評估農信社內部審計質量

曹關躍 童金軍

評估農信社內部審計質量

曹關躍 童金軍

內部審計質量評估是近年來國際內部審計師協會（IIA）致力于在全球范圍內推廣的一項服務，主要是由具有專業勝任能力的人員，參照IIA頒布的實務標準和行業最佳實務，從內部審計章程、制度、人員、工作計劃、結果報告、后續跟蹤等方面，對內部審計部門的各項工作進行獨立評估，找出存在的缺陷并提出切實可行的改進建議，從而幫助內部審計部門更好地履行職責。

農信社內部審計質量自我評估是指農信社相關機構為監督內審部門審計質量是否符合內部審計準則的要求而進行的評估管理工作。作為地方性中小金融機構，且行業管理部門也沒有作強制性要求，目前農信社尚未開展嚴格意義上的內部審計質量評估工作。但從農信社提升審計質量、穩健發展趨勢和與國際接軌來看，開展內部審計質量評估對于農信社的發展具有重要價值，已勢在必行。

一是可改善內部審計環境。通過內部審計質量評估，對農信社內部審計部門遵循內部審計標準和履行受托責任的情況進行客觀評價，提升內外部利益相關者對內部審計工作的認可度。二是有利于推動農信社內部審計發展轉型。近年來，農信社內部審計工作水平有了實質性的提高，具備扎實的賬項審計和內部控制審計基礎，正嘗試向“以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的”的新模式轉型。引入內部審計質量評估，必將會推動轉型進程。內部審計工作擁有了良好的環境和嶄新的模式，能夠更加全面、客觀地評價農信社的內部控制和風險管理現狀，發現和揭示存在的不足，促進和完善法人治理能力，提升風險管理水平。

對農信社內部審計工作質量的評估，可采用內部二級自我評估方式：一是省級聯社組織內部審計交叉評估。內部審計可以借用平衡計分卡來設置質量評估體系。評估內容包括：財務層面的評估指標。主要考核內部審計部門的工作是否緊緊圍繞縣（市）聯社整體工作重心；是否服務于縣（市）聯社戰略目標的實現；內部審計工作對縣（市）聯社防范風險和改善運營等方面是否發揮了正能量作用等。客戶層面的評估指標。內容包括：對內部審計工作的期望度、認可度和滿意度、內部審計工作對風險的關注程度、內部審計建議和意見被采納的比例等。業務流程層面的評估指標。內容包括：縣（市）聯社內部審計部門對審計流程是否進行再造、流程改進的次數、實際工作是否按審計流程執行、從審計工作結束到出具審計報告的天數等。學習與成長層面的評估指標。內容包括：內部審計人員教育程度、職稱人數比例、持內部審計證和國際注冊內部審計師（CIA）人數比例、培訓費用增長率等。

二是縣（市）聯社人事監察部（或理監事會辦公室）對內部審計工作質量進行檢查評估。成立內部審計質量自我評估小組，定期或不定期地對內部審計項目工作質量進行監督檢查評估。評估內部審計計劃和方案。檢查評估審計計劃方案制訂是否合理全面、是否重點突出、是否具有可操作性。評估審前調查。評估審前調查是否運用了計算機輔助系統等先進手段，審前調查是否充分到位。評估內部審計工作底稿。評估內部審計工作底稿是否認真翔實記錄，并結合審計工作記錄單，評估檢查有無該反映未反映的情況。評估審計報告。評估審計報告是否客觀真實，是否存在隱瞞不報、大事化小（了）或惡意擴大等情況。評估審計實施過程。評估審計實施過程有無純紙上談兵情況，審計項目組長和主審是否按規定切實履行復核和督導，是否實行全過程監督；審計證據是否充分；審計人員是否進行過審核、觀察、監盤、詢問、函證、計算和分析性復核等審計程序，是否切實對被審計對象外圍進行調查問詢核對，審計調查是否徹底，有無該發現未發現的問題。評估重大案件涉及內部審計情況。對已發生重大案件的要倒查內部審計工作有無涉及該案件案發前的審計，審計是否符合規定程序，是否存在走過場，是否有該發現未發現的過錯，有無收受賄賂、隱瞞不報、大事化小（了）等情況。

鑒于農信社內部審計質量評估勢在必行，應盡早從機構、人員和制度等方面搭框架做準備，積極打造能思考、會判斷、擅研究的專家型內審評估工作團隊，對內部審計質量評估中反映出的問題和舞弊行為，及時匯報并提出整改處罰建議，以推動農信社內部審計工作進一步發展，從而更好地服務于農信社的戰略目標。

作者單位：臨安市農村信用合作聯社