“營改增”背景下高校增值稅納稅籌劃

帥振威

【摘 要】 作為國家稅制改革重要內(nèi)容的“營改增”已經(jīng)擴大到全國范圍，高校作為納稅主體也必然要進行相應(yīng)的改革，“財稅〔2013〕37號”文對納稅人身份選擇作出了新的規(guī)定。文章以高校的納稅人身份選擇為切入點，分析了小規(guī)模納稅人和一般納稅人面臨的稅負(fù)，提出了稅收籌劃的要點，最后提出了幾點建議。

【關(guān)鍵詞】 營改增； 小規(guī)模納稅人； 一般納稅人； 稅收籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）08-0116-03

按照我國現(xiàn)行增值稅的管理模式，對增值稅納稅人實行分類管理，本次“營改增”仍予以沿用，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否達到500萬元（含）為標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。2013年5月24日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（以下簡稱《通知》），《通知》收窄了對可以不認(rèn)定為增值稅一般納稅人的例外性規(guī)定，只有不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位，才可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。根據(jù)這一規(guī)定，高校不能再簡單地以事業(yè)單位的身份認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

不同的納稅人身份其計稅方法、憑證管理等方面都不同，不同的納稅人身份將面臨不同的稅負(fù)，高校增值稅納稅籌劃的一個重點就是根據(jù)本校實際選擇正確的納稅人身份。本文就高校納稅人身份的選擇做一個簡單的分析，以期對高校的“營改增”工作提供有益的參考。

一、高校選擇小規(guī)模納稅人身份的利弊

高校是探索和發(fā)現(xiàn)高深知識的機構(gòu)，更多地表現(xiàn)為一種智力服務(wù)，技術(shù)性、知識性服務(wù)耗費的物耗較少，特別是以文科和理科為主的高校，即使是實驗性學(xué)科，實驗所需的試劑、材料和設(shè)備也不能無限地購買，而且大多無法取得增值稅專用發(fā)票，因此高校可抵扣的進項稅額很少，選擇一般納稅人身份會因為沒有進項稅額或進項稅額很少而面臨稅負(fù)比“營改增”前增大的情況。下面就二者的稅負(fù)進行測算：

定義S：取得的含稅銷售額，Y：營業(yè)稅稅負(fù)，G：小規(guī)模納稅人稅負(fù)，E：一般納稅人稅負(fù)。

原營業(yè)稅稅負(fù)為：

Y=S×5%=5%S

按小規(guī)模納稅人身份的稅負(fù)為：

G=S÷（1+3%）×3%=2.91%S

在進項稅額忽略不計的情況下，按一般納稅人身份的稅負(fù)為：

E=S÷（1+6%）×6%=5.66%S

E-G=5.66%S-2.91%S=2.75%S

以上測算結(jié)果表明，在增值稅進項稅額忽略不計的情況下，如果符合條件，按小規(guī)模納稅人計稅比按一般納稅人計稅稅負(fù)要輕2.75%。如果高校可取得的進項稅額較少，每年取得的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以下，選擇小規(guī)模納稅人是整體上較為合適的選擇，符合國家結(jié)構(gòu)性減稅的目的，也符合高校的實際且賬務(wù)處理相對簡單，師生易于理解和接受；如果高校的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過了500萬元，但應(yīng)稅服務(wù)不經(jīng)常發(fā)生，可以與稅務(wù)部門溝通，選擇繼續(xù)保留小規(guī)模納稅人的身份。

認(rèn)定為小規(guī)模納稅人也可能帶來一些問題，小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，使合作方不能抵扣進項稅額，造成一些單位不愿與高校合作，影響科研項目的引入。盡管可以請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，以北京為例，代開增值稅專用發(fā)票需要放棄免稅權(quán)，且36個月內(nèi)不得變更，使高校喪失免稅的優(yōu)惠。針對這一情況，高校要根據(jù)自己的情況，對不同的納稅人身份所帶來的稅負(fù)變化和會計核算方式等多方面綜合權(quán)衡后作出整體上利益最大化的選擇。

二、一般納稅人身份的納稅籌劃

根據(jù)《通知》的規(guī)定，經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的高校將成為超標(biāo)小規(guī)模納稅人，應(yīng)向稅務(wù)部門申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人。《通知》規(guī)定，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%，如果不能或很少取得進項稅額，高校將負(fù)擔(dān)高出小規(guī)模納稅人近一倍的稅負(fù)。針對這一新政策，高校要事先進行稅負(fù)的測算，根據(jù)本校的實際做好稅收籌劃。

（一）一般納稅人稅收籌劃的思路

納稅籌劃的思路是確定一般納稅人稅負(fù)平衡點，以此確定稅收籌劃要點。如果納稅人取得的進項稅額達到含稅銷售收入的一定比例，按一般納稅人計稅，其稅負(fù)與小規(guī)模納稅人、營業(yè)稅相等，該比例即為“稅負(fù)平衡點”。

定義Y：營業(yè)稅稅負(fù)，G：小規(guī)模納稅人稅負(fù)，E：一般納稅人稅負(fù)，S：取得的含稅收入，X：銷項稅額，J：進項稅額。

Y=S×5%=5%S

G=S÷（1+3%）×3%=2.91%S

X=S÷（1+6%）×6%=5.66%S

E=X-J=5.66%S-J

如果E=Y，即5.66%S-J=5%S，得到J=0.66%S

如果E=G，即5.66%S-J=2.91%S，得到J= 2.75%S

含稅銷售收入的0.66%和2.75%即為稅負(fù)平衡點，如果進項稅額達到含稅收入的0.66%，其稅負(fù)與“營改增”前營業(yè)稅稅負(fù)持平，如果達到2.75%，其稅負(fù)與小規(guī)模納稅人持平。表1為高校“營改增”涉及的應(yīng)稅服務(wù)的稅負(fù)平衡點的測算值。

上述的測算包含以下幾層含義：

1.按一般納稅人身份，如果高校的稅負(fù)和未“營改增”前持平，進項稅額需達到含稅收入的0.66%，低于這一比例將會負(fù)擔(dān)比營業(yè)稅更高的稅負(fù)，高于這一比例將會負(fù)擔(dān)比營業(yè)稅低的稅負(fù)。

2.如果高校的稅負(fù)和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)持平，進項稅額需達到含稅銷售收入的2.75%，低于這一比例將會負(fù)擔(dān)比小規(guī)模納稅人更高的稅負(fù)，高于這一比例將會負(fù)擔(dān)比小規(guī)模納稅人低的稅負(fù)。endprint

3.進項稅額如果在含稅收入的0.66%和2.75%之間，將負(fù)擔(dān)比營業(yè)稅低但比小規(guī)模納稅人高的稅負(fù)，仍然符合“營改增”的目的。

（二）一般納稅人稅收籌劃的要點

通過上面的測算，作為一般納稅人，其稅負(fù)的大小直接取決于其可抵扣的進項稅額是否達到和超過稅負(fù)平衡點，只有獲取超過稅負(fù)平衡點的進項稅額，高校才能獲得低于營業(yè)稅和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。高校納稅籌劃的重點就是盡可能多地取得增值稅進項稅額，進項稅額越多，減稅越明顯。

如果高校的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未達到500萬元，但其可供抵扣的項目較多，占到含稅收入的2.75%或更高，由于高校會計核算都很健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人，享受較低的稅負(fù)。

如果高校的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元，且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)，按照《通知》要求，都要轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人，根據(jù)一般納稅人稅收籌劃的要點，可以從以下幾個角度入手，盡量更多地取得進項稅額。

1.重新確認(rèn)供應(yīng)商納稅人身份，盡量取得增值稅專用發(fā)票

高校要對日常業(yè)務(wù)進行梳理，明確可以取得增值稅專用發(fā)票和不能取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，對可取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，淘汰小規(guī)模納稅人，日常業(yè)務(wù)中要樹立索取增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證等可以抵扣進項稅額的有效憑證的意識。

2.區(qū)分可抵扣和不可抵扣進項稅額

高校財務(wù)人員在實際操作中要注意區(qū)分可抵扣與不可抵扣進項稅項目。財務(wù)人員要加強對學(xué)校日常涉稅業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，對于可抵扣項目，要單獨簽訂合同，單獨結(jié)算，目的就是要取得增值稅專用發(fā)票，避免涉稅風(fēng)險。比如購入的車輛用于運營，其進項稅額可以抵扣，用于公司員工班車等福利則不予抵扣，兩者共用，則可全額抵扣。高校根據(jù)教學(xué)、科研、實習(xí)的需要一般都設(shè)有車隊，主要以大型車輛為主，車隊在滿足高校教學(xué)、科研需求而有余力的情況下還對外提供運輸服務(wù)，實現(xiàn)部分創(chuàng)收，這部分車輛的進項稅額是可以抵扣的；辦公室、實驗室等的裝修費用進項稅不可以抵扣，但隨裝修一同采購的辦公家具等可通過單獨簽訂合同單獨購買的方式來獲取專用發(fā)票，避免由裝修公司打包統(tǒng)一購買而不能抵扣進項稅額帶來稅負(fù)的增加。

三、對高校的幾點建議

（一）重視高校的“營改增”工作，加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和教職員工的宣傳

隨著“營改增”的逐步推進，增值稅將會逐步替代營業(yè)稅成為高校除個人所得稅之外的又一重要稅種，由于增值稅計征復(fù)雜、征管嚴(yán)格和法律責(zé)任重大，對高校的經(jīng)營合規(guī)性和綜合管理能力要求更高，在收入確認(rèn)、設(shè)備材料采購、固定資產(chǎn)、辦稅環(huán)節(jié)等方面都有新的變化，所以要引起高校的高度重視。

“營改增”涉及業(yè)務(wù)面較廣，除了引起高校稅負(fù)的變化外，還容易影響到教職工爭取科研經(jīng)費的積極性。高校要結(jié)合自身的特點，認(rèn)真學(xué)習(xí)國家出臺的各項政策法規(guī)，加強針對財務(wù)人員特別是辦稅人員的培訓(xùn)。同時，要加強在全校范圍內(nèi)的宣傳教育工作，取得教職員工對“營改增”工作的全面理解與支持。

（二）加強與稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系

受“稅收不進學(xué)校”的傳統(tǒng)觀念的影響，高校教職工缺乏對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，主觀上認(rèn)為在稅收上高校應(yīng)該是受到保護的。通過邀請稅務(wù)部門人員舉辦講座、座談等多種靈活的方式，讓師生了解各種稅收政策，取得師生的普遍理解和支持，增強師生的納稅意識，同時也讓稅務(wù)機關(guān)更加了解高校的特殊情況，在日常工作中得到稅務(wù)部門的支持。

（三）高校主動提出自身的利益訴求

高等教育經(jīng)費投入不足依然是困擾我國高校發(fā)展的主要問題。從高校服務(wù)于社會、服務(wù)于經(jīng)濟的視角來看，高校取得的各項收入應(yīng)合理減免稅收。國家稅制改革著眼于整個國民經(jīng)濟，其出臺的相關(guān)政策與作為特殊事業(yè)單位的高校未必完全匹配。高校應(yīng)該發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)自身的特殊情況，通過主管部門加強與國家稅務(wù)部門的溝通，以期在稅率、計稅標(biāo)準(zhǔn)、進項稅額抵扣等方面針對高校作出更加合理的、細(xì)化的、操作性強的規(guī)定。

【參考文獻】

[1] 伯頓·克拉克.高等教育系統(tǒng)：學(xué)術(shù)組織的跨國研究[M].杭州：杭州大學(xué)出版社，1994.

[2] 吳克勤.“營改增”試點中部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃[J].注冊稅務(wù)師，2012（12）：40-41.

[3] 孫彩英.高校涉稅業(yè)務(wù)研究[J].北京印刷學(xué)院學(xué)報，2012（5）：73-75.

[4] 陸亞如.“營改增”試點企業(yè)如何進行增值稅納稅籌劃[J].財會研究，2013（5）：45-46.

[5] 劉小龍.營改增后企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的探索與建議：以上海地區(qū)營改增試點企業(yè)具體實施為例[J].中國管理信息化，2013（8）：23-24.

[6] 郭峻，黃英，冉茂盛，等，教育稅收優(yōu)惠政策下高校收入納稅籌劃研究[J].重慶大學(xué)學(xué)報，2012（5）：163-167.

[7] 戴羅仙，劉運佳.高等教育稅收政策國際比較及其啟示[J].長沙理工大學(xué)學(xué)報，2011（1）：42-46.endprint

3.進項稅額如果在含稅收入的0.66%和2.75%之間，將負(fù)擔(dān)比營業(yè)稅低但比小規(guī)模納稅人高的稅負(fù)，仍然符合“營改增”的目的。

（二）一般納稅人稅收籌劃的要點

通過上面的測算，作為一般納稅人，其稅負(fù)的大小直接取決于其可抵扣的進項稅額是否達到和超過稅負(fù)平衡點，只有獲取超過稅負(fù)平衡點的進項稅額，高校才能獲得低于營業(yè)稅和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。高校納稅籌劃的重點就是盡可能多地取得增值稅進項稅額，進項稅額越多，減稅越明顯。

如果高校的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未達到500萬元，但其可供抵扣的項目較多，占到含稅收入的2.75%或更高，由于高校會計核算都很健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人，享受較低的稅負(fù)。

如果高校的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元，且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)，按照《通知》要求，都要轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人，根據(jù)一般納稅人稅收籌劃的要點，可以從以下幾個角度入手，盡量更多地取得進項稅額。

1.重新確認(rèn)供應(yīng)商納稅人身份，盡量取得增值稅專用發(fā)票

高校要對日常業(yè)務(wù)進行梳理，明確可以取得增值稅專用發(fā)票和不能取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，對可取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，淘汰小規(guī)模納稅人，日常業(yè)務(wù)中要樹立索取增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證等可以抵扣進項稅額的有效憑證的意識。

2.區(qū)分可抵扣和不可抵扣進項稅額

高校財務(wù)人員在實際操作中要注意區(qū)分可抵扣與不可抵扣進項稅項目。財務(wù)人員要加強對學(xué)校日常涉稅業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，對于可抵扣項目，要單獨簽訂合同，單獨結(jié)算，目的就是要取得增值稅專用發(fā)票，避免涉稅風(fēng)險。比如購入的車輛用于運營，其進項稅額可以抵扣，用于公司員工班車等福利則不予抵扣，兩者共用，則可全額抵扣。高校根據(jù)教學(xué)、科研、實習(xí)的需要一般都設(shè)有車隊，主要以大型車輛為主，車隊在滿足高校教學(xué)、科研需求而有余力的情況下還對外提供運輸服務(wù)，實現(xiàn)部分創(chuàng)收，這部分車輛的進項稅額是可以抵扣的；辦公室、實驗室等的裝修費用進項稅不可以抵扣，但隨裝修一同采購的辦公家具等可通過單獨簽訂合同單獨購買的方式來獲取專用發(fā)票，避免由裝修公司打包統(tǒng)一購買而不能抵扣進項稅額帶來稅負(fù)的增加。

三、對高校的幾點建議

（一）重視高校的“營改增”工作，加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和教職員工的宣傳

隨著“營改增”的逐步推進，增值稅將會逐步替代營業(yè)稅成為高校除個人所得稅之外的又一重要稅種，由于增值稅計征復(fù)雜、征管嚴(yán)格和法律責(zé)任重大，對高校的經(jīng)營合規(guī)性和綜合管理能力要求更高，在收入確認(rèn)、設(shè)備材料采購、固定資產(chǎn)、辦稅環(huán)節(jié)等方面都有新的變化，所以要引起高校的高度重視。

“營改增”涉及業(yè)務(wù)面較廣，除了引起高校稅負(fù)的變化外，還容易影響到教職工爭取科研經(jīng)費的積極性。高校要結(jié)合自身的特點，認(rèn)真學(xué)習(xí)國家出臺的各項政策法規(guī)，加強針對財務(wù)人員特別是辦稅人員的培訓(xùn)。同時，要加強在全校范圍內(nèi)的宣傳教育工作，取得教職員工對“營改增”工作的全面理解與支持。

（二）加強與稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系

受“稅收不進學(xué)校”的傳統(tǒng)觀念的影響，高校教職工缺乏對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，主觀上認(rèn)為在稅收上高校應(yīng)該是受到保護的。通過邀請稅務(wù)部門人員舉辦講座、座談等多種靈活的方式，讓師生了解各種稅收政策，取得師生的普遍理解和支持，增強師生的納稅意識，同時也讓稅務(wù)機關(guān)更加了解高校的特殊情況，在日常工作中得到稅務(wù)部門的支持。

（三）高校主動提出自身的利益訴求

高等教育經(jīng)費投入不足依然是困擾我國高校發(fā)展的主要問題。從高校服務(wù)于社會、服務(wù)于經(jīng)濟的視角來看，高校取得的各項收入應(yīng)合理減免稅收。國家稅制改革著眼于整個國民經(jīng)濟，其出臺的相關(guān)政策與作為特殊事業(yè)單位的高校未必完全匹配。高校應(yīng)該發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)自身的特殊情況，通過主管部門加強與國家稅務(wù)部門的溝通，以期在稅率、計稅標(biāo)準(zhǔn)、進項稅額抵扣等方面針對高校作出更加合理的、細(xì)化的、操作性強的規(guī)定。

【參考文獻】

[1] 伯頓·克拉克.高等教育系統(tǒng)：學(xué)術(shù)組織的跨國研究[M].杭州：杭州大學(xué)出版社，1994.

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[5] 劉小龍.營改增后企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的探索與建議：以上海地區(qū)營改增試點企業(yè)具體實施為例[J].中國管理信息化，2013（8）：23-24.

[6] 郭峻，黃英，冉茂盛，等，教育稅收優(yōu)惠政策下高校收入納稅籌劃研究[J].重慶大學(xué)學(xué)報，2012（5）：163-167.

[7] 戴羅仙，劉運佳.高等教育稅收政策國際比較及其啟示[J].長沙理工大學(xué)學(xué)報，2011（1）：42-46.endprint

3.進項稅額如果在含稅收入的0.66%和2.75%之間，將負(fù)擔(dān)比營業(yè)稅低但比小規(guī)模納稅人高的稅負(fù)，仍然符合“營改增”的目的。

（二）一般納稅人稅收籌劃的要點

通過上面的測算，作為一般納稅人，其稅負(fù)的大小直接取決于其可抵扣的進項稅額是否達到和超過稅負(fù)平衡點，只有獲取超過稅負(fù)平衡點的進項稅額，高校才能獲得低于營業(yè)稅和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。高校納稅籌劃的重點就是盡可能多地取得增值稅進項稅額，進項稅額越多，減稅越明顯。

如果高校的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未達到500萬元，但其可供抵扣的項目較多，占到含稅收入的2.75%或更高，由于高校會計核算都很健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人，享受較低的稅負(fù)。

如果高校的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元，且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)，按照《通知》要求，都要轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人，根據(jù)一般納稅人稅收籌劃的要點，可以從以下幾個角度入手，盡量更多地取得進項稅額。

1.重新確認(rèn)供應(yīng)商納稅人身份，盡量取得增值稅專用發(fā)票

高校要對日常業(yè)務(wù)進行梳理，明確可以取得增值稅專用發(fā)票和不能取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，對可取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，淘汰小規(guī)模納稅人，日常業(yè)務(wù)中要樹立索取增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證等可以抵扣進項稅額的有效憑證的意識。

2.區(qū)分可抵扣和不可抵扣進項稅額

高校財務(wù)人員在實際操作中要注意區(qū)分可抵扣與不可抵扣進項稅項目。財務(wù)人員要加強對學(xué)校日常涉稅業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，對于可抵扣項目，要單獨簽訂合同，單獨結(jié)算，目的就是要取得增值稅專用發(fā)票，避免涉稅風(fēng)險。比如購入的車輛用于運營，其進項稅額可以抵扣，用于公司員工班車等福利則不予抵扣，兩者共用，則可全額抵扣。高校根據(jù)教學(xué)、科研、實習(xí)的需要一般都設(shè)有車隊，主要以大型車輛為主，車隊在滿足高校教學(xué)、科研需求而有余力的情況下還對外提供運輸服務(wù)，實現(xiàn)部分創(chuàng)收，這部分車輛的進項稅額是可以抵扣的；辦公室、實驗室等的裝修費用進項稅不可以抵扣，但隨裝修一同采購的辦公家具等可通過單獨簽訂合同單獨購買的方式來獲取專用發(fā)票，避免由裝修公司打包統(tǒng)一購買而不能抵扣進項稅額帶來稅負(fù)的增加。

三、對高校的幾點建議

（一）重視高校的“營改增”工作，加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和教職員工的宣傳

隨著“營改增”的逐步推進，增值稅將會逐步替代營業(yè)稅成為高校除個人所得稅之外的又一重要稅種，由于增值稅計征復(fù)雜、征管嚴(yán)格和法律責(zé)任重大，對高校的經(jīng)營合規(guī)性和綜合管理能力要求更高，在收入確認(rèn)、設(shè)備材料采購、固定資產(chǎn)、辦稅環(huán)節(jié)等方面都有新的變化，所以要引起高校的高度重視。

“營改增”涉及業(yè)務(wù)面較廣，除了引起高校稅負(fù)的變化外，還容易影響到教職工爭取科研經(jīng)費的積極性。高校要結(jié)合自身的特點，認(rèn)真學(xué)習(xí)國家出臺的各項政策法規(guī)，加強針對財務(wù)人員特別是辦稅人員的培訓(xùn)。同時，要加強在全校范圍內(nèi)的宣傳教育工作，取得教職員工對“營改增”工作的全面理解與支持。

（二）加強與稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系

受“稅收不進學(xué)校”的傳統(tǒng)觀念的影響，高校教職工缺乏對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，主觀上認(rèn)為在稅收上高校應(yīng)該是受到保護的。通過邀請稅務(wù)部門人員舉辦講座、座談等多種靈活的方式，讓師生了解各種稅收政策，取得師生的普遍理解和支持，增強師生的納稅意識，同時也讓稅務(wù)機關(guān)更加了解高校的特殊情況，在日常工作中得到稅務(wù)部門的支持。

（三）高校主動提出自身的利益訴求

高等教育經(jīng)費投入不足依然是困擾我國高校發(fā)展的主要問題。從高校服務(wù)于社會、服務(wù)于經(jīng)濟的視角來看，高校取得的各項收入應(yīng)合理減免稅收。國家稅制改革著眼于整個國民經(jīng)濟，其出臺的相關(guān)政策與作為特殊事業(yè)單位的高校未必完全匹配。高校應(yīng)該發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)自身的特殊情況，通過主管部門加強與國家稅務(wù)部門的溝通，以期在稅率、計稅標(biāo)準(zhǔn)、進項稅額抵扣等方面針對高校作出更加合理的、細(xì)化的、操作性強的規(guī)定。

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