淺析企業應收賬款風險的化解對策

黃水媚

在企業生產經營活動中，由于市場競爭激烈，企業為擴大銷售量，多會采用賒銷方式進行促銷，而賒銷產品帶來的短期債權是企業向客戶提供的一種商業信用。這種銷售方式雖然增加了企業的產品銷售量，但是同時也帶來了一定的應收賬款風險，如何化解這些風險，促進企業健康發展是企業管理的課題之一。

一、企業應收賬款風險分析

1.夸大企業經營成果，會計信息失真

在會計處理上，賒銷計入到當期收入中，這使得企業的賬面利潤有所增加，但企業是否能順利收入這些賬款還是一個問題。若是應收賬款很大且長期存在，則壞賬損失可能超過提取的壞賬準備，企業將面臨較大財務風險。從某種意義上來說，應收賬款使得企業會計處理夸大經營成果，賬面虛增企業資產，造成會計信息的失真，不利于企業管理者作出科學的投資決策。

2.應收賬款占款降低資金使用效率

商品的銷售與資金的流入不同步，商品發出，銷售發票開具，商品的銷售活動完成，但是貨款并不能隨著商品銷售的完成而回收。沒有現金流入的銷售業務以及銷售稅金、所得稅的上繳都會影響到企業的發展。若是涉及到跨年度銷售收入的應收賬款，則可能產生這樣一種情況：企業需要用流動資金來墊付股東的年度分紅，造成大量流動資金的占用，這必將影響到企業流動資金的周轉，造成現金的短缺，影響到企業的正常生產經營活動，嚴重時還會導致企業的破產。

3.影響現金流，增加資金斷裂風險

從生產實踐來看，應收賬款能否如期回收很大程度上取決于客戶的生產經營狀況，故而賬款的回收時間、金額等存在不確定性。若是企業大量的應收賬款無法順利回收，則很可能影響到企業資金的循環和周轉，導致資金短缺，增加財務風險。

二、風險化解對策

出現賒銷風險的主要原因有：一是企業信用機制的不完善，盲目賒銷，給應收賬款的回收埋下隱患；二是沒有制定系統的應收賬款管理制度，部門的責任不明，不重視應收賬款的回收、監督和管理；三是企業的法律意識不強，不會運用法律手段保障自身合法權益。面對應收賬款風險，我們可采取如下措施來化解風險：

1.設立單獨的信用管理部門

信用機制的不健全體現在企業內部信用機制和市場信用機制兩個方面，這一定程度上造成企業的盲目賒銷，埋下應收賬款風險。對此，企業應設立單獨的信用管理部門，由決策部門直接領導，協調財務管理目標和銷售目標，形成一個防范應收賬款風險的防范機制。由信用管理部門制定應收賬款管理的基本原則、規范，包括信用標準、信用條件、信用額度三個方面的內容。首先，信用標準，是企業決定授予客戶信用的最低標準，是企業對可接受風險的一個判別標準。信用標準的合理與否關系到企業是否能選擇合理的客戶。一般來說，信用標準的確定需要著重考慮三個方面的因素：一是同行業競爭對手的情況，根據競爭對手的經營情況采取或嚴或寬的信用標準，從而在競爭中獲取主動地位；二是企業承擔違約風險的能力，企業承擔違約風險能力高，則可放寬信用標準，爭取更多的客戶，增加銷售收入；三是客戶的信用情況，系統調查客戶的信用情況，然后根據一定的標準體系為客戶進行信用評級，從而確定是否給予其一定的信用優惠。其次，信用條件，包括信用期限和信用折扣，前者是企業為客戶規定的最長還款期限，延長還款期限可擴大銷售量，但還款期過長會使應收賬款占款金額大，加大壞賬損失風險，故而在確定還款期限的同時還需附帶現金折扣條件，也就是客戶若能在規定時間內還款，企業給予其一定的折扣優惠。再次，信用額度，它是企業根據客戶的償付能力而給予的最大賒銷限額，它有助于避免企業的盲目賒銷，將應收賬款風險控制在一定范圍內。

2.加強應收賬款的管理和分析

第一，加強各種指標的分析管理，強化應收賬款日常管理的監督。運用指標對應收賬款進行動態分析和管理，及時發現其中存在的問題，并對相應的指標等進行調整，從而將風險控制在可接受范圍內。如：應收賬款的平均回收期，這是最常用的管理指標，指標越低表示應收賬款的周轉速度越快，說明應收賬款的管理效益越好。除了分析當期的管理指標，還可與歷史水平、行業水平、信用期限等進行對比分析，檢查當前的應收賬款管理是否存在問題。

第二，應收賬款的分類管理。信用管理部門對應收賬款進行風險評級，提高應收賬款的管理效率。在風險評級上，可通過賬齡等標準來評價，將賬齡與信用期限對比起來，劃分信用期限為：早期、晚期、信用期結束、逾期1-60天，逾期61-90天等情況，然后對于不同的應收賬款采取不同的管理措施，加快應收賬款的回收，降低企業財務風險。

3.實行責任制

制定資金回款考核制度，企業支付給銷售人員的傭金以實際收到的銷售款為標準，而不是以企業賬面銷售額為標準，這樣有助于銷售人員重視應收賬款的回收，嚴格控制應收賬款的非正常增長。每個銷售人員負責一項銷售業務的全流程，從合同的簽訂到最后資金的回收，做到誰經辦、誰催收、誰負責。通過這種負責制，激發工作人員的工作熱情，提高應收賬款的管理效率。通過責權利明確的崗位制，避免責任推諉現象。當某項業務尚未完成時，經辦人調離崗位，此時應向主管報告清欠工作的進展，并將該筆款項移交給其他人員，做到每筆款項都有直接負責人。另外，企業還應根據客戶的信用等級、賬齡長短制定不同的催款策略，維持穩定的客戶關系，當正常手段收不回貨款時，可采用法律手段維護自身合法權益。

4.重視履約保障

履約保障是應收賬款管理的重要方法之一，當新客戶的信用資料不準確時，則必須有債權保障措施，如：抵押、保證、質押、定金、留置商品所有權等方式，保障企業的利益。

應收賬款風險是由于不能得到有效控制、市場環境和信用機制導致的，根本的原因是企業對應收賬款管理的不力，必須加強應收賬款的管理和控制，完善信用機制，加強管理和監督，減少壞賬損失，提高經營效益。

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