淺論如何加強醫院收費內部控制

鄧小妹

淺論如何加強醫院收費內部控制

鄧小妹

目前，有些醫院由于管理人員不重視，崗位設置不合理，收費操作不規范，票據管理制度不健全，給醫院經濟造成一定損失。加強收費內控管理理念，塑造良好的控制環境；明確崗位設置、規范收費基礎工作；嚴格收費稽核責任制；加強退費內控管理、建立退費內控制度；加強票據管理，明確監督檢查；提高工作人員的整體素質有助加強醫院收費內部控制。

醫院;收費;內部控制

一、目前醫院收費內部控制存在的主要問題

1.管理人員對收費內部控制意識淡薄，影響了收費內部控制環境

目前有些醫院在制定醫院收費制度時，未結合自身實際情況，建立一套完善收費內部控制制度；有些醫院雖有制度，但執行不嚴；有些醫院管理人員對收費部門本身不會給醫院帶來經濟效益，在思想上輕視收費內部控制。導致在收費管理過程中，不以制度管人，責任到人，全院上下在收費內控管理方面執行寬松政策，使醫療收入的完整性在管理制度上得不到有效保障，其根源是某些領導對內控管理的重要性認識不足或不重視所致。

2.崗位設置不科學，權責分配不合理

中小型醫院在開展內部控制建設時，考慮到投入成本過高，卻忽視了收費業務是醫院重要經濟業務和高風險領域，在崗位設置中，常見的問題有：收費內部審核缺乏獨立性,往往是一人多崗多職，不相容職務未予分離，更有甚者連崗位職責都未確定，收費業務一人可以“一條龍”操作到底。投入成本是降低了，但有可能給醫院收入造成更大損失，這使醫院收入在源頭上就存在舞弊的空間，同時也制約了收費內部控制的發展。

3.未建立嚴格退費審批制度

病區可自行執行退費；收費員辦理退費時手續不完備、收費負責人審核未把好第二道復核關；未結賬戶長期未清理；減免手續不齊全；減免項目金額沖減該患者醫藥賬戶等現象，造成不能真實、準確反映醫院收入，使醫院收入存在安全隱患。

4.票據管理制度不規范

有些醫院因人員條件限制，對崗位分離沒有足夠重視，表現在醫院票據管理員扮演票據管理（購領、保管、發放、收回）和票據審核工作的兩個角色；在票據使用方面，管理員發放票據時，未借助信息系統對區段實行監控，導致使用票號與電腦記錄不一致，有些收費員責任心不強，票據隨意存放、隨意作廢等現象時常發生。

二、醫院收費內控管理的對策

1.加強收費內控管理理念，塑造良好的控制環境

只有醫院各個層次人員,上到院長,下到各職能部門,科室員工,統一認識，做到該收應收、應收不漏，廣泛參與，共同實施的工作體系，才能保證收費內控管理制度的建立健全和有效實施。

2.明確崗位設置、規范收費基礎工作

每個醫院根據實際情況制定適宜的收費流程和具體的收費操作規范，使相關的每個崗位、每個環節都有明確責任，各項工作都能做到有規可依，有章可循。

3.嚴格收費稽核責任制

加強醫院收費內控的稽核應當成為醫院收費內控管理的主要力量。從縱向角度可設置往來賬稽核崗、收費審核崗、票據管理崗、票據審核崗、收費負責人。從橫向角度設置收費總審核崗。在執行收入中⑴往來賬稽核崗：①負責各類醫保、特約單位結賬情況，確保醫院門診、住院發生的醫保費用與各醫保中心發生的醫保費用相等，月末對各醫保、特約單位的來款余額與財務賬核對；②負責對收費日報的銀聯刷卡金額和銀行進賬單金額核對，月末與財務賬核對余額。⑵收費審核崗：①每日復核收費員當天預繳金收退票據的起止號碼是否銜接，有無跳號、漏號等現象，預交金收退票據與預交金明細表、收入日報表相互核對。②月末將醫院信息系統記錄余額與財務余額核對。⑶票據審核崗：①收款票據存根聯與醫院系統記錄逐一核對,票據起止號，作廢、沖銷手續是否齊全；②對出納使用的各類票據存根與財務記賬憑證核對；③核對票據管理員的購、領、存登記表與庫存票據；④保管已使用票據，并按規定做好票據核銷工作。⑷票據管理崗：票據管理員在購置票據時，應同除票據審核員以外的財務人員前往購買、庫存保管、發放登記工作記錄。⑸收費負責人崗：每日下班前，負責收費員結賬工作，監督收費員按日報反映的應繳現金全額上繳銀行，并將當日日報匯總應繳金額與上門收款的銀行工作人員核對。⑹收費總審核：①負責醫院收取的各種款項及時入賬和各項收入的完整性，各收費稽核崗的各類賬表與月末總收入相符。②負責門診、住院日報的復核并簽名后上報財務科，從源頭起實行收入復核制。③不定期抽查各稽核崗的執行情況,內部各稽核崗間的組織協調和日常事務工作，發現可能存在的問題，及時查明原因并加以改進。

4.加強退費內控管理、建立退費內控制度

增收是提高醫院經濟效益的主要環節，但退費環節也不可小視。⑴病區日常退費，必須由病區提供退費申請憑據、扣費憑證、退費單、由護士長、科主任或授權人審批，涉及到相關醫技科室的檢查單，還應由該醫技科室科主任確認未查，方可到收費處由收費員執行退費手續，下班后收費審核員根據收費員上交的退費單與退費報表進行核實，起到雙重監督，防止任意退費發生。⑵未結賬戶欠費，對于醫院病人欠逃醫藥費時，由專人負責查詢上月出院未結欠費賬戶，并通知該病區配合收回欠費，對于出院欠費超過三個月，根據醫院退費制度規定，經分管院長批準后，進行掛賬處理，該欠款金額與科室業務收入掛鉤。⑶減免醫藥費，因特殊原因需要減免，對發生減免事項，須由經辦科室負責人，按規范填報減免審批單，經院長辦公會研究審批后，交收費處作為抵減現金交款金額，上報財務科作相應賬務處理。

5.加強票據管理，明確監督檢查

加強對票據管理重視，做到專人票據管理，在票據的購領、保管、發放和回收審核與銷號工作不能由同一人負責。

6.提高工作人員的整體素質

首先，醫院招聘人員時，應要求應聘者具備相關從業資格證書和相關專業的學歷；醫院在選拔時應將專業勝任能力作為重要標準，特別是審核人員應具有敏銳的洞查力和分析判斷力；其次，醫院在日常工作中應切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工的業務素質；再者要定期考評，按勞分配，獎優罰劣，以有效激勵會計人員的工作熱情，提高工作效率。

綜上所述，為確保醫院資金的安全和完整，加強醫院收費內部控制管理，思想上要重視收費內部控制，崗位上要分清收費權限，制度上要杜絕收費漏洞，應從各方面進行嚴格控制和監督，只有完善的內部控制，才能為醫院資金安全提供扎實的保障。

[1]謝永華.論加強醫院內控制度建設初探[J].管理觀察,2008, 16,32.

[2]王小楓.關于醫院內部會計控制制度的思考[J].中華現代醫院管理雜志,2005,11,975-976.

(福建醫科大學附屬第一醫院)