企業內部控制存在的問題研究

王平

企業內部控制存在的問題研究

王平

眾所周知，健全及運行有效的內部控制不但在提高企業經濟效益、保證企業經濟業務的正常開展方面發揮著作用，而且對企業經濟運行活動進行查錯防弊的基礎上，降低了企業的整體經營風險。本文通過對我國目前現代企業內部控制的重要作用及現狀進行分析的基礎上，提出若干加強現代企業內部控制管理的對策。

現代企業；內部控制；問題

一、企業內部控制中存在的問題

1.內控制度設計不完善且執行不利

現代企業應根據自身生產經營規模、人員數量及機構設置等特點，設計出科學合理的內控制度，并應得到企業各部門及員工的積極配合與響應，這樣才能真正發揮內部制度所應有的作用。而個別企業出于對成本的考慮，未建立內部控制制度，或者是將其他企業內部控制制度照搬，使內部控制制度無法適應企業自身的業務發展需要，在實際執行中存在諸多隱患。另外，部分企業雖然結合自身生產經營特點，設計出科學有效的內部控制制度，但由于領導重視不夠及各業務部門、員工在配合上的不利，導致內控制度形同虛設，無法真正發揮作用。

2.風險評估意識淡薄

目前，我國大部分企業仍將生產與銷售作為企業的重要任務，領導缺乏對風險評估的重視，未能在企業內部建立起科學、合理的風險評估機制，無法及時預測企業所面臨的潛在風險。

3.內部控制在設計上缺少全局性

我國大部分企業由于對現代企業建立內部控制制度的必要性缺少重視，在設計制度時缺少完整性，片面地設計控制風險點，未將企業作為一個有機整體，并與之相配套設計控制制度，導致內部控制制度缺少事后控制程序，當企業出現管理漏洞或財務違紀問題時，沒有及時采取有效措施予以糾正。部分企業在設計內控制度時，由于對事前控制程度設計不足，導致企業無法及時預測面臨的各種風險。

4.企業具體執行人員素質偏低，無法滿足內部控制制度要求

目前我國現代企業在人才招聘中存在著“托關系”、“走后門”的現象，部分企業人才年齡老化，不能主動地學習、接受現代企業管理及內部控制方法，加之，企業出于成本的考慮，未能定期組織員工進行相關制度的學習、研討，這種員工自身及學習態度的欠缺，使得現代企業內部控制制度無法得到有效的執行，運行人才的業務素質亟待進一步提高。

二、解決現代企業內部控制問題的對策

1.提高企業領導對內部控制制度的重視程度，培養員工自覺遵守內控制度的自覺性

一是企業領導應充分認識內部控制在現代企業管理中的重要作用，帶頭制定并執行內部控制制度中的相關規定，促使企業各業務部門間的溝通與積極配合，為內控制度有效運行創建公平、和諧的氛圍。二是員工應通過組織學習不斷提高自身業務素質能力，在日常工作中遵守企業制定的內控制度，逐步培養自覺遵守企業內部控制制度的意識。

2.政府應加大對企業內部控制制度建立、運行情況的處罰力度，促使企業內控制度的健康有效運行

首先，國家應在充分調研的基礎上，針對不同類型企業制定相應的內部控制制度，并加大對未建立、執行不力企業的懲罰力度。其次，財政、稅務、工商等政府部門應加強相互溝通、配合及信息共享，定期對企業內部控制制度進行監督檢查。再次，政府各部門應定期對企業進行內部控制制度宣傳、培訓，對企業進行缺少內部控制制度方面的案例說明，使企業真正增強建立、執行內部控制制度自覺意識。

3.在企業內部設立風險控制點

現代企業內部控制制度的主要任務是通過在企業生產經營的各個風險崗位設置嚴格的關鍵崗位控制點，通過關鍵控制點防止經濟違規問題的發生。一是不相容職務分離。通過不相容職務的徹底分離，使部門間、崗位間、工作人員間起到相互牽制、制約的作用，減少出現紕漏的機會。例如，將負責記錄“應收賬款”的財務人員與銷售人員進行分離，可降低銷售人員侵吞貨款的發生機率。二是獨立審核。內部控制制度規定，財務部門編制的記賬憑證及會計賬簿，必須由獨立的專人或部門進行審核，這樣可大大降低財務人員出現錯誤的機率。三是領導審批控制點。規定企業一切重大事項均由不同級別的領導簽字審批后方可執行，可避免重復采購、擴大支出規模、亂列支出、賬款回收性差等問題的發生。

4.建立與現代企業制度相適應的會計控制系統

（1）建立有效的會計系統。企業應當依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。

（2）按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位。按照“管錢不管賬”、“重要崗位不由一人擔任”的原則，在企業內部建立崗位分離制度，避免為財務人員貪污公款提供漏洞，明確崗位職責，形成強有力的監督、制衡機制，使企業的一切生產經營活動在陽光下運行。公司嚴格執行不相容崗位相互分離、相互制約和監督的原則；現金收支與記賬的崗位分離；現金收支的經辦人員與現金收支的審核人員分離；支票的保管與支取印鑒的保管分離。規定支票、財務專用章由會計保管，負責人名章由現金出納保管。

5.提高企業員工業務素質，進一步滿足現代企業內部控制制度的執行要求

一套設計完美的企業內部控制制度，如果得不到企業內部有責任心、具備業務能力的員工執行，便無法真正發揮其預想的作用。一是在人才錄用過程中，企業應遵循公開、公平的原則，面向大學、社會公開招納相關專業人才，避免“走后門”現象的出現。二是在企業內部建立科學有效的人力資源管理機制，在明確各崗位的具體職責內容基礎上，針對不同專業特長的員工制定有效的輪崗、考核獎懲制度，充分發揮員工特長的同時，調動員工參與企業經營決策的積極性。三是定期對企業員工，特別是財務工作人員進行專業知識的培訓，使其掌握執行內部控制制度的技能，培養員工自我學習的能力，不斷適應現代企業管理對人才素質的要求。

三、結語

在市場經濟不斷發展的大潮中，只有建立完善的內部控制制度和有效的運行機制，才能保證目標的實現，在激烈的市場競爭和復雜的局面中立于不敗之地。總之，加強與完善內控制度建設是進一步深化經濟體制改革的需要，是市場經濟條件下增強企業競爭實力，提高企業經濟效益的必要保障。

[1]張廷新.論中小企業內控制度的優化對策，商業會計，2011年31期.

[2]朱曉林.現代企業內部控制初探，中小企業管理與科技（下旬刊），2011年12期.

[3]牛艷麗.淺談企業內部會計控制制度的建立和完善，商業文化（下半月），2012年12期.

（作者單位：中石油昆侖燃氣有限公司黑龍江分公司）