財務分析在企業經濟活動中的應用對策探究

金蓓

摘要：目前，我國仍處于經濟轉軌期，大部分企業仍存在重會計核算，輕財務分析的現象。然而，隨著企業間競爭程度日益加劇，企業在經營過程中應非常重視財務分析，加強財務管理，利用財務分析這一平臺，更好實現企業的經濟效益。本文主要就企業財務分析中存在的一些問題進行探討并有針對性地提出建議和對策。

關鍵詞：財務分析 企業經濟 活動 應用對策

現代市場經濟的飛速發展，不僅使現代企業經營向著多元化、國際化方向發展，而且也使企業的組織方式發生了深刻的變革，企業為了立于不敗之地，追求企業價值最大化，傳統的、簡單的報表分析已不能適應企業經營活動的需要，必須代之以科學系統的財務分析。本文就財務分析在企業經濟活動中存在的問題加以分析，并提出相應的應用對策和建議。

一、財務分析及經濟活動概述

（一）財務分析及其內容

財務分析是以會計資料及其他相關會計方面的數據資料，通過采用諸如比率分析法、趨勢分析法等常用的分析方法計算各類財務指標，對各種經濟活動結果進行分析、評價，為決策者提供有用的財務信息，另外，利用財務分析中的相關信息還可以進行企業財務危機預警分析。

財務分析是一項難度很大的工作，它涉及面廣，需要知識點多，所以，有效的財務分析一般包括以下幾方面內容：

（1）確定企業所處行業的經濟特征。制定具體分析方案是財務分析者在通過透析行業經濟特征的確定，一方面為理解財務報表數據提供了一個“航標”；另一方面使財務分析信息變得更加具有針對性。

（2）正確理解和凈化企業財務報表和相關資料的準備。財務分析是指財務分析者應該利用財務報表時，對財務報表關鍵項目進行調整，以增強其可靠性和公正性。同時掌握企業經營中財務的收支情況，了解企業的財力賬目和財務數據，從而保證財務分析的數據準確性和相關資料可信性。

（3）運用科學的財務分析方法進行分析和評價。財務分析工作者在掌握企業的財務數據和財務賬目的情況下，將財務數據與企業的戰略聯系聯系來，運用合理的財務分析方法進行財務分析，并科學地評估企業的盈利能力、發展能力和風險，為企業在經濟活動中制定經營策略提供科學依據。

（二）企業經濟活動的內容

經濟活動主要包括資金籌集業務、產品生產業務、產品銷售業務、財務成果業務，用財務管理專業術語總結為生產經營活動、投資活動、籌資活動與企業財務報告中現金流量表的內容相對應。

企業經濟活動主要是經營活動，全過程離不開財務分析所能提供的一切會計資料，這些資料是保證企業經濟活動更好實現經濟效益最有力的決策保證。

二、企業財務分析在應用中的現狀

（一）主觀方面財務分析存在的不足

（1）對財務分析工作認識不到位，重視不足。目前，我國大約有65%的企業不根據相關管理要求編制財務分析，50%企業編制財務分析，但只是在年終時進行簡單匯總的財務分析，不能發揮出應有的分析作用，難以反映財務指標之間的邏輯關系，無法對單位的經營管理活動發揮出促進作用。甚至有的中小型企業領導片面注重生產、營銷管理，或者只注重銷售額和利潤的增長變化情況，而對財務管理重視不夠，認識不足，從而沒有真正意識到財務分析是企業經營管理的重要方法，不善于通過財務分析來全面加強企業內部經營管理、強化成本的管理和控制，影響了財務分析工作在單位內部的開展及其作用的發揮。事實上，財務分析不僅僅是財務部門和財務人員的事，而是一個綜合性的系統工程，需要由財務部門會同企業各部門，通過各職能部門通力合作，共同對各項經營活動進行具體情況具體分析后進行。

（2）財務分析模式單一，處于數據分析的狀態。沒有建立合理的科學的分析制度，部分企業的財務分析工作沒有能真正滲透到財務收支和財務狀況的各項業務活動中去，僅僅演變為一些表格、圖表和數字以及漂亮PPT的說明。

（3）財務分析人員專業能力素質還略顯匱乏。財務分析人員不注重提高自身的業務水平和技能，主動學習的意識十分淡薄。

（4）財務分析結果在實際工作中沒有得到利用。財務分析工作的目標是查找、發現單位生產經營過程中存在的不足，為進行下一步的科學決策提供相關支持。但許多企業花費大量人力、物力完成財務分析后，卻不能將分析結果真正、有效落實到經營過程之中，分析結果提出的問題雖然也很到位，但是分析完后卻沒有下文，沒有落實于實際，既浪費了企業的相關資源，也使做這項工作的人中產生了不被重視感覺，進而影響了做好財務分析工作的積極性。

（二）財務分析客觀方面存在的問題

（1）財務分析主要數據來源有其受制性。因為財務報告本身卻存在著所提供的信息僅限于單一的某個企業或企業集團，而不提供特定社會某一行業或某一部門的經濟信息，且財務報告主要反映歷史信息，根據這些主要歷史信息去評價企業未來的各種能力，本身就具有時滯性和局限性。 另外在實際工作中會計資料常常被人為粉飾，造成分析結果與單位經營管理活動的客觀實際不相符，導致財務分析缺乏應有的對經營管理活動的指導作用，從而違背了進行財務分析的初衷。

（2）財務報表數據缺乏可比性，從而使財務分析結果存在差異。如，企業的存貨計價方法、固定資產折舊方法、壞賬的處理方法等等，不同企業對不同會計處理方法的選擇，必然會影響到不同企業會計資料的可比性，使得兩個企業的財務分析不準確。

（3）財務分析方法上也存在局限性。財務分析常用方法主要有比較分析法和比率分析法，這兩種主要方法均是對過去經濟活動所進行的反映，和會計報表取得生成的時間，與業務發生時間就時隔更長了，可謂事過境遷。假如當年經營出現拐點或偶發性事件，將造成不同時期財務分析數據不具有可比性。

三、完善財務分析在經濟活動中應用的對策

（一）企業高層決策者和財務人員提高認識，把服務和參與企業經營活動作為財務分析的首要目的endprint

首先，財務分析是財務部門參與效益管理的重要抓手，分析質量的高低在某種程度上也體現了一個部門的眼界、作風和水平，因此，企業的一把手務必高度重視并親自參與。其次，財務分析人員要充分意識到搞好財務分析工作是為了真正、有效發揮財務分析在企業經濟活動中的重要作用，從而踏踏實實地做好財務分析工作，提高財務分析的質量，為單位的管理層進行科學決策，改善單位內部經營管理、提高經濟效益提供科學有力的依據。

（二）建立健全科學、完善的財務分析方法體系

建立健全科學、完善的財務分析方法體系是搞財務分析質量重要一環，將定性分析和定量分析結合起來，將各種比率有機聯系起來進行全面分析，找出各指標之間關聯性，抓住重點，靈活運用，同時積極吸收。

1、增設現金流量指標

建議在杜邦分析體系中引入現金流量狀況分析，使該體系能更加全面地反映企業的盈利能力。如：

利潤現金含量=現金凈流量÷凈利潤

該指標越大越好，表明銷售回款能力較強，成本費用低，財務壓力小，現金流量是企業財富載體，是企業的“生命之河”。

2、增加非貨幣化信息指標

一是體現企業外部非貨幣化信息的指標，如行業科學技術發展進步情況、市場供需變化情況調查與趨勢分析、主要競爭對手的發展動向、國家宏觀政策的變化及導向等，其披露形式可以多種多樣，既可以通過文字說明，也可以采取圖表等方式予以說明，要求簡明扼要，通俗易懂；二是企業內部非貨幣化信息指標的體現，可從如下三個層次予以反映：

第一層次，有關人力資源信息方面：

學歷構成比率=（某學歷人數/部門總人數）×100%

職稱構成比率=（某職稱人數/部門總人數）×100%

其他的如性別比率、年齡比率都可以以此類推。

第二層次，披露企業的SWOT分析結果。如借助：“五力模型”分析企業發展的優勢與劣勢、面臨的機會與威脅、可采取或擬采取的發展戰略等前瞻性信息，滿足企業管理者的預測需要；

第三層次，披露企業對外部市場的利用關系，重點披露市場占有率、客戶滿意度、研發情況、供銷渠道等經營性信息。

3、增加可持續發展能力指標

可以增加一些評價企業的可持續發展程度的指標，包括：

一是反映資源利用情況的指標如下：

設備利用率=（正在使用設備的總成本/可使用設備的總成本）×100%

設備完好率=（正在使用設備的總成本/設備總成本）×100%

廢棄物利用率=（可利用的廢棄物成本/總廢棄物成本）×100%

二是反映環境保障狀況指標如下：

社會環保貢獻率=（綠色產品的銷售額/總銷售額）×100%

社會環保貢獻增長率=（綠色產品銷售增長率/利潤增長率）×100%

（三）緊密結合業務流程更好地發揮財務分析的作用

作為財務分析人員，要真正認識到財務分析工作的重要性，努力拓寬專業知識面，不僅通曉會計報表各個組成科目，而且要清楚企業管理的各流程，同時需要主動和各業務部門的大力配合。諸如：目前很多大中型企業運用ERP系統，這就需要我們財務分析人員能夠活學活用，非常熟悉ERP系統，只有做到了這點，才能發現企業生產、營銷管理中的問題，幫助企業經營者通過財務分析了解本單位經營情況，使決策者能夠很清晰明確工作的著眼點。

（四）識別和防范財務報表粉飾

1、應用趨勢分析法研究會計信息

通過連續觀察最近幾年的財務數據，關注其異常變動，假如財務報表數據的變化在合理的范圍內，并能通過該年度的業務改變等來解釋該變化，則說明其變化在合理的范圍內；如果變動異常且無法合理解釋，則有可能是由于人為原因進行粉飾。

2、重點會計科目分析識別法

有的企業假如想通過會計報表進行粉飾時，常常運用應收賬款等往來、補貼收入等會計賬戶，如果這些會計科目出現異常波動，就必須認真分析，考慮該公司是否存在利用這些科目進行利潤和資產人為操縱的可能性。

四、結束語

財務分析在企業內部經濟管理活動中具有重要作用。如何由報賬導向型邁向問題導向型，以發現、暴露和解決問題為主，這就不僅需要財務人員具備綜合的專業知識和高度的責任意識，還需要企業領導能高度重視和積極對待財務分析工作，以及企業內部所有職能部門的密切配合，從而使財務分析工作更好的服務于企業經濟活動。

參考文獻：

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