淺議企業集團預算管理信息化建設

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（中國海洋石油總公司 北京 100010）

我國企業預算起步較晚，上世紀九十年代部分企業開始實施全面預算管理。2002年財政部頒發《關于企業實行財務預算管理的指導意見》（財企[2002]102號）后，全面預算開始受到廣泛關注。經過十幾年的預算管理實踐，我國大中型企業大多已實行全面預算管理，其中不乏優秀企業已從預算組織機構、預算目標的確定和分解、預算編制、預算執行控制和預算考評等方面搭建起較完善的預算管理運行體系。但是我國企業在預算管理信息化，尤其是企業集團預算管理信息化方面尚不成熟。基于多年從事企業集團預算管理的經驗，筆者擬就企業集團的預算管理信息化建設談一些粗淺看法。

一、企業集團預算管理信息化建設的必要性

（一）企業集團需通過信息化手段對全面預算管理體系進行固化

企業集團實施全面預算管理通常從制定預算管理制度和確定預算編制方案開始，經過健全預算組織機構、規范預算管理流程，逐漸建立和完善適合企業集團自身業務和管理特點的預算管理運行體系。由于全面預算管理是一項系統工程，強調覆蓋全業務、全流程和全體員工，因此，企業集團在初步實施全面預算管理之后，如何在眾多成員企業中固化預算管理運行體系，如何將預算管理運行體系快速導入新成員企業成為一個亟需解決的問題。

企業集團通過實施預算管理信息系統，能將包括預算組織機構、預算編制模型、預算管理流程在內的預算管理運行體系進行固化和推廣。

（二）企業集團需借助信息化工具提升全面預算管理效率

多數企業在推行全面預算管理初期預算編制工作需通過Excel表格手工操作。Excel作為預算管理工具的缺點是報表公式和報表格式易被改動，數據版本容易產生混亂，預算科目、產品服務、組織機構等基礎資料標準化較差。同時，由于企業集團層級和成員企業較多，預算編報流程較長，導致企業集團預算編制費時、費力，不能滿足預算管理的及時性要求。

企業集團通過預算管理信息化能夠提高預算編制效率，將預算管理人員從繁重的手工編制事務中解放出來；能加強預算執行控制和預算分析職能，從而及時發現問題和采取措施，更好地支持集團戰略目標的實現。

（三）企業集團需借助信息化手段對預算信息與其他管理信息進行整合

企業集團管理報告需包含預算管理信息，而預算執行控制、預算考評過程中也需要及時、準確的獲得會計和業務數據。Excel預算表單與ERP系統及其他系統不能集成，是造成不少企業集團預算管理“重編制、輕控制”的重要原因。

企業集團可通過規劃和實施預算管理信息系統，使預算管理信息系統與ERP系統及其他業務系統較好銜接，引入預算預警機制，強化預算執行監控力度，有效落實預算目標，逐步解決可能存在的預算編制與預算執行“兩張皮”現象。

二、企業集團預算管理信息系統應涵蓋的主要功能

企業集團預算管理信息化建設的目標是將企業的全面預算管理運行體系通過信息系統進行固化和提升。通常企業集團預算管理系統需包含和實現以下主要功能：預算組織機構管理、預算目標管理、預算編制管理、預算執行控制管理和預算考評管理。

（一）預算組織機構管理功能

預算組織機構是全面預算管理有序開展的基礎環境。企業集團的預算組織機構包括預算決策機構、預算日常管理機構和預算管理責任網絡。預算決策機構是負責有關預算制度、預算目標、預算方案和預算調整審批決策的機構，一般包括董事會及其預算管理委員會。預算日常管理機構是預算管理的日常執行機構，負責處理預算管理的日常事務，一般指預算管理辦公室或具體預算管理部門。預算管理責任網絡是預算管理的執行層，是各層責任預算的執行主體，由公司各部門和下屬各單位組成。

預算管理系統必須將企業集團的預算組織機構納入同一系統進行管理和維護。同時，通過權限設置實現不同層級的公司只能看到本級及其下級單位的預算組織機構信息并對其進行管理、維護。

（二）預算目標管理功能

預算目標是預算期內公司生產經營活動所要達到的目標和結果，是戰略規劃在預算年度中的體現，是開展預算管理工作的指引。企業集團預算實踐中預算目標的確定主要包含四方面的內容：考慮企業集團戰略與發展階段、行業及業務特點、股東要求及外部評價等建立企業集團預算目標指標體系；基于企業集團戰略規劃目標、行業競爭態勢、可動用的資源等因素確定銷售收入、利潤總額、資本性支出等企業集團年度預算目標；根據各成員企業所處產業鏈特點、指標本身在預算管控中的可操作性設定各成員企業預算目標指標體系；依照不同成員企業的資源占用和回報預期，將企業集團預算目標向下級成員企業分解。

預算管理系統在預算目標管理方面需將企業集團預算目標的確定和分解模型內置于預算管理系統；有些企業集團預算目標的確定和分解需經過上下溝通過程，因此系統需考慮通過權限設定和流程管理工具實現預算目標確定和分解的流程管理。

（三）預算編制管理功能

預算編制是全面預算管理的核心內容，包括預算啟動、預算編制、預算上報、預算審核及審批、年度預算下達等環節。企業集團預算管理系統在預算編制方面主要應實現預算編制方案管理和預算編制流程管理。

預算編制方案可拆解為編制表格、編制說明、編制邏輯、匯總合并，預算管理系統需通過設定科目維度、數據成員、計算規則將預算編制方案予以實現。預算管理系統還需通過增加預算版本維度滿足企業集團對預算版本（初稿預算、終稿預算、年終調整預算）和預算情景（預算數據、預測數據、實際數據）的需要。

企業集團的預算編制通常需要逐級上報審批，因此預算管理系統需通過設置和固化預算管理流程，明確預算管理責任，較好的實現預算管理過程的“上下反復”，進而保證預算編制更合理、依據更充分。

（四）預算執行與控制功能

預算執行和控制對預算目標的實現有著重要的意義。企業集團預算一經下達，各成員企業將集團總部批準或核準的預算作為預算期內組織、協調各項生產經營活動的基本依據，將年度預算細化，形成責任預算；通過組織預算執行和分期控制，確保年度預算目標的實現。預算執行和控制包括預算授權執行、預算執行分析與預測、預算調整等內容。

預算管理系統需將企業ERP系統建立銜接，將各層級預算組織機構的責任預算導入ERP系統和其他業務系統，保證企業在生產經營動用預算和支付資金都必須以預算為基礎按授權范圍執行，超預算費用必須按照相應的審批程序和審批權限進行預算追加后方能執行；預算管理系統應能從ERP系統和其他業務系統中及時、準確獲得預算執行數據（實際數據），以便及時進行預算執行分析和滾動預測；考慮到企業處于高度復雜和變化的環境之中，客觀環境變化可能導致原有預算目標喪失了實現的基礎，預算管理系統需考慮設計預算調整模型，滿足企業集團和成員企業預算調整的需求。

（五）預算考評

預算考評是對預算執行情況與預算目標達成程度的評價，預算考評指標通常包括定性指標和定量指標。

預算管理系統應考慮按企業考核頻率及時取得預算考評指標（主要是定量指標）的執行情況，自動化計算考評對象的考評成績。

三、企業集團預算管理信息系統建設中需注意的問題

（一）企業集團預算管理信息系統建設應注重整體規劃

企業集團成員企業眾多，一方面各成員企業提供的產品和服務不盡相同，預算管理重點和預算管理方案存在差異，另一方面各成員企業間多存在較多關聯交易，成員企業間需要統一和銜接預算假設。基于上述原因，企業集團實施全面預算管理信息系統必須要注重整體規劃，做到頂層設計，整體規劃，同時還需滿足成員企業的個性化預算管理需求。

（二）企業集團預算管理信息系統建設應選擇合適的預算管理軟件

企業集團預算管理信息系統從理論上實施思路有二：一是基于現有ERP系統進行功能拓展滿足全面預算管理需求；二是開發或使用獨立的預算管理軟件并與ERP系統建立接口。因此，企業集團可選擇基于其ERP系統（如 SAP、用友、浪潮）開發預算管理系統，這比較適合ERP系統應用比較成熟、ERP軟件產品相對統一的企業集團；而成員企業應用多種ERP產品或ERP系統應用不夠深入的企業集團，則可以考慮開發或使用獨立的預算管理軟件（如Oracle Hyperion、IBM Cognos等預算管理軟件）。

企業集團預算管理信息化建設是一項系統工程。成功實施預算管理信息系統取決于多方面因素，如對現行預算運行體系進行充分調研、確定合理的系統建設目標、制定正確的實施策略、保證必要的資源投入等。筆者希望本文所述內容能有助于學術界的預算理論研究和企業界的預算管理實踐。