事業單位會計內部控制策略探討

趙一珍

（內蒙古包頭市供暖經營管理處，內蒙古 包頭 014030）

內部會計控制是企業為保證會計信息的真實完整，因此為了提高會計信息的質量，這就需要對會計信息的生成和披露的整個過程進行控制，并且要發揮控制的職能。最終保證會計信息的可靠性，在保護資產中，有效的實施相關的法律和法規。在財務管理體制中，內部會計控制主要是通過有效的控制方法和程序進行的，實行的是統一協調企業內部各個部門的生產經營活動，在實施的過程中根據企業自身的經營特點以及業務的需求具體進行，能夠及時的對問題進采取有效的方法進行控制和解決。在本文主要研究了事業單位會計內部控制體制，針對問題，制定了相應的對策。

一、單位會計內部控制方法

在我國單位會計內部控制體系中，主要是根據不同的經濟業務以及不同的控制內容采取不同的控制方法，通常企業內部會計控制的方法有：一是不相容職務分離控制。它主要是指企業在建立會計內部控制制度時，根據不相容職務分離的原則，制定合理的會計崗位，在工作中促進各個職位互相監督、互相牽制，促成有效的機制，這樣就提高了會計工作的效率，避免發生舞弊的行為。二是授權批準控制方法。它是指企業在進過規定程序的授權批準后才能辦理正常的會計業務，在實施的過程中，首先要明確會計工作授權的范圍、權限等，然后根據各個管理層以及業務經辦人員制定合理的權限，在授權范圍中辦理業務。三是預算控制。它是在企業的生產經營過程中，在明確了預算的項目后，建立預算的標準，規范預算的編制，來控制預算的具體方法，這樣就保證了企業的資金合理的支出，同時能夠對超過限額的資金實行集體審批制度。四是內部報告控制。在企業的生產經營活動中，不斷的建立和完善內部報告制度，為生產經營提供重要的信息。在通過各種渠道建立后將企業經營方針的貫徹落實、管理層的決策以及在經營中需要改進和完善的局面，促進內部控制體系的不斷完善，這樣有助于管理當局做出正確的判斷。

二、事業單位會計內部控制存在的問題

（一）資產流失嚴重

隨著經濟的不斷發展，科學技術在不斷的提升，國家隊事業單位的投入在逐漸的加大，這就導致了單位內部資產控制不到位的現象發生，最終影響了企業資產流失比較嚴重。在工作中進行固定資產的購買或者是建設等，造成了大型的投資建設，這樣嚴重的造成資金的浪費。另外在事業單位進行資產清理的過程中，由于估價不現實，造成了設備的報損以及回收不及時，或者是出現了隨意變賣固定資產的狀況，這就影響了固定資產的賬面不符現象。除此之外，在事業單位內部會計控制體系中，在流動資產的管理方面，存在著財務監督體系欠缺的現象，這就使得流動資產的投入與產出的比例嚴重的失衡，出現了資金流失的現象。

（二）事業單位會計內部控制制度不健全

當前，由于部分事業單位會計內部控制制度不夠完善，在崗位設置中出現了不合理的狀況，在具體的控制體系中，可能由于人員緊張，不能全面的落實不相容職務分離的控制原則。在控制的過程中，需要各個部門之間加強協作，但是在部分事業單位會計控制制度中，僅僅局限于會計部門，這就造成了預算編制不全面，影響了事業單位的預算超支，該現象嚴重的損害了預算控制的權威性。

（三）事業單位會計內部控制制度的監督缺乏力度

由于部門事業單位沒有設立專門的內部審計機構，或者是設置的審計機構不能發揮正常的作用，同時在內部審計機構中，它只是對財務會計資料的真實性和合法性進行內部事項的審計和監督，從中缺乏了對事業單位內部稽核和內部會計制度的監督進行評價等現象。并且在外部審計監督制度中，僅僅是形式上存在的。

（四）事業單位財務人員的素質水平問題

通常在事業單位會計人員的素質之間的影響著內部會計控制的設計與執行效果。但是在當前由于在事業單位業務核算比較簡單，以及在單位中存在著固有的機制問題，這就造成事業單位會計人員的整體素質比較低，有的部門只是形式存在，這種現象就影響了事業單位會計人員法制觀念淺薄，在職業中缺乏判斷力，或者是出現了風險意識問題，這中素質問題就造成會計監督職能不能正常的發揮。

三、事業單位會計內部控制策略

（一）加強事業單位對內部會計控制的認識

為了保障事業單位資金合理的使用，這就需要對內部會計控制進行有效的加強。具體的做法是，單位的管理人員帶頭執行內部會計控制制度，不斷的加強單位內部人員參與到控制制度建設中，明確相關人的責任，建立健全各種機制，提高會計人員的職業素養，保證單位內部的資金合理的使用，避免出現資金流失的現象，加強財務管理體制。

（二）建立健全內部會計控制制度

事業單位在建設當中，需要按照內部會計控制進行具體的實施，這就需要建立一個良好的工作環境，嚴格的按照國際的相關規定實施，同時需要結合事業單位性質的特殊性，建立與本單位適合的會計控制體系，這樣就促進了內部會計控制的有效性和可操作性，在制定的過程中，主要是以預防為主，事后控制為輔助，這樣就提高了控制的效率。另外在制度的建立中還需要按照成本效益、全面性等原則進行，保證內部控制制度能夠發揮最大的效益。

（三）增進內部控制制度的監督體系

為了進一步強化對內部會計控制制度的監督，這就需要從單位內部的審計監督進行加強，在制定中根據本單位自身的特點以及業務的需要，設立專門的內部審計監督體系，從中發揮積極的作用，另外需要事業單位加強外部審計監督。通過財政、稅務以及審計等其他部門進行協調建設，加強各個部門之間的交流和監督，積極的形成全方位、多層次的監督體制，最后還需要對內部會計進行具體的考察，建立有效的激勵機制，使其發揮更高的作用。

（四）提高內部控制人員的素質

這就需要對內部控制人員加強培訓，提高會計技能以及業務水平，在思想上以及法律意識中提高，保證在工作中提供真實、可靠的會計信息，同時還需要加大對違法職業道德素質規范的處罰，進一步加強對內部會計控制人員的約束力。

四、總結

通過鹽焗事業單位會計內部控制體系，為了進一步加強財務管理，這就需要不斷的強化會計控制的各項管理措施，針對事業單位中存在的會計內部控制問題，制定了相應的策略，為改善我國事業單位會計內部控制體系，做出了貢獻。

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