簡析民辦高校會計內部控制問題及對策

摘 要 由于國家對教育管理體制的改革，多元化的校內管理紛紛呈現，經濟趨勢越來越復雜化。而高校內部會計控制制度依然不夠完善，從一些問題的漸漸浮現也可以看出當前的制度有著許多的不足。所以，完善高校會計內部控制，是每所高校工作組成的重要部分。

關鍵詞 高校 會計 內部控制

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A

一、高校管理與高校會計內部控制的關系

高校管理的正常與運營產生的風險都離不開內部會計控制，對于高校的財務工作來說，它的作用是不可或缺的。

一個完整的高校會計控制制度不僅大大降低了工作的隨意性，違規犯法的出現也從根本上得到了抑制，很好地防止了胡亂使用高校資源、惡意挪用公款等惡劣行為。

校內各部門之間的職責、權利，在良好的高校會計內部控制下不但得到了保障，而且對于員工來說也是很大的鼓舞，因而高校的管理水平以及效率都得到了提高。

在日常的工作中，會計信息失真是極為普遍的現象，就是因為沒有一個完善的高校會計內部控制制度。為保證會計信息的可靠性與真實性，必須要建立一個完善且能作為典范的高校會計內部控制制度，這不僅可以避免一些如舞弊、錯誤信息的出現，更是明確了相關業務的處理和權限，對會計資料的分工與監控也就更能科學的進行了。

二、高校會計內部控制存在的問題

（一）高校會計內部控制制度缺乏完善。

一是脫離實際情況，組織不健全。高校不能因地制宜，因人而異地制定校內的會計內部控制制度，不但脫離實際，好高騖遠，而且盲目建立“空中閣樓”的高校會計內部控制制度。二是重查處輕預防。高校會計內部控制制度更多考慮的是對不法事件的揭露和處理，忽視了建立會計內部控制制度的根本目的。三是激勵約束機制沒有明確。高校對會計內部控制制度的懲處和獎勵沒有落實好，削弱了制度的自覺性和警覺性。

（二）高校會計內部控制制度缺乏執行。

由于高校舊的經營模式與新的模式差別過大，校內資金來源過于單一，只有財政撥款，收支也是一樣，缺乏對利潤追求的動力。像這樣，財務部門的核算也會因此變得相對簡單。絕大多數高校缺乏會計內部控制的意識，把注意力放到了教學科研的工作上，這是高校舊經營模式的通病。新時代，高校經費呈現多元化，經濟趨勢愈加復雜，高校財務風險的問題也漸漸浮現。由于高校會計內部控制制度缺乏完善，校內管理層的決策有著很大的隨意性，尤其是一些大項目的支出方面，沒有落實好決策和責任制度，使得校內財務風險逐年增大。

（三）高校會計內部控制制度缺乏評價體系。

在新的經濟環境下，由于高校沒有落實制定相關制度的工作，且簡單的考評方法與考評標準，使得考評也只停留在表面，空有形式。

（四）高校會計內部控制制度缺乏風險監察力度。

如何防止金融風險，這對高校會計內部控制制度來說尤其重要。大多數高校為了設計規劃校內建筑，沒有對相應的資金作出合理的規劃，盲目去融資貸款，不重視金融風險。雖然學費和財政撥款都是高校的主要經濟出處，但這是有限制的，并且國家提出，學費有最高限制的收費標準，因此高校無權修改收費標準。由于缺少對財務的規劃，很可能出現無法還清貸款的問題，對高校的教學和科研發展造成不好的影響，這正是缺乏風險監察的表現。

三、如何完善高校會計內部控制制度

加強高校管理層對會計內部控制的意識。管理層掌握著高校的建設與執行權力，會計內部控制要得到完善，首先就需要讓管理者了解會計內部控制。高校可以開辦一些培訓課程，管理層只有真正的對會計內部控制有足夠的認識后，才能開展對高校會計內部控制制度的完善工作，并隨時實施對工作的考察。

一個完善的高校內部控制制度需要明確的劃分會計崗位、機構的職責，還要制約經濟業務各相關人員的權限。職務雖然不同，但是必須做到相互監督，保證工作完好的進行。

必須建立一個合理的風險監控機制。要把事前做好防范的工作，整合到資金管理的整個過程，在過程中做好控制工作，結束后做好監督工作，這也是不可缺少的重要環節。當完成了每項重要的經濟活動，在此期間，監督部門要依照相關程序，通過對活動的審計，準確地把漏洞和薄弱的環節找出來并進行完善，還要及時把信息反饋給相關部門。這樣，就能最大限度地把風險降低。

落實高校會計內部控制的指導和檢查工作。加強監察力度，把重點放到資金管理的監察，要從根源上解決違規行為。及時從反饋的信息入手，并對相關措施進行調整，這樣就能使資金管理的工作更好、更高效、更合理的進行下去了。

完善內審機構。根據需要，可以授權給不具備審計機構條件的相關部門，提供內部審計人員做相應的培訓和崗位資格，達到使得內部審計人員提高能力的目的。

必須要重視學生欠費的管理。學校的經費主要來自學生的學費，所以對學生的欠費催繳工作要及時做好收回，可以通過公告欄或者是網上發布欠費學生的名單和具體情況，把校內經濟和收費管理相掛鉤，也就是把高校年度預算和學生欠費的情況相結合，再按照實際情況，酌情處理，計算各個院系的欠費率，把此當作預算撥付的有效方法，通過比例進行合理分配。當學生繳費超出一定的比例時，就給予那些院系和輔導員相應的獎勵與表揚，提高對學生欠費繳費工作的積極性。高校必須嚴格要求，熟悉普通高等學校學生管理的相關規定，根據實際，可以暫緩發放欠費或是手續不完備的學生畢業證和學位證。幫助貧困生申請相關的補助，提供兼職的工作，直到學生還清學費拿回畢業證為止。這一系列措施不僅可以鍛煉學生的實踐能力，幫助貧困生減輕了生活的壓力，也使得學校的學生欠費工作得到很好的開展，使高校資金運作得到了保障。

建立起完善的高校會計內部控制制度，使其有效的實施，不但能夠降低財務風險，還能使高校事業得到更好的發展，這說明高校會計內部控制制度是高等學校強而有力的管理工具，需要人人去遵守，并在日常工作中不斷的探究，日益完善。

（作者：廣東培正學院財務人員，本科，助理會計師，從事民辦高校財務方面的研究）

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