企業財務預算相關問題研究

劉曉晨

一、企業財務預算的必要性

1.實行財務預算管理是由企業財務性質的轉變決定。隨著市場經濟的發展，企業內外部關系發生了顯著的變化，有些企業并且在國外爭得一席之地，這就大大的提升了財務會計的世界接軌。企業的財務活動由簡單的現金收支演變為資金籌措、投資決策與日常管理等多項內容在內的十分復雜的、能夠反映企業經營狀況的一項業務。這項業務的開展對企業的財務活動提出了新的要求和挑戰，這就是全球經濟一體化的形成需要建立的一個與市場經濟體制、全球經濟一體化性質相適應的財務管理監督機制；這就是市場經濟條件下的財務預算管理。

2.企業會計程序化的預算管理。一是在相關負責人的組織下，由財務部門牽頭，相關部門之間相互進行的“討價還價”，將財務預算指標進行層層分解，各責任單位將指標得以落實到位；二是企業將經濟效益責任目標分解落實到各相關責任單位后，考核單位要對各責任單位的財務預算指標、細化指標情況提上議事日程，進行嚴格管理。

二、企業財務預算體系的構成

全球經濟一體化下的企業財務預算是改變傳統企業財務人員注重利潤、銷售額、成本等因素，進行企業現金流量預算成為現代企業會計預算的一個亮點和組成部分。

1.新時期企業財務預算體系的構建。從企業預算的相互連接關系可以看出，財務預算體系是一個會計核算的體系。一是企業的生產成本的預算必須與企業的產品銷售相對應銜接，這就是說原財物料的購進預算要與企業的生產成本預算相銜接等等。二是在市場經濟條件下企業發展最大的限制因素是產品是否適銷對路，能夠適應市場，所以說銷售收入的預預算應該是財務預算的起點，是企業發展的基石。所以企業各項業務的預算都應該以銷售預算為基礎。

2.新時期企業財務預算的編制程序及要求。

（1）企業財務預算的編制程序。一是企業財務部門按照一定的測算程序將明年預算表式測算后下達到企業的各相關部門。并將當年預算計劃及實際執行情況附后并加以說明；二是企業各相關部門根據財務部門下發的銷售預測及相關指標，并結合本部門的實際填報明年各項預算數。三是企業財務部門根據各部門上報數字資料進行匯總、分析，并對于邏輯上出現的問題和數字是否需要修改與相關科室部門進行溝通協調。需要的話，由分管財務的副總牽頭召開協調會，對相關數字進行調整或者更正。四是企業財務部門匯總后將最終的預算結果上報企業的最高負責人，由最高負責人召開相關人員參加的會議，對此規劃進行批準。五是最高會議批轉后將批準結果分解下達各相關部門。

（2）企業財務預算的編制要求。一是在企業財務預算編制流程中必須做到各種相關材料的準確性，做到企業預算的“水分”保有量為零，同時又要考慮一定的系數來加以調整。二是對于在全年預算中占比例較大的部分要進行重點對待，對這些指標要在按全年預算目標按季、按月分解指標時要有所區別的進行。一般情況下每月的必須列出預算目標是對于財務指標數額比較大或比較重要的預算目標，因為這些指標每月進行調整才能夠“抓住牛鼻子”，以便將全年預算計劃統一“化整為零”。

（3）執行和調控財務預算。①企業財務預算指標的執行就是在具體業務工作中進行具體實施。新時期的預算執行必須運用先進高效的計算機預算核算系統，并在實際工作中能夠有效進行有關預算信息的收集與反饋，這樣做有利于按照預算表進行調整，同時便于及時發現問題，采取積極的對應策略。②預算協調、預算調整、預算監控等職能的總稱是企業預算調控。一是在預算執行過程中，財務等相關部門要站在企業發展的角度和有利益沖突的各職能部門進行溝通協調;二是對預算目標與預算的實際執行差異不大時進行適當的微調，其效力主要是維持全面平衡。三是調整預算是指企業內外生產經營環境發生較大變化時對有可能出現偏差的指標進行的修改。這個調整是在“微調”失效或職能部門對存在差異的項目提出的調整要求得到批準的情況下所進行的較大調整。四是由于全球經濟一體化的形成，隨時會有無列入預算的項目出現，這就需要在預算執行過程中的監控發揮作用，隨時發現問題進行適當調整。

（4）企業財務預算的考核評價。企業預算的考核評價是在會計周期結束之后需要對一年來的預算執行情況進行總結：也就是拿出預算目標和實際執行情況進行對比，掌握預算的運行狀況、成績、存在的問題及環節。同時將所存在的差異原因進行匯總分析，從而為堵塞漏洞、糾正偏差找出思路，為下一輪預算管理確定預算目標提供重要依據。

三、企業財務預算的考核

一是有利于推動市場經濟條件下企業預算管理體制的改革。只有通過預算執行考核監督機制，才能有助于財務預算管理體制的順利實施，能夠從源頭上推進企業預算目標的實現。這是因為在企業實行財務預算體制的進程中，某些制度、政策、核算軟件、核算方法等都有可能存在許多不盡合理、不盡完善之處，還會因人為的原因等產生出現各種新情況、新問題，這也就需要對考核監督制度進行完善、逐步規范。二是預算考核能夠促進財務部門認真做好預算及預算執行的各項事情，促進企業健康可持續發展。三是企業預算考核不難發現有些的部門侵占挪用、揮霍浪費造成國有資產和企業資產的流失的現象。為此相關部門要跟蹤監督企業的收支活動，從而促使企業管好利用好資產、資金。

總之，通過實施企業財務預算制度，可以改變企業的收入和支出結構，使其能夠通過“磨合”逐漸趨于合理，資金預算收支運行平穩。是企業成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內容的總體匯總和檢查。在全球經濟一體化的今天財務工作必須由單純的會計核算向預算管理方面轉變，這是現代企業可持續發展戰略與經營目標的與時俱進的要求，是企業細化發展的要求，是現代企業在經營過程中最主要和最有效的內部控制機制，是財務參與現代企業管理進行集中控制企業發展具體表現。為此現代企業要建立健全理順預算管理體制機制，強化管理預算基礎工作，進行科學測算預算定額，確保財務管理預算貫徹企業整體經營戰略。

[1]彭玉秀.企業財務預算管理之我見[J].財政監督，2005，（9）.

[2]李曼妮.加強企業財務預算管理的對策研究[J].金融經濟,2012年10期.