淺談內部控制制度對民營企業發展的影響

卜祥海

（包鋼稀土鋼板材公司，內蒙古 包頭 014010）

很多私營企業受管理人員素質、財力、企業文化、經營規模等因素的制約，注重短期效益，以“強人”治企。造成企業管理水平低下，尤其是缺乏行之有效的內控制度，嚴重影響了私營企業的持續經營和發展壯大。因此建立完善的內控制度十分重要。

一、內控制度概述及作用

內控制度是私營企業業主為了保護資產的安全與完整，確保財務數據記錄的真實與正確，科學合理組織生產經營、提高經濟效益，而在企業內部所采取的組織規則和一系列調節方法與措施。主要內容包括：公司組織人事及薪酬管理、貨幣資金收支平衡、資產管理、購銷業務管理、安全生產制度、成本核算考核制度、財務報告、全面預算、合同管理、信息系統等。內控制度的作用表現在兩個方面：對內有助于公司生產經營決策順利實施，確保公司資產保值增值，股東權益最大化；對外則有助全社會建立良好的政治經濟秩序，保證企業依法經營，便于國家行政機關和社會機構監督檢查。具體有以下兩點作用：

（一）完善的內控制度是高水平企業管理的重要組成部分

我國是具有中國特色的社會主義市場經濟，特別是私營企業，生產經營活動受市場規律支配。只有通過完善的內部控制制度，科學合理地組織的各項生產經營活動，才能降低成本、增強市場競爭力、提高經濟效益，確保企業健康發展，成為百年老店。

（二）健全的內控制度建設是維護市場經濟秩序的基本條件

健全的內控制度可以保證企業各種信息的真實性和可靠性，國家稅務部門、工商部門、統計部門、財政部門等相關主管部門，通過檢查內部控制制度的完善與否，判斷企業提供的信息。達到監管企業經營，準確收集經濟數據，宏觀調控國家經濟的目的，避免美國“安然公司”事件重演。

二、我國大部分中小私營企業內控制度中存在的問題

（一）很多私營企業業主對內控制度的作用不認可，不重視制度的建立與執行

我國處在由計劃經濟向市場經濟轉變的過程中，大多數私營企業家是依靠經濟改革中提供的機遇和賭博精神淘到第一桶金的，管理企業主要靠親情、友情、和良心。一旦這種關系不存在了，企業管理馬上陷入混亂狀態。生產經營逐步衰敗，甚至破產關張。他們缺乏正規的企業管理培訓，忽視內控制度建設，在暴利行業依靠簡單粗放的經營和大膽投資，企業迅速發展壯大。但風險防范能力特別差，一旦行業進入微利時期，在殘酷的市場競爭面前難以為繼。意識不到完善的內控制度是企業發展的保障，簡單認為管理制度會增加企業成本，降低工作效率，影響企業高速發展。

（二）內部控制不健全

有些私營企業雖然有內控制度，但是特別不健全。例如內控制度中要求企業中有些崗位不能同一人兼職，通過兩個以上的人完成同一項業務，可以互相監督、互相制約，最大限度地減少錯誤的發生，有效防止貪污腐敗和職務侵占給企業造成嚴重損失。

但在我國大多數中小私營企業中，企業為了降低生產經營人工成本，集中控制企業權利，盡可能少設崗位。往往是一個人身兼數職，這就是內控制度不健全的一種體現。

（三）對企業內控制度的執行情況缺乏監督考核

我國的中小私營企業絕大多數沒有設立內控制度考核機構，或者有考核機構，但名存實無。員工業績的好壞主要看業主的態度，業主在評價時難免會摻雜個人感情，受親情、友情和各方面壓力的影響，缺乏制度保障。無法真正發揮監督的職能。相關社會主管部門也沒有監督內控制度執行情況的責任。因此內外兩方面都對內控制度執行情況的監督考核都不足。

三、對建立健全中小私營企業內控制度的幾點意見

（一）根據企業的實際情況，合理地地建立健全內控制度

建立健全我國的中小私營企業內控制度，主要應該完成以下幾項工作。首先需要政府主管部門組織培訓班，對企業負責人的管理理念和管理素質強化學習培訓。提高私營業主的管理素質，通過對正負兩方面典型案例的分析，讓其充分認識到內控制度在促進企業科學管理、提高企業經濟效益、適應市場經濟的競爭和維護企業根本利益中的重要作用。其次企業的主要經營管理負責人或內控制度的制定者和考核者應該經常深入到企業的基層生產經營單位，了解企業的實際情況，根據市場發展形勢、國家政策法規和生產經營情況的變化，科學合理地制定或調整修訂本單位的內控制度，確保內控制度成效的發揮。例如企業產品的銷售由買方市場轉為賣方市場時，就要及時地修訂內控制度中對生產經營目標的考核。買方市場時企業要側重于產品的銷售管理，通過內控制度激勵營銷人員提高銷售業績。賣方市場時企業要側重于產品的生產管理，通過內控制度激勵生產單位保證產品質量、增加產品產量、降低產品成本。進而快速適應市場調節，提高市場競爭能力，促進企業健康發展。第三由于我國大部分私營企業生產經營規模小、注冊資金低，因此在建立健全內控制度時，同時還要考慮管理成本，不要搞“一刀切”，生搬硬套固定模式。制度的制定要突出重點生產經營工作，抓重要的關鍵點，盡可能用低成本達到最佳的內控效果。

（二）通過建立健全與內控制度執行情況相適應的激勵和約束機制，保證內控制度的落實與執行

企業內部控制制度是企業管理制度的重要組成部分，為了保證內控制度的貫徹執行，必須建立與之相配套的約束和激勵機制。首先是來自企業自身管理機構的約束和激勵機制。對于已經建立的內控制度要同時建立考核制度，對內控制度和經營目標定期考核，提出獎罰方案，讓內控制度的執行情況與每個員工的工作業績和經濟收入掛鉤。同時通過考核機制還可以發現內控制度的缺陷或者錯誤，及時更新修改。例如內控制度中對購銷合同的管理規定：合同的簽訂必須有一個完善的流程，未按流程簽訂合同就要按內控考核制度處罰，完全按流程簽訂合同就要按內控考核制度獎勵。一旦發現內控制度規定的合同簽訂流程存在問題，就要及時通過管理程序修改合同簽訂流程。適應國家相關政策變更和瞬息萬變的市場規則的要求，以期達到既定的生產經營目標的。其次還要強化外部監督，國家相關主管部門應該根據我國私營企業的實際情況，頒發一套規范的內控制度，雖然不具備法律效力，但可以為私營企業建立內控制度提供依據。當然私營企業業主也可以引進社會監督機構，激勵約束內控制度的執行情況。例如“審計師事務所”等社會經營性監督機構，具有監督成本低，見效快，成果顯著等方面的優勢。是中小私營企業不錯的選擇。

總之，內部控制作為由管理者為達到經營目標而建立的一系列規則、政策和程序，與公司治理是密不可分的。我國的私營企業必須加強內控制度的建立與實施，才能使企業健康發展，經久不衰。