如何加強事業單位內部控制

陳新玲

如何加強事業單位內部控制

陳新玲

事業單位日常運作要想高效率高水平完成，必須要有強而有效的內部控制制度來協調事業單位的工作。本文簡要探討了事業單位內部控制現存的問題，并就如何加強事業單位的內部控制提出了建議。

事業單位；內部控制；完善措施

事業單位內部控制的工作核心是控制單位內部的財會工作。事業單位內一切的財務、經濟活動都必須有財會隊伍參與其中，而財會隊伍對一系列的財務、經濟活動的數據、信息進行了收集、分析、核實等工作之后，將得出的分析結果和原始數據提供給事業單位的決策人員，為決策人員的每一次決策提供有力的數據支持。而事業單位內部控制的作用就是保證資料的真實和完整，防止人為的數據造假、丟失或隱瞞等情況的出現，為決策的信息源打下堅實的保證。事業單位的內部控制必須是有意識有組織有層次的進行，才能更好地更有針對性地進行內部管理，幫助事業單位更快更好地發展，提供更人性化更多元化的公共服務。

一、事業單位內部控制的現狀

1.事業單位內部控制意識薄弱，相關法律法規落實不到位

目前許多事業單位的上層管理者都缺乏對內部控制的重視，意識不到內部控制在事業單位的內部管理和日常運營中的重要作用，對于事業單位的內部控制來說缺乏有力的帶頭效應，內部控制在事業單位內只存在制度的設計與修訂，并不具備相應的具體的實施措施，內部控制只是紙上談兵，并不具備可行性。同時事業單位的上層管理人員在建立內部控制制度時沒有結合國家的相關法律法規，許多內部控制規定中存在著與法律法規相悖的條目，無法從根本上約束事業單位工作人員的各種不正當行為。

2.事業單位內部控制風險意識薄弱，風險防范能力不足

事業單位與一般的企業不同，主要行使的是國家賦予的公共服務職能，更多的是公共性的事業經營工作，因此許多事業單位都會缺乏相應的風險防范意識。無論是什么性質的工作組織，在日常運營過程中都不可避免會受到內外部各種影響因素的影響，而這些因素隨時都有可能會為事業單位帶來嚴重的風險問題。一旦風險產生，極有可能會影響到事業單位的正常運作，甚至是帶來巨大的損失。但目前很多事業單位都缺乏風險防范的意識和防范的機制，無法做出最及時的風險警告、定位、分析和防范，對于市場變化帶來的各種風險都缺乏防沖擊的措施。

3.事業單位崗位設置不合理，一人多崗現象普遍

由于事業單位自身的特殊性，經常存有編制不足、人員不足等等問題，嚴重限制了事業單位的崗位的設置。為了用有限的人力資源完成大量的運營工作，事業單位只能采用一人多崗的方式來進行工作。在崗位設置上許多應該設置的崗位都因為人手缺乏而不得不取消。特別是在財務方面，獨立的財會隊伍、獨立的審計隊伍等等都被兼容到同一部門中，常常是一人身兼多職。一人多崗的行為已經違反了國家的明文法律規定，而且這種用人方式，不但無法充分發揮員工的主觀能動性，還會因為人員的工作的繁雜而出現差錯，導致事業單位的日常運作混亂。而且因為身兼數職，徇私舞弊等行為也會漸漸滋生，為事業單位埋下了各種隱患。

4.事業單位經費預算不規范，經費開支缺乏控制

任何企業在工作開始前都要有一套預算計劃去規范工作的進行，以此來保證工作過程中不會浪費企業資金。很多事業單位日常運營工作中并沒有制定規范的預算計劃，工作開展中常常超額支出經費，導致國家資產資源的損失和浪費。在經費預算的制定方面，事業的單位沒有按照國家的標準進行預算編制，相關的財會人員缺乏專業知識或專業精神，沒有結合當下的市場環境進行預算編制，導致預算計劃不能適應現在的外部環境，在實際執行使存在各種漏洞。而事業單位的管理人員也存在著胡亂設立支出項目的行為，巧立名目挪用事業單位的國有資產來私人利用。

二、如何加強事業單位內部控制

1.全面提高事業單位的內部控制意識

意識決定了內部控制的施行能夠擁有良好的單位環境，以及能否得到有力的實行。全面提高事業單位的內部控制意識，由事業單位的上層管理者做好帶頭作用，發揮好領頭效益，帶動事業單位上下參與到內部控制的工作中來，使基層實行人員能夠更好地了解內部控制的具體指標，更好地配合內部控制的工作的開展。領導者自身要不斷提高素質，不斷創新內部控制的手段和措施，使事業單位的內部控制能夠更人性化、規范化、程序化。

2.健全內部控制制度

明確事業單位內的每一個部門和工作人員的權責，規范工作人員的日常工作，建立健全審批責任制度，對事業單位人員的工作進行有效的評價審核，當出現問題時將責任落實到人，問題可以找到承責人負責。加強評價審計的力度，定期對事業單位的每項工作、每個部門和每個工作人員進行相關的審計評價。實施獎優懲劣責任制，將工作人員的個人績效與事業單位的績效相掛鉤，遵照審計得出的結果來評價考核，以此來約束工作人員的散漫工作態度和提高他們的工作積極性。要建立完善的風險防范系統，對風險要進行事前定位分析和防范，常備風險防范措施方案，一旦風險發生要第一時間進行防范和解決。

3.建立有效的人力資源政策

建立有效的人力資源系統，有效管理事業單位的人力資源，嚴把用人關，嚴格按照事業單位用人標準進行人員聘請和挑選，保證每一個工作人員都是持證上崗，熟悉相應的專業技能和知識。重視員工的上崗培訓，注重員工的道德和法律教育，定期給員工開展法制教育講座，不斷激勵員工的自我增值或開設專門課程提高員工工作技能和素質。

4.加強內部控制監督

事業單位可以采用內外部合理監督機制，來對事業單位進行監督控制。事業單位在不斷加強內部控制的同時，設立專門的內部監督機構，監督事業單位的內部控制工作。監督機構要獨立于一切的部門，立于一種超然的地位，對事業單位的內部控制工作采用最客觀的角度進行審計和監督。同時借助外部的監督力量，內外結合，對內部控制進行最有利的監督，不斷挖掘內部控制的職能潛力。

5.建立健全事業單位的風險防范系統

要建立健全專門的風險防范系統，科學地對風險進行防范。防范風險要做到事前預防，事中控制，事后修補三點。事前要對可能發生的風險進行定位、分析，并制定出科學可行的防范措施方案，要將防范措施方案落實到單位的每一個部門，保證無論風險出現在什么項目什么時候都能有人及時作出反應進行防范；事中要對正在發生的風險進行控制，防止風險進一步惡化擴大，隔離風險發生區域，并對風險進行及時的解決；事后要及時修復風險帶來的損失和漏洞，保證同樣的風險不再發生。

三、結語

事業單位內部控制水平的高低關系到事業單位內的國有資產的完整和安全，關系到事業單位的公共服務職能的發揮，因此要重視事業單位內部控制的建設和完善，不斷加強事業單位的內部控制，不斷提高事業單位的管理效率。

[1]侯忠泉.加強行政事業單位財務內部控制的幾點思考[J].現代商業，2011(24).

[2]周良貞.新事業單位會計準則下內部控制分析[J].財經界，2013(06).

[3]付紹迎.事業單位內部控制制度存在的問題及對策[J].理論導報，2013(01).

（作者單位：新疆生產建設兵團第二師社會保險基金管理中心）