強企業競爭力。

（五）加強內外部監督。

在管理者內部控制觀念普遍淡薄的情況下，企業不僅要加強內部監督，更要借助外部監督，要把日常監督和專項監督相結合。

三、結語

總之，企業內部控制是一種有型的和無形的結合體，必須注入到每一個人的心中。對目前的內控制度要不斷完善，對出現的問題要及時的解決。只有這樣，企業內部控制才能為企業的良性發展發揮應有的作用。

（作者單位：陜西彩虹電子玻璃有限公司）

參考文獻：

[1]鄭文彪：論企業內部控制策略[J].當代經濟（下半月），2008（12）.